淺議私營企業財務管理的問題及對策

[摘要] 近幾年以來，我國的私營經濟進入了飛速發展的時代，私營企業成為中國經濟重要的一部分。但是私營企業在管理上存在很多問題，尤其是財務管理方面問題更為嚴重。本文分析了私營企業財務管理中存在的問題和原因，并提出了相應的對策。

[關鍵詞] 私營企業財務管理信息化監督服務

私營企業是指由自然人投資設立或由自然人控股，以雇傭勞動為基礎的營利性經濟組織。包括按照《公司法》、《合伙企業法》、《私營企業暫行條例》規定登記注冊的私營有限責任公司、私營股份有限公司、私營合伙企業和私營獨資企業。

私營企業發展迅速，據國家工商局日前公布的一份資料表明，全國私營企業的隊伍以平均每天誕生809家的速度不斷壯大。從1996年～2006年，私營企業數量增長了33倍，年均增長28.87%。截至2006年上半年，我國私營企業已達到334萬戶，從業人員超過4700萬人。我國私營企業注冊資本增長了52倍，年均增長48.41%；從業人員增長了12倍，年均增長27.72%。

私營企業的發展，不僅增加了社會供給，繁榮了市場，更重要的是促進了市場競爭，強化了市場調節作用，促進了市場發育和多元經濟的形成，提高了經濟運行質量和效益，在市場競爭中以管理效率、實干精神求得了生存和發展，為社會做出了貢獻。然而在財務管理方面由于種種原因，存在著許多問題，財務管理基礎薄弱，財務管理體制不協調，財務風險巨大。只有加強私營企業的財務管理，才可能使私營企業進一步良性循環，實現價值最大化。

一、私營企業財務管理中存在的問題

1.不重視財務管理。現行許多私營企業是“家族制”，帶有“江湖氣”，企業一人說了算。財務管理只是個形式，財務人員也僅僅是“記賬員”和“出納員”。在這類私營企業中，財務管理的工作往往不受重視，機構也不健全。有些業主嫌麻煩，不愿建賬;怕多繳稅，不敢建賬;缺乏專業知識，不能建賬。

2.財會人員素質低。由于企業的特殊性，私營企業特別看重血緣關系、家族關系或鄉緣關系，沒有這些關系的人哪怕是“能人”也很難進入財務部門，而有這方面關系的人哪怕不懂財會也能擔任財會部門的工作。由于沒有經過正規的專業訓練，缺少必要的財經知識，導致操作中出現許多錯誤，多提費用，亂調成本，虛報收入，人為制造“廠長成本”、“經理利潤”的現象。

3.資金管理不善，手續不完備。不少私營企業為逃避銀行的監督，多頭開戶。大部分業務不通過銀行結算，用現金收付，逃避國家稅收。有的在不同的銀行開若干個戶頭，甚至以個人名義公款私存。手續不完備，只要領導同意，都可以入賬，白條下賬的現象非常嚴重，資金的管理混亂。

4.核算混亂，賬目不規范。許多私營企業的核算不是按照國家或行業的規定來計算，而是采用目測或估堆，任意擴大或縮小范圍，從而失去了真實性和準確性。賬目設置不全，會計科目混亂，有些企業只有一本總帳和一本明細賬，即使出現了“跑、冒、滴、漏”的現象，也無從察覺。

5.融資困難。對大多數私營企業來說，資金短缺，規模偏小，融資渠道不暢，是其發展的通病。每年有7％的私營企業，由于缺乏資金而破產。據國家金融統計報表反映，我國對小規模私營企業貸款的比重還不足貸款總數的1%。再加之我國現行的信貸制度，私營企業本身就缺乏資金，即使有了好的項目也難以籌集到規定比例的資本金，使很多項目的貸款難以落實。在這種情況下，私營企業的資金主要來源于自我融資和非正規渠道融資。這樣，在一定程度上加大了融資風險。

二、影響私營企業財務管理的原因

1.宏觀社會環境因素的影響。首先，由于市場經濟體制不完善，特別是人們對市場觀念、競爭觀念、信用觀念重要性的認識不夠，給私營企業的財務管理帶來了諸多問題。其次，由于我國現在的私營企業是在改革開放后新產生的，因而與其相應的法律法規滯后。有關的法律法規不是特指私營企業的。如:《公司法》、《稅法》等等。沒有制定與之配套的實施細則，執行起來依據不足，有的地方存在著有法不依、執法不嚴等現象，影響了私營企業財務管理的規范化。另外，雖然我國制定的有關政策和法規對不同所有制性質的企業是一視同仁的，但在實際執行過程中有人對私營企業仍持有歧視性態度。

2.微觀內在因素的影響。我國相當數量的私營企業采取帶有血緣關系或家族關系的親友獨辦或合辦的形式。實踐證明，這類私營企業往往疏于管理，以感情代替政策。私營企業主往往既是投資者，又是經營管理者，他們的素質高低，直接影響企業財務管理的水平。目前相當數量私營企業的財務管理距離信息化、電算化尚有很大的差距，因而也從一個方面影響了私營企業財務管理的規范化。良好的、健康的、富有凝聚力的企業文化是吸引和穩定財務管理人才的重要因素，也是規范私營企業財務管理的重要基礎。但在一些私營企業中，卻存在著種種不健康的文化氛圍。如此的財務狀況怎能提供出真實的財務信息，又怎能為企業的長久發展而決策呢？

三、加強私營企業財務管理的對策

1.提高人員素質。私營企業的領導人要認真學習新《會計法》、《稅法》等有關法律法規，切實增強自己的專業水平和法制觀念。要真正把財務管理放在企業管理的中心地位，充分發揮財務管理在企業管理中的作用。選聘高素質的財務部門工作人員，通過財務管理為企業發展提供信息。這就要求私營企業主要淡化家族觀念，以靈活的人才聘用機制、有效的激勵機制和獨特的企業文化，吸引和穩定高水平的財務管理人才，以進一步規范私營企業的財務管理制度，提高企業財務管理水平。

2.加快實現財務管理信息化。要改善和加強私營企業的財務管理，實現信息化管理是必然要求。在私營企業中推廣統一的財務管理軟件勢在必行。政府有關部門提供相應的配套服務，主要對財會人員提供技術培訓和軟件維護服務，不僅可提供財務工作效率，促進管理職能的發揮，更重要的是規范會計工作，避免隨意性和不一致性，保證會計資料和信息符合會計制度的規定。政府的財政、稅收、統計、質檢、金融、工商、公安等部門積極探索建立信息互通與共享機制，充分利用計算機和網絡等先進的現代工具，對私營企業的信息進行查詢、交流和共享。研究和制定信用評價體系和標準，將其評價等級直接對外公布，這樣，既可供政府部門監督，又可供貿易伙伴參考。

3.加強資金管理。由于資金的使用周轉牽涉到企業內部的方方面面，企業經營者應轉變觀念，認識到管好、用好、控制好資金不單是財務部門的職責，而是關系到企業的各個部門、各個生產經營環節的大事。私營企業應注意分散資金投向，降低投資風險。私營企業在積累的資本達到了一定的規模之后，可以搞多元化經營，從而分散投資風險，努力提高資金的使用效率。

4.解決融資問題。由于私營企業規模相對較小，銀行只把貸款重點放在國有大中型企業，使私營企業的資金來源受到限制。私營企業良好的經營業績和健康的發展態勢是其順暢融資的先決條件。不同的企業獲取資金和使用資金的能力是不同的，私營企業要分析自己的贏利能力和償債能力，考慮自己的資本結構是否合理。融資要有規劃，不同的階段不同的環境，要采取不同的融資渠道和方式。國家應出臺相應的政策，扶植私營企業的發展，給以必要的貸款額度。銀行可根據私營企業的信用度和經營實力，考慮給其貸款數量。私營企業還應考慮上市、發行股票債券等來籌集資金，當然這是一個艱難的過程。資金問題解決了，私營企業才能在良好的管理方式下健康發展。

5.加大立法和執法的力度。一方面要抓緊制定針對私營企業財務管理方面的專項法規，另一方面要完善已有法律、法規涉及私營企業財務管理方面的實施細則，要增加對私營企業財務管理行為進行監督、約束、處理的具體內容。同時要做到定性準確、標準量化、可操作性強。對嚴重違法的行為，違法亂紀、授意會計人員篡改數據、編造假賬、披露假信息給國家、投資者以及社會其他方面造成損害的，要堅決依法追究其法律責任。

6.發揮社會中介機構的監督服務作用。政府部門直接監督成本較高，有效性差且容易引發社會腐敗等問題。應充分發揮會計師事務所等社會中介機構的作用。讓注冊會計師承擔起私營企業的年度會計報表審計職能，對其真實性和規范性進行評價，使會計師事務所成為私營企業外部監督的主要力量。同時加強注冊會計師對私營企業的服務工作：為其提供投資評價、制度建設、財務管理、代理記帳、稅務代理和信用等級評價及人員培訓等咨詢服務。

私營企業通過加強財務管理，將健康持續的發展下去，數量將繼續增長，質量將顯著提高，人才結構將改觀。私營企業將實現價值最大化，能為社會解決部分下崗職工就業問題，將為社會的穩定發展作出更大的貢獻。

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