淺談應收賬款的管理

[摘要] 應收賬款是企業擁有的，經過一定期間才能兌現的債權。為減少和避免企業的應收賬款形成呆賬，本文從幾方面進行闡述了預防和解決的措施。

[關鍵詞] 應收賬款預防和解決賒銷資金循環

應收賬款是企業擁有的，經過一定期間才能兌現的債權。因此，在收回之前的持有時間內，它不但不會增值，反而要隨時間的推移讓企業付出代價。

一、明確應收賬款管理的內容

從增收節支、提高效益的管理目標考慮，應收賬款管理的內容主要有：

1.控制應收賬款的限額和收回的時間。企業以賒銷作為提高競爭能力，擴大市場份額的手段，是借助商業信用來增加銷售收入的，企業要通過實現銷售并取得貨幣資金，來補償生產經營中的各種耗費，以確保企業營運資金的循環周轉，從而需要控制應收賬款的額度與期限。

2.充分估計應收賬款的持有成本和風險。采用信用政策意味著放棄一定的資金時間價值，信用規模越大，期限越長，失去的資金時間價值就越多，變現的不確定性風險就越大，可能出現的壞賬也就越多，代價就越高。

3.及時組織安排到期和逾期的應收賬款的催收，避免企業資金被其他單位占用。企業在回收應收賬款遇到困難或應收賬款可能變成壞賬損失時，應訴諸法律，主動爭取法律的保護。

二、賬齡分析是有效管理應收賬款的基礎

1.賬齡分析是確定應收賬款管理重點的依據。賬齡分析是一種篩選活動，用以確定應收賬款的管理重點，確定超過合同或信用政策規定的應收賬款所超出時間是多長，其原因何在。財務人員可以按不同的標準，如銷售地區、銷售人員、賬齡區間等計算結構比率，確定出回收率低的銷貨賬及賬齡區間內比例最大的應收款。在此基礎上，財務人員或按照賬齡長短，或按原因分析所揭示問題的嚴重性，或按應收賬款的地區、行業分布，提出應收賬款的管理重點，并據以按輕重緩急，編制應收賬款催收計劃，有效、快捷收回應收賬款。

2.賬齡分析是編制和實施賬款催賬計劃的基礎。應收賬款催收計劃的編制和實施主要包括下列內容:(1)核對賬目。財務人員應根據賬齡分析表上列示的購貨單位，按重要性原則依次排列，核對帳目，確定應收賬款的數額。(2)分別情況，督促催收。對賬齡時間長，困難大或有特殊問題的應收賬款，財務人員應提請企業高層管理人員安排時間或組織有人催收；對購貨方違約形成的長期未決的款項，兩年以上的金額巨大款項，財務人員應在分析問題的基礎上提請企業管理決策人員采用法律手段解決。

3.可對不同客戶采取不同的銷售策略。通過賬齡分析，財務人員可以根據應收賬款的流動性情況將客戶分成以下三種:(1)對流動性強的應收賬款戶頭，交易多，信譽好，能夠比較及時付清購貨款項，企業應保證其貨源，并給予優厚的信用政策。(2)流動性一般的戶頭，此類客戶對貨款有一定的付現能力，但也時常拖欠，對此，企業一方面應健全、完善銷售制度，嚴格按合同供貨、收款；另一方面，要加強貨款的催收工作，必要時也可以給予一定的優惠政策，促使其及時付款。(3)流動性差的戶頭，此類客戶或信譽差，或付款能力弱，對這樣的客戶，必須對其限制供貨，甚至不給予賒賬。

4.可以促進加強銷售部門、銷售人員的考核，有利于企業的銷售管理。通過對應收賬款的賬齡分析，可以看到各銷售部門、銷售人員占用資金的數額，以及占用時間的長短，便利對銷售承包責任制更全面的考核，有利于完善企業的銷售承包責任制。

三、建立內部銷售責任制，強化應收賬款的管理

企業要提高賒銷效果，必須強化日常管理，建立銷售責任制，將貨款回籠作為考核銷售部門及銷售人員業績的主要依據。為此，應建立如下指標考核體系，并落實到各責任單位及責任人：

1.銷售收入總額。應收賬款數額也應包含其內，從售貨的角度考查銷售人員的實際業績。

2.貨款回收率。應收賬款的積累量將加大企業資金投入的需求，在一定時間內應清償應收賬款總量的決定因素之一就是貨款的回收率。

3.應收賬款周轉期。利用信用政策的信用期間，反映購貨企業的信用好壞，通過對銷售部門應收賬款周轉期的考核，進一步制定對不同信用的購貨企業的信用政策。

4.拖欠的貨款及拖欠的天數。及時從銷售部門掌握購貨企業壓占本企業資金的情況，進行賒銷，實際上就是一個有限的時間向顧客提供資金。因此，企業要對拖欠貨款數額較大，拖欠天數較長的顧客抓緊催收工作，嚴格進行控制。

四、建立應收賬款的計算機日常管理監督體系

應收賬款的管理要耗費大量的人力、物力，而將計算機用于應收賬款的管理，則能迅速準確地提供應收賬款管理所需的信息，提高工作效率。可以將應收賬款按客戶及銷售單位和責任人進行分類，并輸入計算機內，企業的賒銷情況全部用計算機管理，這樣，企業的賒銷管理部門能夠隨時得到下列信息(1)賒銷總數、已付貨款、現金折扣以及未付款余額等明細表。(2)應收賬款的賬齡分析表，拖欠貨款的單位及拖欠天數簿。(3)各責任單位和責任人的指標完成情況。(4)客戶的付款情況及信用情況。(5)賒銷狀況及貨款催收措施、收賬對策。(6)反映變化趨勢信息的主要比率。

五、采用政策法令的形式，加強企業間的各種應收賬款的管理

應收賬款是企業的一種債權，是出于盡快實現產品銷售、爭取客戶、擴大市場占有份額、增加本企業收益等考慮而采用賒銷方式形成的。采取賒銷策略，企業的本意是為了增加收益，但僅就應收賬款長期被無償占用而言，就會使這部分資金在被占壓期間無法參加資金流通，增加企業的機會成本，對債權企業來說造成一種損失。債務方在歸還應付賬款之前，無償占用著這筆資金，相當于使用無息貸款，所以從主觀上當然不會愿意歸還。

如果能讓債務方企業為這種資金占用隨期限付出一定代價，用于彌補債權企業的損失，則一定會減少應收賬款占用資金數量和周期。對于企業間的應收賬款，除債權方主動放棄權力外，債務方應作為一項借款，按一定的利率支付給債權方占用資金的利息。這樣做，可以使債務方占用這筆資金無利可圖，從而達到從整體上減少應收賬款的資金占壓，加速資金循環，解開困擾企業的債務鏈的目的，同時不僅使債權人的權益得到保障，企業資金在運轉中被占用也能得到一定的補償。

本文中所涉及到的圖表、注解、公式等內容請以PDF格式閱讀原文。