淺議企業(yè)應(yīng)收賬款形成的原因及對策

[摘要] 大量應(yīng)收賬款的存在，既增加了財務(wù)成本，同時也增加了形成壞賬的機會，給企業(yè)帶來了潛在的財務(wù)風(fēng)險。目前，國內(nèi)企業(yè)尤其是從事制造業(yè)的企業(yè)應(yīng)收賬款普遍存在，因此探析產(chǎn)生這一問題的原因，并采取相應(yīng)對策加以解決。

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)應(yīng)收賬款原因?qū)Σ?/p>

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于銷售商品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)。具體說來，應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項或代墊的運費等。由于市場經(jīng)濟存在著激烈的競爭，企業(yè)不得不采用賒銷方式擴大銷售，于是就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。但是大量資金存在于結(jié)算階段，在增加了財務(wù)成本同時，也增加了形成壞帳的機會，給企業(yè)帶來了潛在的財務(wù)風(fēng)險。目前國內(nèi)企業(yè)尤其是從事制造業(yè)的企業(yè)應(yīng)收賬款普遍存在，因此探析產(chǎn)生這一問題的原因，并采取相應(yīng)對策加以解決尤為必要。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款逐年遞增的原因

1.商業(yè)競爭

這是發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因。在市場經(jīng)濟的條件下，存在著激烈的商業(yè)競爭。競爭機制的作用迫使企業(yè)以各種手段擴大銷售。除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價格、售后服務(wù)、廣告等手段外，賒銷也是擴大銷售的手段之一。在一定程度上賒銷可以提高產(chǎn)品銷量，提升市場占有率，但是企業(yè)為片面擴大銷售，在事先未對付款人資信度作深入調(diào)查，對應(yīng)收賬款風(fēng)險進(jìn)行正確評估的情況下，盲目地采用賒銷或簽單定期結(jié)算的方式去爭奪市場，造成應(yīng)收賬款有增無減，居高不下。

2.信用機制不健全

信用機制不健全是形成應(yīng)收帳款的另一主要原因。市場經(jīng)濟是信用經(jīng)濟，而社會主義市場經(jīng)濟在我國推行時間較短，許多企業(yè)還沒有形成誠信經(jīng)營的價值理念，加之部分企業(yè)由于經(jīng)營不善而資金緊張，使在商品交易過程中還存在嚴(yán)重的拖欠資金現(xiàn)象，企業(yè)對客戶的信用等級，資金狀況及經(jīng)濟合同履行的基本情況，也缺乏應(yīng)有的了解，于是輕易的將產(chǎn)品賒銷出去，卻無力收回。信用機制不健全，法制建設(shè)又相對落后，導(dǎo)致企業(yè)自己“要賬難”，訴諸法律又“難執(zhí)行”的兩難局面。

3.企業(yè)內(nèi)部激勵、約束機制不健全

首先，為調(diào)動銷售部門的積極性，企業(yè)往往將銷售人員的報酬僅與其銷售額掛鉤，這樣銷售人員為追求個人利益，往往采用賒銷方式，提高個人銷售指標(biāo)。其次，企業(yè)對加強應(yīng)收賬款管理認(rèn)識不足，缺少先進(jìn)財務(wù)管理理念，成本意識、風(fēng)險意識淡薄，在整個銷售過程中缺乏有效、完善的約束機制。對于已經(jīng)形成的應(yīng)收賬款的成因以及欠款時間等因素未能進(jìn)行經(jīng)常性分析，劃分風(fēng)險等級等。第三，對發(fā)生壞賬處置不力也是應(yīng)收賬款形成的一個重要原因。有些企業(yè)發(fā)生壞賬后，對壞賬進(jìn)行審計監(jiān)督的力度不夠，或者根本沒有進(jìn)行審計以明確其責(zé)任，壞賬損失中隱含的問題很少曝光。長此一往內(nèi)部激勵、約束機制不完善致使大量應(yīng)收賬款沉落下來，使企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。

4.應(yīng)收賬款日常管理工作不規(guī)范

應(yīng)收賬款的日常管理工作包括建立客戶檔案、制定信用標(biāo)準(zhǔn)、進(jìn)行賬齡分析、定期核對賬目、定期評價、及時追收等。但實踐中，很多企業(yè)在這方面的工作很不規(guī)范甚至幾乎就沒有。

5.企業(yè)財務(wù)監(jiān)督乏力

財務(wù)從屬于業(yè)務(wù)經(jīng)營的狀況制約了財務(wù)管理職能的發(fā)揮，對客戶是否采用賒銷方式，提供何種信用政策，往往由銷售部門決定，財務(wù)部門往往無權(quán)參與或發(fā)表意見；財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門缺乏交流，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時暴露，從而造成一些企業(yè)的應(yīng)收賬款始終居高不下，賬齡老化，企業(yè)監(jiān)控乏力或失控。

二、應(yīng)收賬款對企業(yè)財務(wù)狀況的影響

擴大銷售，增強了市場競爭能力。在同等銷售條件下，企業(yè)如果采取賒銷方式，等于企業(yè)向客戶提供了一筆以賒銷期間為期的無息貸款，容易受到客戶的歡迎，有利于擴大銷售，提高市場占有率。

增加了應(yīng)收賬款的成本。應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項資金投放，是為了擴大銷售和盈利而進(jìn)行的投資。而投資肯定要發(fā)生成本的，包括機會成本、管理成本和壞賬風(fēng)險成本。機會成本是應(yīng)收賬款占用資金從而放棄其他投資的代價；管理成本是應(yīng)收賬款日常管理中發(fā)生的諸如辦公費、催款費用等費用；壞賬風(fēng)險，企業(yè)要按應(yīng)收賬款的一定比例計提壞賬準(zhǔn)備。

夸大了企業(yè)經(jīng)營成果。由于企業(yè)實行的計賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，發(fā)生的當(dāng)期賒銷全部列為當(dāng)期收入。有些企業(yè)只追求高收入、高利潤而忽視了賒銷資金的時間價值，不加選擇地擴大商業(yè)信用，盲目地擴大賒銷額度，增大了資金成本，影響了資金使用效果。

減少了經(jīng)營性凈現(xiàn)金流量。賒銷雖然能使企業(yè)在短期內(nèi)產(chǎn)生利潤但是并未使企業(yè)現(xiàn)金增加，相反企業(yè)還要運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，從而導(dǎo)致了企業(yè)資金短缺狀況的進(jìn)一步加劇。

三、加強對企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策

1.提高知名度、提高品牌競爭力

企業(yè)必須加快技術(shù)創(chuàng)新，提供差異化產(chǎn)品，適時調(diào)整營銷策略，提高品牌知名度和美譽度，增強產(chǎn)品的市場競爭力，使產(chǎn)品成為供不應(yīng)求的暢銷品，從根本上控制應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。

2.加強應(yīng)收賬款流程化管理，建立客戶信用評價體系

(1)建立風(fēng)險管理機構(gòu)或設(shè)置專職風(fēng)險管理人員，明確風(fēng)險管理機構(gòu)或風(fēng)險管理人員的責(zé)任、權(quán)利、義務(wù)，將應(yīng)收賬款管理納入風(fēng)險管理。

(2)制定信用標(biāo)準(zhǔn)，以信用標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)建立客戶信用評價體系，定期對客戶進(jìn)行信用評價，根據(jù)信用評價結(jié)果對客戶進(jìn)行A、B、C、D分級，在制定相應(yīng)各級別的信用條件、賒銷及收賬政策，并監(jiān)督執(zhí)行。

(3)靈活地應(yīng)用法律武器。在市場經(jīng)濟條件下，誠信是基礎(chǔ)，法律是保障，對于不講誠信，故意拖欠或缺乏清欠能力的客戶，必須及時通過法律途徑解決，以維護(hù)企業(yè)正當(dāng)權(quán)利。。

(4)加強壞賬管理。在市場經(jīng)濟條件下，只要商業(yè)信用存在，不賬損失就是不可避免的。首先要按期提取壞賬準(zhǔn)備?！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)可按應(yīng)收賬款總額的3‰～5‰計提壞賬準(zhǔn)備金，這是國際通行的允許企業(yè)預(yù)計一定比例的風(fēng)險、提高企業(yè)應(yīng)付風(fēng)險能力的一種慣例。

3.充分發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督職能

(1)認(rèn)真做好賒銷對象客戶的資信調(diào)查，可以通過查閱客戶財務(wù)報表、往來記錄、銀行資信證明等方式，廣泛收集有關(guān)客戶信息資料，發(fā)揮財務(wù)專長，配合風(fēng)險管理機構(gòu)或?qū)Ｂ氾L(fēng)險管理人員做好對客戶的信用評價，建立和完善應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度。

(2)強化會計核算和監(jiān)控。企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)定期將統(tǒng)計各客戶應(yīng)收帳款的金額、時間及變動情況，提供給企業(yè)管理層及相關(guān)的銷售、市場部門。同時定期向賒銷客戶寄送應(yīng)收賬款對賬單和催款通知單。

(3)采取擔(dān)保賒銷和有條件的銷售策略，加強對賒銷客戶的約束力，將風(fēng)險轉(zhuǎn)接給對方，達(dá)到即能控制應(yīng)收賬款的增加，又能保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。

(4)建立銷售回款“一條龍”責(zé)任制。企業(yè)可與業(yè)務(wù)人員簽訂賒銷業(yè)務(wù)貨款回收責(zé)任書，由業(yè)務(wù)人員對賒銷業(yè)務(wù)的全過程負(fù)責(zé)，同時嚴(yán)格貨款回籠考核制度，以實際收到的貨款金額作為銷售部門的工資獎金發(fā)放考核指標(biāo)，增強銷售人員的責(zé)任意識、風(fēng)險意識。

4.完善內(nèi)部激勵及約束機制，培養(yǎng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范意識

加強應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范意識。企業(yè)負(fù)責(zé)人、銷售人員和財務(wù)人員要充分認(rèn)識應(yīng)收賬款收不回的風(fēng)險，認(rèn)識其危害性。在確定賒銷策略時，一定要謹(jǐn)慎、科學(xué)地測算各種賒銷策略給企業(yè)增加的收益和由此付出的代價。

完善銷售約束制度。要制定銷售工作的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，提倡“誰銷售誰負(fù)責(zé)”的原則，落實銷售責(zé)任人的回款責(zé)任，使相關(guān)人員按工作規(guī)范準(zhǔn)開展工作，減少由于工作隨意給企業(yè)帶來的經(jīng)濟損失。

改變考核辦法。對銷售部門的考核應(yīng)改變只重銷售收入的做法，轉(zhuǎn)為銷售收入和銷售款回款并重，強調(diào)回款優(yōu)先，對銷售部門及銷售人員的獎金、銷售費用采取與銷售回款掛鉤考核的辦法。

總之，賒銷是把雙刃劍，企業(yè)可以利用賒銷方式開拓市場，搞活企業(yè)經(jīng)濟，提高市場競爭力，同時也憎加了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，因此，必須要對形成的應(yīng)收賬款加以合理控制，科學(xué)分析，降低壞帳損失風(fēng)險，提高資金利用效率，才能在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

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