建立財政資金有效性指標體系研究

由于財政所提供的公共產品或服務具有共用性、或外部性、或零邊際成本的特征，使得對財政資金使用是否有效的監督十分困難。財政資金的有效性包括收入和支出兩方面的內容，財政資金收入的有效性主要指財政的斂財功能的發揮是否滿足現階段的財政支出的內容需要，財政資金支出的有效性指通過政府資金對社會的投入，是否使社會資源的配置與財政資源的配置均達到帕累托效率。一國財政資金的使用是否有效率，主要是看財政資金的使用是否有效地實現了政府的職能，以政府職能的有效實現作為現階段財政資金使用有效性的最終衡量指標。建立一個有效的指標體系，不僅有利于對財政的斂財效率進行有效的了解，而且利于對財政資金使用環節的監控。

一、構建財政資金有效性指標體系的指導思想

財政資金有效性最終體現為財政資金的運行質量問題。財政資金有效性指標體系的建立，是根據對我國經濟和財政資金運行進行評價分析的需要而設置，能夠全面反映財政資金收入和支出方面的數量特征和數量關系的若干個相互聯系的指標所構成的整體，用以說明財政資金運行過程中各方面相互依存和相互制約的關系。構建財政資金有效性指標體系，應樹立正確的指導思想。從我國社會主義市場經濟發展的實際出發，堅持以正確的理論為指導，積極運用現代宏觀經濟學的理論，總結我國財政管理工作，借鑒國外有關公共財政管理的科學理論、思想、方法和經驗，建立適合我國財政資金特別是地方財政資金運行的指標體系，以監督財政資金的有效性運行，提高財政資金的使用效率。

二、財政資金有效性指標評價體系的構建

1.反映財政資金收入有效性的指標體系

(1)反映財政收入規模的指標體系

①財政收入占國內生產總值的比重=本期財政收入/本期國內生產總值×100%。這一指標是研究財政分配與社會經濟相互關系和政府宏觀調控能力的重要指標。它反映一國財力的集中程度以及財政分配在國民經濟中的作用程度問題，屬于靜態監督指標。

②財政收入彈性系數=財政收入增長率/國內生產總值增長率。這一指標主要是反映國內生產總值變動對財政收入變動的影響程度，說明財政收入增長程度與區域經濟增長速度的對比關系，是一個動態監督指標。

③財政收入增長率=財政收入增長額/基數財政收入×100%。這一指標主要反映一國財政收入規模的增長情況。利用這一指標的關鍵主要是看其是否保持與經濟發展同步增長，與經濟發展是否相適應。

此外，反映財政收入規模的指標還有財政收入邊際傾向、人均財政收入、財政預算收入增長率等。

(2)反映財政收入結構有效性的指標體系

①一般性預算收入占財政總收入的比重=本期一般性財政預算收入/本期財政總收入×100%。這一指標主要表明在國家財政收入中一般性預算收入在總收入中的比重，主要反映政府財政的常規收入的比重。

②稅收收入占財政收入的比重=本期稅收收入總額/本期財政收入總額×100%。這一指標主要反映稅收收入在財政總體收入中所占的比例，它是衡量一個國家財源結構建設的質量和政府資源配置的水平。同時，這一指標反映著國家財政收入對稅收收入的依存度，是衡量國家財源建設質量的重要指標。

③非稅收入占財政收入的比重=本期的非稅財政收入/本期財政收入總額×100%。這一指標是衡量政府運行財政經濟，管理國民經濟、組織財政收入優劣的重要內容，對政府職能的發揮以及政府預算的執行監督有著十分重要的作用。

④行業稅收收入貢獻率=某一行業本期稅收收入總額/本期財政收入總額×100%。這一指標，從比較微觀的角度，透視了某一行業的發展水平，反映了這一行業對財政收入的影響程度。

(3)反映財政收入質量的指標體系

①可用財力增長率=本期財政收入增長額/基數地方可用財政收入額×100%。這是監督財政收入質量改善情況的重要指標。在當前我國財政運行環境不佳的情況下，加強對這一指標的監督，有利于提高我國財政運行質量，緩解我國縣域財政運行困難的問題。

②財政收入真實化程度=（財政收入總量-虛假財政收入）/（同期實現的財政收入總量+應收未收財政收入）×100%。這一指標反映財政收入數量和財政收入增長是否真實。在實際中，由于未了完成上級對下級下達的任務等各種因素的存在，虛假的財政收入是大量存在的。這些虛假財政收入的存在，形成了大量不真實不可支配的財力，一定程度上影響了財政決策問題。

③某一收入的財政貢獻率=（本期財政收入總額中的某一類收入總額-本期這一類收入的征收成本）/本期這一類財政收入的總額×100%。這是一個將財政收入與其相關的征收成本結合起來反映有效性的重要指標。

財政收入有效性指標體系，是十分繁雜的。除了上述列舉的指標以外，還有人均財政收入、財政收入征收入庫率、財政收入的聚財成本率等。而且在這些指標的運用中，不是單一進行使用的，而是結合反映內容，綜合運用指標間的相聯關系，對考核內容綜合進行反映。

2.反映財政資金支出有效性的具體指標

(1)宏觀指標

①財政支出占GDP或GNP的比重=本期財政支出/本期GDP(GNP) ×100%。一般而言，本期財政支出不得超過本期的GDP(GNP)的某一既定的比例，這一既定的比例是各國根據本國經濟發展水平確定的。這個指標一方面體現了財政支出對經濟的貢獻程度，另一方面體現了財政支出是否出現了過度的膨脹。它是上級財政決策部門整體了解財政運行規模是否與經濟發展相適應的重要指標。

②財政支出對GDP的彈性=財政支出的增長率/GDP的增長率。這一指標主要反映財政支出對GDP的敏感程度，可以大于1、小于1或者等于1。大于1，說明財政支出對GDP的敏感度高，財政支出對經濟發展是有效的；小于1，說明財政支出對GDP的敏感度低，對經濟發展的有效性比較低；等于1，說明財政支出對GDP的敏感度幾乎為0，財政支出規模變化與GDP規模變化是同步進行的。

③財政資金節約數額(或赤字) =預算支出金額-實際支出金額。這一指標反映財政預算資金與實際支出資金之間的關系，在一定程度上體現了政府預算的準確性和財政機構對財政資金的配置的效率問題。這一指標從絕對數方面反映了政府預算資金的有效性問題。

④財政資金節約率(超標率)=（預算支出金額-實際支出金額）/預算支出金額×100%。這個指標與上一指標具有同等的監督意義，只是在這一指標采用了相對數的形式揭示財政預算資金與實際支出資金之間的關系，比上一指標更加清楚地反映了政府預算的準確性程度。

⑤經費支出占財政支出的比重=本期的經費支出總額/同期財政支出的總數×100%。這一指標主要適用于對本期財政支出中經費支出所占比重的反映。主要適用于反映教育、科學事業費、行政管理費等財政支出項目。

⑥財政支出增長速度=本年度財政支出總額/上年度財政支出總額-1。這一指標主要是有利于對本國本期財政支出增長速度的內容考核。一國的財政支出，在保證支出規模的基礎上，不能過快地增長，否則，不但不能很好地為經濟發展服務，而且還將制約經濟的增長。一般來說，本國的財政支出增長速度應該與經濟增長速度相適應，有時可以比經濟增長比例略高些。

⑦年度預算完成比例=年終預算實際完成情況/年初預算總額×100%。這一指標直觀上反映了年度財政預算的準確性，表明了政府預算的偏差程度。一方面，這一指標不僅反映了政府預算的準確性問題，而且反映了政府對該項目的投入比例，說明政府對支出項目的重視程度和項目產生公共效益的大小問題。通常，公共效益越大的項目，政府投入的比重要大些，反之，政府投入比重要小些。另一方面，這個指標反映了政府和私人進行社會投資的比重，反映政府利用私人資本進行公共項目建設的成效。

⑧財政支出與財政收入的比重=本期財政支出總額/上期財政收入總額×100%。一般來說，一國財政支出的物質基礎是其上一年度（上期）的財政收入。這個指標反映了本期財政的支出水平是否超額支出，是否出現透支現象。大于1，說明本期的財政支出超出了上期取得的財政收入，財政出現赤字。等于1，說明上期的財政收入正好可以滿足本期財政建設所需要的資金，財政處于平衡發展。小于1，說明本期的財政支出有節余。這個指標沒有絕對的說明不能大于、等于或者小于1，只有根據實際的經濟發展狀況來判定的，所以這一指標的使用要求有較好的經濟預測能力，一般屬于上層決策者采用的指標。

⑨反映財政支出結構的指標。財政的支出結構是由各個支出項目組成的，因此，反映財政支出結構的指標指這些項目支出在整體財政支出中所占的比重。從另一角度反映了國家經濟發展的重點，同時反映了同一行業財政投入的重點問題，從總體上體現了財政資金有效性的目標問題。。具體的計算公式如下：

某項財政支出所占的百分比=本期該項財政支出總和/本期財政支出總額×100%

⑩財政支出效益系數=財政支出引起的本期國民收入增加額/本期財政支出總額。主要考核一個年度（一段時期）政府財政支出對國家經濟增長的貢獻問題。指標越高，說明政府財政支出項目符合國家經濟發展的需要并產生了較大的經濟效益和社會效益；反之，說明政府財政支出效益低下。

財政資金支出有效性的宏觀指標，主要是為了政府決策部門對整體財政運行的了解和掌握。除了上述常見的指標以外，還有資金利稅率、固定資產交付使用率、基建投資回報率、項目投資新增GDP與財政基建投資的比重等系列指標。

(2)微觀指標

①財政支出率=財政對某一項目的支出總額/財政支出總額×100%。財政支出率，在這里是針對具體的財政支出項目而言的，比如反映財政對農業的重視程度的指標可以采用農業財政支出比率指標等。它表明了在財政支出總體規模前提下，財政對某一項目的支出水平，反映財政支出對某一項目的傾斜程度和重視程度。與這一指標相關的還有財政對某一項目的支出占GDP的比重、財政支出對某一項目的傾斜度等。這些指標都從比較微觀的角度反映了財政在具體項目中的支出水平，但是這并不能概括地說明財政對這一項目的投資不足，而應根據具體的支出項目性質而進行定論。

②財政資金到位率=項目實際撥付到帳的財政款項總額/項目預算財政資金預撥款項總額×100%。這個指標反映財政投資項目中，財政預算支出與實際支出之間的一種關系，反映項目財政預算的實行完成情況以及項目投資是否按照財政安排進行。從另一角度反映了財政預算資金是否存在被挪用現象。但是當存在財政對項目預算的追加預算的時候，這個指標與項目財政資金投資實際撥付比率存在差異，需要相關指標的介入考核。

③項目投資建成投產率=財政投資項目建成投產個數/財政投資項目總數×100%。這個指標結合了財政支出短期項目和長期項目的效益性，是一個比較客觀的考核指標。但是使用這個指標進行監督時，存在著一個重要的問題。當項目屬于長期建設項目時這個指標進行短期考核時，指標反映的內容存在著一定的差異。

④某行業財政支出率=本期行業財政投資總額/本期財政支出總額×100%。主要考核本期財政對對某一行業的投資比重，適用于財政部門掌握行業的財政投資規模。

⑤固定資產投資比率=本期新增固定資產/本期財政基建投資額×100%。反映本期財政投資產生的固定資產效益問題，表明了財政投資對國家經濟發展環境的改變程度。在一定程度上，反映了政府宏觀調控和資源配置程度的大小問題。

⑥財政支出項目效益誤差率={∑（財政支出項目實際績效—財政支出項目預期計劃績效）2}開平方。實際工作表明，財政支出項目的實際達到的績效與項目投資計劃的績效往往存在差距。這個指標不僅反映著財政項目投資的實際項目與預期項目的偏差程度問題，而且反映了政府預測項目效益的準確性問題，為政府進一步的投資提供參考。

⑦財政支出投資項目的資金利潤率=項目投資完成投產后的年新增利稅/財政基建支出總額。這個指標利用項目建成投產后產生的利稅，直觀地反映了項目投資產生的經濟效益問題，是一個考核項目投資有效性的重要指標。

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