強化財務管理 完善集團公司內(nèi)部控制制度

近年來，隨著集團公司規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)管理的內(nèi)容日趨豐富。加強內(nèi)部財務管理與控制，成為企業(yè)發(fā)展到一定程度的必然產(chǎn)物。大量的事實證明，每一個成功企業(yè)的背后，都建立了一套比較成熟規(guī)范的內(nèi)部財務管理與控制制度。因此，各企業(yè)尤其是大型集團公司，要不斷進行管理制度創(chuàng)新，進一步加強企業(yè)內(nèi)部財務管理與控制，同時完善內(nèi)部財務控制制度、落實財務監(jiān)管責任，提高科學決策水平和企業(yè)競爭力。

內(nèi)部控制是指單位為了提高經(jīng)營管理效益、保證信息質(zhì)量真實可靠、保護資產(chǎn)安全完整、促進法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實現(xiàn)等而由單位決策層、管理層及其員工共同實施的一個權(quán)責明確、制衡有力、動態(tài)改進的管理過程。內(nèi)部財務管理與控制是企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié)，也是實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要手段。集團公司應在充分認識的基礎(chǔ)上，采取措施，建立完善的內(nèi)部控制機制，形成以法人治理結(jié)構(gòu)為依托的全員、全過程、全方位的管理與控制網(wǎng)絡，搞好資金流、物資流、信息流的控制與管理，防范和減少財務風險，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。概括起來，主要有以下幾方面:

一、要理順財會組織結(jié)構(gòu)，為財務監(jiān)管做好組織準備

目前，有許多企業(yè)將財務機構(gòu)與會計機構(gòu)合并設(shè)置在一起。盡管這是同傳統(tǒng)的管理模式相適應的，但是隨著我國經(jīng)濟改革的不斷深入，企業(yè)的財務活動發(fā)生了深刻變化，特別是集團公司，資產(chǎn)規(guī)模擴大、管理跨度增寬、資本鏈條加長、籌資渠道多樣、籌資方式靈活，財務與會計職責功能劃分的要求越來越明顯。因此，財務機構(gòu)與會計機構(gòu)分設(shè)就顯得尤為必要。

財會機構(gòu)應在集團公司總會計師（財務總監(jiān)）的領(lǐng)導下開展工作。財務部門可分設(shè)財務處和會計處，再根據(jù)工作內(nèi)容下設(shè)專業(yè)科。

財務處的主要工作包括:(1)財務分析與財務管理;(2)預算的編制、考核;(3)資本運作;(4)投資項目的可行性分析及項目的跟蹤管理;(5)利潤分配等。

會計處的主要工作包括:(1)按照會計準則、會計制度及企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求進行會計核算，填制會計憑證，編制會計報表;(2)根據(jù)企業(yè)管理者的要求編制內(nèi)部管理報表;(3)負責納稅計算、申報;(4)辦理日常報銷等。

財務處與會計處分設(shè)，可使各部門明確工作目標和職責，分別把關(guān)。既可保證部門之間工作有章可循，又能保證相關(guān)職責之間的相互制約。

二、應制定嚴密的內(nèi)部牽制制度，為財務監(jiān)管提供制度保障

新《會計法》明確規(guī)定，各單位應當建立本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，這為制定單位內(nèi)部牽制制度提供了法律依據(jù)。集團公司下屬的分支機構(gòu)較多，要加強對其財務監(jiān)控就必須制定并實行嚴密的內(nèi)部牽制制度，這有利于進一步統(tǒng)一企業(yè)會計行為、控制長短期經(jīng)營風險、提高會計信息質(zhì)量。

制定企業(yè)內(nèi)部牽制制度首先必須明確控制目標，找到控制點，要注重相互牽制。有效的內(nèi)控制度能夠防止意外事件或不良后果的產(chǎn)生，同時還要設(shè)立補救措施。

三、要強化全面預算的機制，為財務監(jiān)管提供檢驗標準和考核依據(jù)

通過全面預算管理機制產(chǎn)生的管理效益，是檢驗現(xiàn)代企業(yè)管理科學化、規(guī)范化的重要標志之一。預算管理的內(nèi)容涵蓋了單位經(jīng)營活動的全過程，預算管理是財務部門牽頭，涉及全集團綜合的、全面的管理。財務預算管理是企業(yè)財務管理的核心，企業(yè)不同發(fā)展時期的預算管理模式是不同的。

企業(yè)在發(fā)展初期面臨較大的經(jīng)營風險，存在許多不確定因素，資本投入大，盈利水平低，應采用以資本為起點的預算管理模式。隨著企業(yè)經(jīng)營的不斷發(fā)展，企業(yè)對市場把握能力和企業(yè)信譽不斷提高，開拓市場成為企業(yè)的工作重點，因此，企業(yè)發(fā)展期的預算重點應實行以銷售為起點的預算管理模式。處于成熟期的企業(yè)市場占有率不斷提高，市場份額及現(xiàn)金流入量趨于穩(wěn)定，企業(yè)風險相對較低，壓力主要來自企業(yè)內(nèi)部的成本控制，以成本為起點的預算管理模式就成為這一階段的企業(yè)預算管理模式。當企業(yè)經(jīng)營處于衰退期時，一方面，企業(yè)的銷售開始下降，大量的應收賬款需要收回；另一方面，新的經(jīng)營投資項目可能還未考慮成熟，存在大量自由現(xiàn)金，這時宜采用以現(xiàn)金流量為起點的預算管理模式。

集團企業(yè)應根據(jù)所屬分支機構(gòu)的專業(yè)特點、規(guī)模及其所處的不同發(fā)展階段，采用不同的預算管理模式和考核指標，采用滾動的編制方法，對經(jīng)營活動進行跟蹤，并隨著市場的變化及時修訂考核指標水平，以達到有效的考核目的。

四、要增強防范財務風險的意識

經(jīng)營中的風險無處不在，許多企業(yè)的衰退都是源于財務風險的控制不當。因此，要建立一套完整的財務風險控制機制，通過對資金籌措、重大投資、營運資金、債務清償、資產(chǎn)損失和稅收支出等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制制度，加強風險預警和識別，及時評估、預防、控制和分散財務風險，在實現(xiàn)經(jīng)營目標的同時力求化解財務風險或?qū)崿F(xiàn)損失最小化。

五、要完善考評和獎懲機制

企業(yè)應在全面經(jīng)濟核算的基礎(chǔ)上建立完善的評價考核指標體系，并在科學合理的績效評價的基礎(chǔ)上，建立全面的獎懲機制。為保證企業(yè)的內(nèi)部財務管理與控制制度的貫徹實施，應該設(shè)立專門機構(gòu)或指定專門人員具體負責內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，建立動態(tài)監(jiān)控機制，將業(yè)績考核評價情況及時反饋給獎懲決策的執(zhí)行部門，作為企業(yè)機構(gòu)調(diào)整及內(nèi)部人力資源管理的重要依據(jù)。

六、利用現(xiàn)代網(wǎng)絡技術(shù)進行遠程監(jiān)控，實現(xiàn)內(nèi)部財務控制和管理信息化

隨著內(nèi)部控制理論的發(fā)展和信息技術(shù)的廣泛應用， 集團公司的財務管理要充分利用現(xiàn)代網(wǎng)絡技術(shù)，進行信息化改革，使內(nèi)部財務管理與控制全面實現(xiàn)信息化，建立覆蓋整個集團的網(wǎng)絡系統(tǒng)。這樣，企業(yè)財務活動可以進行遠程處理并實時監(jiān)控，同時也可實現(xiàn)財務與業(yè)務的協(xié)同，大大提高財務、經(jīng)營等各方面信息的傳播、處理、反饋速度，提供給集團決策層最新、最全面的相關(guān)數(shù)據(jù)資料，使其所做出的決策更具實效性、準確性。