淺談稅收信用建設現狀與對策

信用，是維系社會正常秩序和經濟健康發展的基礎。稅收信用是社會信用體系的重要組成部分，是衡量企業的商業信譽和個人道德品質的重要標準，是遵守市場經濟規則、維護商業道德的具體體現。誠心納稅在一定程度上反映了社會信用狀況。因此加強稅收信用體系建設，規范市場經濟秩序，可以為經濟發展提供良好的稅收環境。

信用，是維系社會正常秩序和經濟健康發展的基礎。稅收信用是社會信用體系的重要組成部分，是衡量企業的商業信譽和個人道德品質的重要標準，是遵守市場經濟規則、維護商業道德的具體體現。誠心納稅在一定程度上反映了社會信用狀況。因此加強稅收信用體系建設，規范市場經濟秩序，可以為經濟發展提供良好的稅收環境。

一、稅收信用建設的現狀

當前的稅收信用狀況從以納稅人的納稅情況、稅收執法中存在的問題和中介機構是否誠信來看，當前納稅信用存在的諸多問題。

（一）納稅信用令人難堪

一是納稅申報不實。一些納稅人把依法納稅當成一種額外負擔，千方百計地編造假賬偷稅逃款，有的地方甚至還發生虛開增值稅發票騙取稅款以及暴力抗稅的案件等等，這些行為都擾亂了市場經濟的正常秩序。通過對稅收違法戶數、查處偷稅情況等進行分析判斷，我國的納稅信用狀況不容樂觀。據資料顯示，2005年全國稅務機關共檢查納稅戶145.27萬戶，偷稅戶數達有問題戶數57.15萬戶，占檢查面積的39.3%，查補稅款達151.7億元。

二是自覺申報納稅意識差。通過近年來的依法治稅工作，各地的納稅申報率逐步提高，但存在納稅申報地域不平衡的現象，城區納稅申報率較高，農村申報率較低，較好的達到80%以上，低得不到一半。

（二）征稅信用有待提高

從征稅信用方面看，稅務機關違章辦事、執法犯法甚至以稅謀私的情況仍然存在。有些稅務人員在稅收執法過程中經常以人情掛帥，把自己手中掌握的稅收執法權當作牟取私利的工具；有些地方曲解稅收法規，擅自印發涉稅文件。據統計，全國2005年共查出與國家稅法不符的涉稅文件1458份，其中稅務機關內部文件387份，地方黨政和其他部門文件1071份。各地違反稅收制度金額達21。4億元。

（三）中介信用急需規范

中介評估信息失真，會破壞市場經濟秩序，損害市場資源配置的效率，從而動搖稅收信用的基礎。當前，一些中介機構如會計師事務所、審計師事務所、稅務代理機構，經受不起市場競爭激烈的壓力，變得唯利是圖，打擦邊球、幫企業隱瞞報稅；有些公司甚至與稅務機關內部人員勾結，損害國家稅款。對會計和審計的社會評價下降以引起國家的重視。

建立稅收信用制度的對策及建議

在發達國家，大都具備了完備的稅收信用立法，稅收信用廣泛運用于信用擔保、投資擔保、消費擔保、稅收優惠等領域。沒有稅收信用的人和企業，在發達國家是難以立足的。我國已經加入了WTO，根據WTO的游戲規則，建立系統化、法制化的稅收信用體系，任務迫切。

（一）建立稅收個人信用制度

個人信用記錄的作用，就在于對人選擇行為時產生約束，加大違法行為被發現的概率。如果將違法處罰當成違法的“成本”，預期成本加大，就會使企圖偷稅的人畏而止步。要使個人信用制度發揮作用，應該建立一張覆蓋全國的信息網，只有這樣才能行之有效地遏制偷逃稅行為的發生。納稅人才會珍惜自己的這張“經濟信用身份證”。當然，建立和推行個人信用制度，必須以銀行和執法部門能夠掌握各項交易的原始數據為前提，需要全社會多方面的配合和努力。

（二）建立征稅和用稅的誠信機制

首先，國家立法機關要進一步建立健全稅收法規，稅收制度的制定要科學，征納標準要統一，稅收負擔要合理，征收管理要規范，既要有法可依，又要有法必依。不能隨便調整稅賦，變動征收標準。另外，稅收負擔要適度，稅賦過輕不能發揮稅收的職能作用，稅賦過重會影響經濟的發展和百姓的生活，使納稅人產生抵觸心理，難以做到依法納稅。

其次，稅務機關要加大對稅法的宣傳力度，使納稅人了解稅收法規，自覺依法納稅。稅務干部應轉變觀念，樹立為納稅人服務的意識，文明服務。在實行監督管理、依法征稅的同時，注意聽取意見和建議，自覺幫助納稅人解決實際問題。此外，稅務干部作為征收人，更應嚴格執法，堅持公平原則，對偷逃稅行為堅決予以打擊，以取信于民。

第三，政府要處理好經濟與稅收、稅法與稅收計劃的關系。政府應堅持從經濟到稅收的原則，通過發展經濟來增加稅收收入。政府制定的稅收計劃，要反映經濟發展狀況，既要依法應收盡收，又不征過頭稅，稅收計劃應服從稅法。同時，政府要支持稅務部門依法征稅，不以權代法，以權壓法，不越權減免稅和增加稅。另外，政府應加強對用稅的管理，增加稅款使用的透明度，真正使稅收成為社會的公共財政，讓百姓享受到更多的公共利益，從而自覺繳納稅款。

第四，要建立健全社會協稅護稅網絡，加強工商、海關、銀行、公安等部門與稅務部門的協調與配合，及時發現和嚴厲打擊各種偷騙稅活動，這樣，才能凈化稅收執法環境，推進誠信納稅。

（三）健全中介信用制度

中介評估行業（這里主要指會計師事務所、審計師事務所、稅務代理機構）是市場經濟條件下社會信用體系的重要組成部分，它的生存資本就是自身的誠信，“獨立、客觀、公正”是中介職業誠信的重要內涵，加強中介行業誠信建設，是當前一項十分重要的緊迫任務。

一是加強行業自律，制定更為嚴謹、合理的審計、評估工作程序，制定行業誠信建設綱要，推動和指導全行業誠信工作；二是建立嚴格的法律責任制度，讓制造和提供虛假信息的人承擔相應的法律責任，包括刑事責任、行政責任和民事責任。三是豐富行業監管手段。逐步建立起一套“事前預警、事中檢查、事后跟蹤處理”有機結合的、統一的、系統的行業自律性監管體系。

（四）建立納稅證明制度

所謂納稅證明，即指納稅人依法申報繳納稅款后，由稅務機關向其開具的以證明其申報繳納稅款真實程度的一種憑證。它是稅收信用的一種表現形式，能較為直觀的反映納稅人依法納稅的真實情況。

在當前社會信用體系還不太規范的情況下，用納稅證明來檢驗企業或個人的財務狀況將是一種十分簡單并有效的做法。例如在企業在異地經營過程中，必定設計倏地納稅的問題，如需大量使用當地發票，沒有良好的納稅信用當地稅務機關是不愿將發票銷售給企業的，但如果企業的主管稅務機關能開具出企業納稅良好的證明，當地稅務機關會十分放心的把發票銷售給企業。同樣，在個人購房、購車等資產性的消費貸款，個人收入狀況的確定便成為決定貸款質量的首要因素，而個人收入的真實確定，尤其是私營企業、個體經營業戶的收入確定，如采用納稅證明單的形式，便可以予以正確地衡量，從而大大減少銀行等金融企業的風險。國家應盡早出臺與之相關的管理辦法，以統一納稅證明的開具程序、手續、證明版式，進一步提高其法律效力，從而進一步健全和完善我國的稅收信用制度。（作者單位 臨沂市財政學校）