個(gè)稅自行申報(bào)遭遇尷尬

納稅這個(gè)字眼對(duì)于大多數(shù)中國(guó)人來(lái)說(shuō)，是近幾年才剛剛熟悉起來(lái)的。它大搖大擺走進(jìn)人們的視野，并與千家萬(wàn)戶發(fā)生聯(lián)系。繼而受到一種空前的普遍的關(guān)注，卻是從去年個(gè)稅起征點(diǎn)上調(diào)和今年年收入12萬(wàn)元以上者個(gè)稅自行申報(bào)開(kāi)始的。2007年1月1日，個(gè)稅自行申報(bào)拉開(kāi)帷幕，這是中國(guó)個(gè)稅改革邁出的第一步。個(gè)人所得稅在中國(guó)實(shí)施26年后。今年迎來(lái)了自行納稅申報(bào)時(shí)代。

首次個(gè)稅申報(bào)，涉及到的只是很少的一部分人，但卻牽扯了大眾神經(jīng)——誰(shuí)應(yīng)該是納稅主體，年收入12萬(wàn)元能否作為富人和窮人的分界線。新的稅制改革對(duì)每個(gè)人的生活會(huì)產(chǎn)生什么樣的影響，中國(guó)個(gè)稅改革之路指向何方?

2007年6月21日，臺(tái)肥市地稅局包河分局開(kāi)出了一張個(gè)人所得稅完稅額高達(dá)13萬(wàn)元的完稅憑證，這是今年以來(lái)包河分局收到的數(shù)額最大的一筆演藝明星勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅。隨著一張薄薄的完稅憑證先后飛進(jìn)各自不同人的手中，每個(gè)人的信譽(yù)與品行都將被它記載下來(lái)。個(gè)稅已經(jīng)成為人們生命中不能回避的事情。

許多人置身稅外

2007年4月2日，是中國(guó)稅制史上值得記住的日子。這天，聲勢(shì)浩大的個(gè)稅自行申報(bào)終于畫(huà)上了句號(hào)。出乎稅制專家們意料的是，這個(gè)句號(hào)畫(huà)得并不像預(yù)期的那樣圓滿，個(gè)稅自行申報(bào)在中國(guó)遭遇了“國(guó)情尷尬”——從2007年1月1日至4月2日，全國(guó)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)共受理自行納稅申報(bào)人數(shù)162.8706萬(wàn)人。人均申報(bào)年所得額316227元，人均繳稅額49733元。160多萬(wàn)人主動(dòng)申報(bào)，看似是一個(gè)可喜的數(shù)字，但與我國(guó)有關(guān)部門(mén)先前估算的高收入人群的數(shù)字相比卻相差甚遠(yuǎn)。有關(guān)專家學(xué)者透露，截至2006年底。全國(guó)各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)已為2000多萬(wàn)個(gè)人所得稅納稅人建立了納稅檔案，估計(jì)其中年所得超過(guò)12萬(wàn)元的人數(shù)為600萬(wàn)～700萬(wàn)人。如果以該數(shù)字為基準(zhǔn)。最后實(shí)際申報(bào)人數(shù)可能僅占應(yīng)申報(bào)人數(shù)的1／4左右。清華大學(xué)人文社會(huì)科學(xué)院院長(zhǎng)、社會(huì)學(xué)系系主任李強(qiáng)說(shuō)。以中國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r，最保守的估計(jì)，年收入超過(guò)12萬(wàn)元的人群，至少在780萬(wàn)以上。以這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量。這次個(gè)稅申報(bào)量?jī)H兩成。

近163萬(wàn)——這個(gè)數(shù)字離真實(shí)數(shù)字相差多少7

個(gè)人所得稅在我國(guó)建立和發(fā)展的初期，主要目的是調(diào)節(jié)居民收入、實(shí)現(xiàn)收入的公平分配。在那一段時(shí)間內(nèi)，由于國(guó)民收入水平普遍較低，交稅變成極少數(shù)人的“特權(quán)”。與大多數(shù)人來(lái)說(shuō)毫無(wú)關(guān)系。20世紀(jì)末，我國(guó)對(duì)個(gè)稅進(jìn)行了修訂和修正，不僅擴(kuò)大了個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)范圍。即由原來(lái)的調(diào)節(jié)收入分配發(fā)展到調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、調(diào)節(jié)房地產(chǎn)市場(chǎng)等方面，而且也注重了個(gè)人所得稅組織收入功能的發(fā)揮。個(gè)稅的作用與功能逐漸向全面化的方向擴(kuò)展。然而。許多人已經(jīng)習(xí)慣于置身稅外，在納稅觀念普遍缺失的狀態(tài)下，個(gè)稅征收一直處于被動(dòng)狀態(tài)。特別是納稅人通過(guò)隱匿信息來(lái)逃避政府稅收這一“潛規(guī)則”盛行。導(dǎo)致了相當(dāng)一部分納稅人誠(chéng)信的缺失。為了改變這種狀況。近年來(lái)，個(gè)稅改革開(kāi)始啟動(dòng)，今年推出的年收入申報(bào)制度，就是政府對(duì)“為富不稅”、“為富不露”行為，第一次用立法手段說(shuō)“不”。它對(duì)個(gè)人觀念與當(dāng)前制度是一種巨大沖擊，其意義非常重大。它是中國(guó)個(gè)稅改革的開(kāi)始，也是讓個(gè)稅適應(yīng)當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)繼而充分發(fā)揮個(gè)人收入分配調(diào)節(jié)器作用的第一步。本應(yīng)是一件人人稱頌的好事。卻沒(méi)想到大眾反應(yīng)冷淡，應(yīng)和者寥寥無(wú)幾。

首次個(gè)稅申報(bào)過(guò)程，可以說(shuō)是先“冷”后“熱”。國(guó)家稅務(wù)總局2006年11月發(fā)布《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)》。按規(guī)定。2006年的申報(bào)須在2007年3月31日前完成，但最初一個(gè)月(2007年1月)，個(gè)稅自行申報(bào)在各地均遭冷遇，有些地方甚至出現(xiàn)零申報(bào)。有媒體報(bào)道，2007年1月9日，北京、重慶等全國(guó)14個(gè)省市只有3000人進(jìn)行申報(bào)，而除此之外包括廣州、寧波在內(nèi)的其它一些省市的個(gè)稅申報(bào)人數(shù)少得可憐。哈爾濱等市的數(shù)字更是為零。1月中旬，北京市個(gè)稅自行申報(bào)數(shù)字變?yōu)榱?352人，而寧波是959人，重慶市是521人。上海則只有172人。到2月份結(jié)束，全國(guó)進(jìn)行申報(bào)的人數(shù)開(kāi)始逼近40萬(wàn)，此時(shí)北京市申報(bào)人數(shù)是4萬(wàn)人，與地稅局估計(jì)的25萬(wàn)數(shù)字相去甚遠(yuǎn)。有人用羞羞答答來(lái)形容這一階段各地申報(bào)進(jìn)度的異常緩慢。進(jìn)入3月份后，各地稅務(wù)部門(mén)開(kāi)始想方設(shè)法提高申報(bào)率，紛紛強(qiáng)調(diào)超期申報(bào)的處罰措施。北京市地稅局不斷向已經(jīng)掌握信息的高收入人群發(fā)信提醒。并為一些企業(yè)上門(mén)辦理申報(bào)手續(xù)。在這些外力的推動(dòng)下，各地申報(bào)進(jìn)度明顯加快。3月20日。全國(guó)個(gè)稅申報(bào)人數(shù)突破了80萬(wàn)人。其中，北京市突破20萬(wàn)人。為了讓這種勢(shì)頭保持下去。國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)始把最后截止期限順延至4月2日，3月30日至4月2日，申報(bào)人出現(xiàn)高峰，各地納稅大廳出現(xiàn)了排長(zhǎng)隊(duì)的局面，稅務(wù)人員不得不加班加點(diǎn)進(jìn)行辦理。4月2日大限到了，國(guó)家稅務(wù)總局宣布個(gè)稅自行申報(bào)工作圓滿結(jié)束。隨后把各地申報(bào)人數(shù)公布于眾：廣東自行納稅人數(shù)超過(guò)28.3萬(wàn)，占全國(guó)申報(bào)人數(shù)的六分之一，高居全國(guó)榜首；北京以25.5萬(wàn)人名列第二。上海以23.3萬(wàn)人屈居第三，緊隨其后的是浙江18.5萬(wàn)人，江蘇10萬(wàn)人以上。福建省6萬(wàn)人以上，湖北省3.4萬(wàn)多人，廈門(mén)1.6萬(wàn)人。重慶市接近1萬(wàn)人……2007年4月25日。國(guó)家稅務(wù)總局官員對(duì)媒體公布。今年首次實(shí)施的個(gè)人所得稅申報(bào)，共補(bǔ)繳稅額19.05億元，個(gè)人所得稅收入增幅同比高達(dá)58.2％。他說(shuō)。各地申報(bào)人數(shù)極不平衡：北京、上海、廣東、江蘇、浙江等12個(gè)沿海省市申報(bào)人數(shù)。占總申報(bào)人數(shù)的81％、申報(bào)年所得額的84％、申報(bào)稅額的85％。主要集中在銀行、保險(xiǎn)、證券、煙草、電力等12個(gè)較高收入行業(yè)。

在首次個(gè)稅申報(bào)中，一位稅務(wù)官員公布了一個(gè)細(xì)節(jié)：一些稅務(wù)部門(mén)已經(jīng)掌握情況的人沒(méi)來(lái)申報(bào)，一些沒(méi)在名單上的人倒來(lái)了不少。盡管尚有為數(shù)不少的人躲在暗中與國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)玩貓鼠游戲。但也有為數(shù)可觀的人主動(dòng)走進(jìn)申報(bào)機(jī)關(guān)大門(mén)。同安地稅的工作人員透露，有兩位從事股票交易的自由職業(yè)者到該局申報(bào)了個(gè)稅，還有兩位偶然所得超過(guò)12萬(wàn)元以上的個(gè)人。也前來(lái)申報(bào)了。北京稅務(wù)人員說(shuō)，有一所全國(guó)知名的大學(xué)，我們掌握的高收入教師只有100名，但實(shí)際上卻有1000名教師主動(dòng)進(jìn)行了申報(bào)。在武漢。個(gè)稅申報(bào)的第二天，73歲的楊叔子院士前往武漢市洪山區(qū)地稅局，遞交了載有自己上年收入情況的納稅申報(bào)表。成為湖北省自行申報(bào)個(gè)人所得稅第一人。3月23日，中國(guó)科學(xué)院院士、93歲高齡的裘法祖老人所在的同濟(jì)醫(yī)院的高收入醫(yī)生大多按兵不動(dòng)。裘老冒雨到研口區(qū)地稅局申報(bào)個(gè)人所得稅。他說(shuō)：“我希望能對(duì)我的同行們有所觸動(dòng)。”信誠(chéng)人壽保險(xiǎn)湖北分公司總經(jīng)理鄭少瑋帶領(lǐng)16名高管集中申報(bào)個(gè)人所得稅。成為該省首個(gè)集中自行申報(bào)個(gè)人所得稅的企業(yè)：神龍汽車有限公司總經(jīng)理劉衛(wèi)東帶領(lǐng)30多個(gè)企業(yè)高管到地稅機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；荊門(mén)市的一個(gè)磷礦企業(yè)經(jīng)營(yíng)主在自行納稅申報(bào)的同時(shí)，主動(dòng)一次性補(bǔ)繳個(gè)人所得稅23萬(wàn)元……

個(gè)稅征收主體錯(cuò)位

個(gè)稅征收主體應(yīng)該是普通工薪階層。還是富人呢?這本應(yīng)無(wú)需回答的問(wèn)題卻成為此次個(gè)稅申報(bào)中公眾關(guān)注的焦點(diǎn)。個(gè)稅自行申報(bào)制度的設(shè)計(jì)者說(shuō)，主要指向的人群是開(kāi)名車住豪宅的富豪。可首次申報(bào)結(jié)果出來(lái)后，人們看到的卻是工薪階層還是這次個(gè)稅申報(bào)的主力軍。看緊了白領(lǐng)，放跑了富豪這就是我們目前的申報(bào)制度。個(gè)稅征收主體已經(jīng)錯(cuò)位，這種呼聲越來(lái)越大，種種爭(zhēng)議也由此而起。在中國(guó)的基尼系數(shù)已達(dá)0.45。人們不禁想問(wèn)：躋身富有者行列的人是否都盡到了納稅的公共責(zé)任呢?

我國(guó)自1981年開(kāi)始征收個(gè)稅。到1986年我國(guó)個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅收占財(cái)政收入比重為2.32％，產(chǎn)值占工業(yè)總產(chǎn)值比重為2.76％，納稅比例與工業(yè)產(chǎn)值比例較為接近：而到了1998年這兩個(gè)比例分別為7.09％和17.11％，相差達(dá)10個(gè)百分點(diǎn)，若扣除合理的減負(fù)稅收，納稅額至少缺了一半。大量偷稅、漏稅和逃稅，成為一些人快速致富或暴富的主要手段之一。有人計(jì)算過(guò)，2000年度我國(guó)稅收流失的絕對(duì)額在4000億元左右。2001年我國(guó)總體流失在3200億元至4300億元之間，約占應(yīng)納稅款的30％以上。規(guī)模巨大的稅收流失中就包括個(gè)人所得稅的稅收流失。

中國(guó)宮人稅收負(fù)擔(dān)是世界上最輕的

2005年，我國(guó)個(gè)人所得稅總額已經(jīng)突破2000億元大關(guān)，占稅收總收入的比重由1994年的1.6％上升到6.8％。而一個(gè)非官方的數(shù)據(jù)顯示。2005年。我國(guó)普通工薪階層為個(gè)稅總收入貢獻(xiàn)了60％的份額。在我國(guó)的存款總量中，人數(shù)不足20％的富人們占有80％的比例，但是他們交納的個(gè)人所得稅卻不及總量的10％。對(duì)此有些專家得出結(jié)論：中國(guó)富人的稅收負(fù)擔(dān)在世界上是最輕的。一位由海外回歸的創(chuàng)業(yè)者說(shuō)，我現(xiàn)在愿意回國(guó)投資，因?yàn)槲野l(fā)現(xiàn)這里是商人的天堂。是世界上做富人成本最低的國(guó)家，沒(méi)有人會(huì)問(wèn)，你繳稅了嗎?事實(shí)上，富人偷稅、逃稅、欠稅，早已不是什么新聞。自2001年起。中國(guó)每年都發(fā)布納稅百?gòu)?qiáng)排行榜，而每當(dāng)人們將納稅百?gòu)?qiáng)排行榜同另外一個(gè)著名的排行榜——《福布斯》雜志發(fā)布的富豪排行榜聯(lián)系起來(lái)比較分析。總能看到兩者不成比例的巨大反差。反差的背后顯然是部分富人有偷逃稅收之嫌，從稅務(wù)部門(mén)日常查處曝光的相關(guān)案例中看也大抵可以略見(jiàn)一斑。2006胡潤(rùn)百富榜在上海發(fā)布。廣州多家房地產(chǎn)集團(tuán)的老板高居百富榜前十名。然而。相關(guān)部門(mén)反映。百萬(wàn)榜前十名的其中一名房地產(chǎn)大亨。雖個(gè)人坐擁財(cái)富100億元，其所擁有的大集團(tuán)卻連續(xù)幾年欠下巨額稅款，經(jīng)稅務(wù)部門(mén)多次催繳。至今仍欠稅達(dá)2800萬(wàn)元(不舍滯納金)。現(xiàn)在。富豪欠稅已成普遍現(xiàn)象，廣州市地稅局每個(gè)季度都會(huì)公布最新的欠稅情況。2006年7月。廣州市地稅局發(fā)出當(dāng)年第2號(hào)欠稅公告，將廣州市截至2006年6月30日止，欠稅200萬(wàn)元以上的41家企業(yè)曝光。這41家欠稅大戶中，有31家都是房地產(chǎn)企業(yè)，占被公告企業(yè)的七成多。另外。排在公告前五位的欠稅大戶所欠稅款金額均超過(guò)1000萬(wàn)元。其中。欠稅第一的欠稅大戶是一個(gè)著名集團(tuán)公司。該公司欠稅7400多萬(wàn)元。另外4家欠稅大戶則都是房地產(chǎn)企業(yè)，排名第二的廣州市大洋房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司也欠稅3800萬(wàn)元。上榜的榮光、財(cái)富數(shù)字的龐大、欠稅的高額，這三者聯(lián)系在一起勾勒出了中國(guó)地產(chǎn)富豪畸形的形象。

個(gè)稅漏網(wǎng)的是大魚(yú)

尋找對(duì)富人征稅的有效方法在世界上一直是個(gè)難題。即使在美國(guó)與歐洲。也常有富人逃稅的新聞傳出。這是因?yàn)楦蝗说拇罅渴杖胨茫∏∈窃隗w外循環(huán)。收入越高的人，其資產(chǎn)分布越多元化，工資外的收入也越多，也越難監(jiān)控。在當(dāng)今中國(guó)代收代繳制度下，對(duì)收入規(guī)整的工薪階層來(lái)說(shuō)，逃稅機(jī)會(huì)微乎其微，而對(duì)于薪資相對(duì)不透明、灰色成分比較大的高收入群體，偷逃稅卻是一件十分容易的事，因此個(gè)稅漏網(wǎng)的往往都是大魚(yú)。

目前，我國(guó)個(gè)人所得稅的征收采用的是分類征收制。不同收入種類所得的稅率是不完全相同的，這樣就會(huì)出現(xiàn)兩種情況：一是納稅人有意把自己的收入在不同類型收入間進(jìn)行轉(zhuǎn)換。以達(dá)到不繳稅或少繳稅的目的；二是納稅人就其單個(gè)來(lái)源的收入可能不用納稅或者納稅不多，但如果把其全年收入加總起來(lái)考慮，則是一筆不小的收入。從結(jié)果上看。就不可能完全達(dá)到對(duì)收入進(jìn)行公平調(diào)節(jié)的目的。有位學(xué)者指出，我國(guó)個(gè)人所得稅所存在不公平的問(wèn)題。主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是由我國(guó)居民統(tǒng)一的免征額所導(dǎo)致的不同地區(qū)納稅人之間的不公平。我國(guó)地域遼闊，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平呈現(xiàn)明顯的自東向西階梯狀分布，不同地區(qū)居民的收入水平與生活開(kāi)支水平不盡相同。如果在全國(guó)使用相同的免征額，那就意味著高收入水平地區(qū)納稅人消費(fèi)的實(shí)際開(kāi)支不能被免征額所抵補(bǔ)。這相當(dāng)于這些地區(qū)居民的生活費(fèi)用開(kāi)支也要繳納個(gè)人所得稅：而低收入水平地區(qū)納稅人的消費(fèi)開(kāi)支在被免征額抵補(bǔ)后還有一個(gè)正的余額，這相當(dāng)于政府給這些地區(qū)的居民發(fā)放生活補(bǔ)貼。這樣，就會(huì)導(dǎo)致不同地區(qū)居民因統(tǒng)一的免征額而產(chǎn)生收入與財(cái)產(chǎn)上的不公平。二是由分類征收制所產(chǎn)生的不同收入水平的納稅人之間的不公平。在我國(guó)個(gè)人所得稅的11個(gè)應(yīng)稅所得項(xiàng)目中，工資、薪金所得。勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得屬于完全的勞動(dòng)所得：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得屬于部分勞動(dòng)所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得。財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得屬于投資所得；偶然所得屬于意外所得。就完全的勞動(dòng)所得來(lái)看，工資、薪金所得采用九級(jí)超額累進(jìn)稅率，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為1600元：勞務(wù)報(bào)酬所得適用20％的比例稅率，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為：所得不超過(guò)4000元的為80％；超過(guò)4000元的為20％：稿酬所得實(shí)際稅率是14％，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)與勞務(wù)報(bào)酬所得相同。可見(jiàn)。同樣是完全勞動(dòng)所得的這三個(gè)不同的具體項(xiàng)目，實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)則不盡相同。就部分勞動(dòng)所得來(lái)看。采用五級(jí)超額累進(jìn)稅率，且有一定數(shù)額的成本費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。就投資所得來(lái)看，盡管稅率相同。但有的有費(fèi)用扣除額，有的則沒(méi)有費(fèi)用扣除額。這樣看來(lái)。擁有不同應(yīng)稅所得的納稅人的實(shí)際稅負(fù)也存在不盡相同的情況。三是由稅收征管不到位所產(chǎn)生的高收入者與普通居民之間的不公平。由于對(duì)單位員工個(gè)人所得稅實(shí)行代扣代繳的征收辦法，對(duì)于那些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全的單位而言。這些單位的員工的收入來(lái)源容易控制，稅款也容易收繳。所以。目前工薪階層是我國(guó)個(gè)人所得稅的繳納主體。而對(duì)于那些單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全、不規(guī)范單位員工的收入。特別是對(duì)于那些從事自由職業(yè)人員的收入以及單位正規(guī)人員的地下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的收入，我國(guó)目前的稅收征管還存在許多的漏洞，對(duì)這些人員的收入不能做到及時(shí)的監(jiān)控。這就導(dǎo)致了這些人員個(gè)人所得稅的普遍、大量流失。收入普通的工薪階層成為個(gè)人所得稅的納稅主體。而大部分收入畸高的人員則逃避了稅收，這顯然與個(gè)人所得稅立法的精神是相違背的。

為了發(fā)揮個(gè)稅的分配調(diào)節(jié)器作用，也為了完成從普通工薪階層為納稅主體向富人群體轉(zhuǎn)變的腦筋急轉(zhuǎn)彎，2006年1月1日。我國(guó)開(kāi)始上調(diào)個(gè)稅起征點(diǎn)，然而，它對(duì)均貧富作用仍然有限。當(dāng)年年底。我國(guó)又推出個(gè)人年收入超過(guò)12萬(wàn)元的人必須自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)制度，并明確從2007年1月1日開(kāi)始正式申報(bào)。這是稅務(wù)部門(mén)向富人發(fā)出的一個(gè)強(qiáng)烈的信號(hào)，目的就是要打開(kāi)富人的皮夾子，督促富人依法納稅、積極納稅。然而，從首次申報(bào)結(jié)果來(lái)看。許多富人還是“按兵不動(dòng)”。

當(dāng)代中國(guó)社會(huì)十階層

哪些人屬于擁有高收入的富人?早在2004年，中國(guó)社科院就發(fā)表了很有影響的《當(dāng)代中國(guó)社會(huì)階層研究報(bào)告》。報(bào)告將當(dāng)代中國(guó)社會(huì)分為十個(gè)階層。分別是國(guó)家與社會(huì)管理者階層、經(jīng)理人員階層、私營(yíng)企業(yè)主階層、專業(yè)技術(shù)人員階層、辦事人員階層、個(gè)體工商戶階層、商業(yè)服務(wù)人員階層、產(chǎn)業(yè)工人階層、農(nóng)業(yè)勞動(dòng)者階層和城鄉(xiāng)無(wú)業(yè)失業(yè)半失業(yè)者階層。報(bào)告指出，個(gè)稅申報(bào)及其征收的順序，應(yīng)該首先集中于前六個(gè)階層。從上到下依次推進(jìn)，國(guó)家與社會(huì)管理者階層則是個(gè)稅申報(bào)及征收能否成功的關(guān)鍵。在今年個(gè)稅自行申報(bào)開(kāi)始實(shí)施之前，國(guó)家稅務(wù)總局第一次明確、詳細(xì)地列出電力、電信、金融、律師事務(wù)所、足球俱樂(lè)部等行業(yè)和規(guī)模較大的私營(yíng)企業(yè)主、建筑工程承包人、演員等屬于高收入人群，并把他們當(dāng)作申報(bào)的重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象。然而被列入高收入階層的人，是否都甘心申報(bào)?國(guó)家稅務(wù)部門(mén)官員說(shuō)。有超過(guò)七成的高收入者此次未自行申報(bào)，有部分知名企業(yè)甚至出現(xiàn)了零申報(bào)。4月20日。成都市地稅局局長(zhǎng)石恩祥披露。成都離收入者主動(dòng)申報(bào)人數(shù)不到全部高收入人群的10％。有一位媒體記者在武漢走訪高收入人群時(shí)了解到，8名年收入接近20萬(wàn)元的企業(yè)員工，只有3人進(jìn)行了申報(bào)。

“我支持自行納稅申報(bào)制度，但我不會(huì)去申報(bào)。”供職于上海一家管理咨詢公司的黃先生說(shuō)。他的年收入輕松超過(guò)12萬(wàn)元，不過(guò)他沒(méi)有去申報(bào)，他自信稅務(wù)部門(mén)不會(huì)知道自己除了工資之外的收入。

在無(wú)錫開(kāi)公司從事汽車銷售生意的陶先生對(duì)記者說(shuō)：“報(bào)稅是那些掙工資的人的事情。跟我們這樣自己干的人沒(méi)什么關(guān)系，別人又不知道我一年賺多少錢(qián)，有時(shí)候連我自己也搞不清楚……”

“我不知道這個(gè)制度是誰(shuí)制定的。根據(jù)什么制定的，我根本無(wú)法相信它的合理性!”在廣州一家廣告公司當(dāng)設(shè)計(jì)總監(jiān)的李小姐說(shuō)。“12萬(wàn)就申報(bào)。對(duì)于像我們這樣的工薪族不公平。我們廣告設(shè)計(jì)師工作時(shí)間和強(qiáng)度是常人難以想象的，用血汗和健康換來(lái)的工資難道成了繳納個(gè)人所得稅的理由?我肯定不申報(bào)，除非我瘋了。”

北京一家律師事務(wù)所的丘律師一點(diǎn)也沒(méi)發(fā)怒，但心里有數(shù)。她的收入主要靠接案提成。2006年老板派給她一個(gè)10萬(wàn)元的紅包。她的年收入選遠(yuǎn)超過(guò)了12萬(wàn)。“我不申報(bào)，我不信會(huì)被查出來(lái)。”丘律師說(shuō)，她的老板年收入幾百萬(wàn)都沒(méi)去申報(bào)，周圍的同行也沒(méi)有人去申報(bào)。

山東省一家公關(guān)公司的王老板沒(méi)有去申報(bào)，除了僥幸心理，她還有一股怨氣：“我們做企業(yè)掙的是血汗錢(qián)。稅賦已經(jīng)夠重了，去年又加了一項(xiàng)殘疾人保障金，我真想看看我的錢(qián)都用在哪幾個(gè)殘疾人身上了!”

作為國(guó)有企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)理，楊秀宇有辦法將收入控制在12萬(wàn)元以下。如增加教育儲(chǔ)蓄、多繳公積金、購(gòu)買(mǎi)國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券以及分?jǐn)偰杲K獎(jiǎng)等。楊透露。她之所以看中教育儲(chǔ)蓄，是因?yàn)槟苊庹骼⒍悺?/p>

在河南省開(kāi)飯館的劉老板壓根就沒(méi)想去報(bào)稅。而且一點(diǎn)也不郁悶。盡管飯館是他自己的，他的年收入也遠(yuǎn)超過(guò)12萬(wàn)元，但“我根本沒(méi)給我自己做工資，當(dāng)然用不著報(bào)稅。”沒(méi)有個(gè)人收入，劉老板的日子過(guò)得挺好，日常消費(fèi)都直接從飯館拿，“最后拿來(lái)足額的票據(jù)做好賬。我的消費(fèi)就轉(zhuǎn)化成飯館的成本了。本來(lái)也是一筆糊涂賬。”他說(shuō)他的圈子里很多大老板都是這樣做的，幾乎沒(méi)有人去申報(bào)。

陜西西安市，符合申報(bào)條件的人員中，書(shū)畫(huà)界人士較為集中，但在法定申報(bào)時(shí)卻一度集體缺席。

武漢市有私營(yíng)企業(yè)和個(gè)體工商戶40多萬(wàn)戶。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)1000多家。但是截止3月20日，武漢市已經(jīng)申報(bào)的私企老板和個(gè)體工商戶只有200多人，房地產(chǎn)商只有130多人。

關(guān)鍵是監(jiān)控富人的灰色收入

一場(chǎng)旨在推動(dòng)財(cái)富透明化、調(diào)節(jié)社會(huì)貧富差異的稅制改革。不但沒(méi)有引來(lái)眾多叫好聲。反而讓已經(jīng)按時(shí)申報(bào)的人感到一種心理失衡——我申報(bào)了，可比我富有的人卻沒(méi)申報(bào)。這不是老實(shí)人吃大虧嗎!

調(diào)節(jié)貧富差距的關(guān)鍵點(diǎn)。在于有效地監(jiān)控富人的灰色收入。但個(gè)稅監(jiān)控管得了個(gè)人的灰色收入嗎?

大家都知道醫(yī)療行業(yè)中拿紅包、吃回扣。教師在校外講學(xué)、代課、當(dāng)家教、兼職顧問(wèn)，演藝明星到處走穴。其收入大多是不透明的。如果他們不愿申報(bào)這些收入。別人很難了解。在首次個(gè)稅申報(bào)中，成都就出現(xiàn)了演藝明星零申報(bào)的尷尬場(chǎng)面。成都一個(gè)著名經(jīng)紀(jì)人的說(shuō)法也許可以代表大多數(shù)演藝圈人士的心聲。“政府征稅，我們肯定支持。事實(shí)上，現(xiàn)在幾乎沒(méi)有藝人敢偷稅漏稅。但現(xiàn)在要求個(gè)稅申報(bào)，大家難免懷疑主動(dòng)浮出水面后。再被課以重稅，因?yàn)橛幸痪淅显挘簶尨虺鲱^鳥(niǎo)。”這話說(shuō)得有一定的道理。最近有家網(wǎng)站進(jìn)行了一次“何種原因使你沒(méi)及時(shí)申報(bào)個(gè)稅”網(wǎng)絡(luò)調(diào)查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)選擇“怕露富，不想讓外人知曉”的占參加調(diào)查總數(shù)的三成以上。“家財(cái)不外露”的世俗民風(fēng)阻礙了一些人申報(bào)。有稅務(wù)官員說(shuō)，明星納稅申報(bào)出現(xiàn)了喜憂參半的情況：喜的是數(shù)量不斷增多，一些頗有知名度的演藝界人員開(kāi)始主動(dòng)自覺(jué)申報(bào)個(gè)稅；憂的是納稅意識(shí)，不論是已經(jīng)申報(bào)了的。還是沒(méi)申報(bào)的。幾乎每個(gè)人提起納稅都很害羞。一名演員對(duì)此的解釋是：“我申報(bào)了就公開(kāi)宣布，這樣無(wú)形就等于給沒(méi)申報(bào)的人壓力，他們心里一定會(huì)罵我‘算你報(bào)了，這么出風(fēng)頭。”’一名央視主持人對(duì)媒體記者說(shuō)自己沒(méi)有申報(bào)，記者質(zhì)疑道：“作為央視的主持人一年收入沒(méi)有12萬(wàn)元?”這個(gè)主持人笑了，回答：“央視對(duì)主持人的規(guī)矩很嚴(yán)格。不能在外走場(chǎng)子，不能出席商業(yè)活動(dòng)，那些比較賺錢(qián)。”他的年收入果真達(dá)不到12萬(wàn)嗎?恐怕只有他自己最清楚。

官員納稅了嗎?

明星納稅牽人眼球。官員納稅也成為近年來(lái)眾目所視。在稅務(wù)機(jī)關(guān)的名單上，官員納稅人數(shù)一直未公開(kāi)過(guò)。有位媒體記者近日采訪稅務(wù)官員，并就此提問(wèn)：“我國(guó)到底有多少官員年收入達(dá)到12萬(wàn)元以上?”采訪后他得知政府計(jì)劃在2006年到2010年間培訓(xùn)近2500名部省級(jí)、近5萬(wàn)名廳局級(jí)、50萬(wàn)名縣處級(jí)干部。當(dāng)然。這只是在職的一部分干部。如果把離退休高級(jí)干部算上，按目前的薪金制度。符合年收入達(dá)12萬(wàn)元以上條件的官員數(shù)目不小。這些官員都按時(shí)申報(bào)了嗎?稅務(wù)官員沒(méi)有明確作答。我國(guó)從1995年起即實(shí)行官員收入申報(bào)制度，但腐敗案件很少有通過(guò)財(cái)產(chǎn)申報(bào)暴露出來(lái)的。由于對(duì)政府官員個(gè)稅檢查和征收制度尚未建立，部分官員可以較為容易地隱瞞房產(chǎn)、車輛、灰色收入等邊緣所得。據(jù)國(guó)家社科規(guī)劃《新世紀(jì)懲治腐敗對(duì)策研究》課題組的一項(xiàng)調(diào)查顯示：93％的調(diào)查對(duì)象認(rèn)為目前實(shí)行家庭財(cái)產(chǎn)申報(bào)制的阻力主要來(lái)自于領(lǐng)導(dǎo)階層。一些官員“工資基本不動(dòng)。吃喝基本靠送”。平時(shí)的隱性收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)公開(kāi)的法定收入，還有個(gè)別以權(quán)謀私，公權(quán)私用，甚至是權(quán)力入股、權(quán)力尋租的實(shí)權(quán)官員，工資表不過(guò)是一個(gè)零頭而已。有媒體報(bào)道，有一個(gè)縣級(jí)貪官，一年工資也就兩萬(wàn)多，可腐敗一敗露，僅賣(mài)官一項(xiàng)就達(dá)上百萬(wàn)。2006年，上海市嘉定區(qū)檢察院調(diào)查一樁涉案金額高達(dá)2800萬(wàn)元的貪污受賄案——張偉民貪污受賄案。原擔(dān)任上海市嘉定煙草專賣(mài)分局長(zhǎng)等職務(wù)的犯罪嫌疑人張偉民。曾在香港開(kāi)設(shè)賬戶并向美國(guó)轉(zhuǎn)移資金，涉案金額達(dá)344萬(wàn)元。而在每年的領(lǐng)導(dǎo)干部財(cái)產(chǎn)申報(bào)過(guò)程中，張均未如實(shí)履行申報(bào)義務(wù)。故意隱瞞其在香港的存款事實(shí)。張偉民這個(gè)貪官日前已被數(shù)罪并罰判處有期徒刑20年。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)大約有4000名腐敗官員逃往國(guó)外，帶走了大約500多億美元的資金。我們無(wú)法詳細(xì)得知這些資金究竟都是怎樣被帶走的，但可以肯定大部分款子是灰色收入。

良心賬運(yùn)動(dòng)缺席者

為了少交稅、不交稅。在一些高收入行業(yè)還出現(xiàn)了一些掩稅務(wù)人員耳目的變通手段：北京市統(tǒng)計(jì)局在去年的一次統(tǒng)計(jì)執(zhí)法專項(xiàng)檢查中發(fā)現(xiàn)。有18家醫(yī)院和24所大學(xué)瞞報(bào)收入共計(jì)7.5億元。這42家單位使北京市職工人均工資水平降低了159元。醫(yī)院和大學(xué)不約而同地少報(bào)勞動(dòng)報(bào)酬，這暴露出他們對(duì)暴利的掩蓋意圖——這其實(shí)也是所有壟斷性行業(yè)的通病。2005年。四川經(jīng)濟(jì)普查執(zhí)法檢查共查處了50起統(tǒng)計(jì)違法案件。其中涉及到國(guó)稅局、國(guó)土資源局等政府職能部門(mén)。其中，成都市某區(qū)國(guó)稅局填報(bào)的經(jīng)濟(jì)普查報(bào)表中，在公用支出項(xiàng)下的福利費(fèi)、差旅費(fèi)、購(gòu)置費(fèi)和對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出均未填報(bào)，經(jīng)查實(shí)，分別為5.27萬(wàn)元、13.19萬(wàn)元、89.36萬(wàn)元和27.96萬(wàn)元。

被公眾普遍認(rèn)為“很滋潤(rùn)”或先富起來(lái)的群體中，有很大一部分人不約而同地缺席了這場(chǎng)良心賬運(yùn)動(dòng)。稅務(wù)部門(mén)的一名官員說(shuō)，此次申報(bào)制度設(shè)計(jì)本身就略顯倉(cāng)促。而且整個(gè)過(guò)程也以實(shí)驗(yàn)為主。很多問(wèn)題都沒(méi)有解決，所以難以嚴(yán)刑峻法，以至于富人們?cè)趫?bào)稅問(wèn)題上選擇集體沉默。

稅務(wù)改革的最終目標(biāo)是要實(shí)行全額全員申報(bào)。政府為納稅人提供公共服務(wù)和公共產(chǎn)品的資金，都來(lái)源于公民的納稅。從契約的角度來(lái)看。誰(shuí)也不能只享受權(quán)利而不履行義務(wù)。如果富人逃避責(zé)任。相關(guān)缺口很容易轉(zhuǎn)嫁到公眾身上，導(dǎo)致公眾的稅負(fù)加重。另一方面，富人如果通過(guò)各種方式偷稅、逃稅和欠稅。其所履行的義務(wù)與他們所享受的權(quán)利就會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的不對(duì)等。富人等于是用很少的責(zé)任去享受更多的公共產(chǎn)品或公共服務(wù)，其實(shí)質(zhì)是與民爭(zhēng)利。富人在稅收方面的違規(guī)、違法行為。很容易觸動(dòng)公眾敏感的神經(jīng)。招致批評(píng)乃至引起公憤。富人明目張膽地欠稅。也考驗(yàn)著稅務(wù)機(jī)關(guān)的征繳能力和我國(guó)法律的威嚴(yán)。我國(guó)《稅收征管法》賦予了稅務(wù)機(jī)關(guān)充分的追繳權(quán)利和完善的追繳手段，并明確規(guī)定欠稅是一種稅務(wù)違法行為，必須承擔(dān)法律責(zé)任，接受處罰。構(gòu)成犯罪的，還將被依法追究刑事責(zé)任。面對(duì)富人欠稅。有關(guān)部門(mén)應(yīng)該讓欠稅者付出代價(jià)——這是平息眾怒的最好方式。

個(gè)稅申報(bào)為什么遭遇冷漠

納稅申報(bào)。在多數(shù)中國(guó)人眼里。絕對(duì)是一件新鮮事。它在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中、生活中激起的波瀾非同小可，很值得我們仔細(xì)研究。

對(duì)個(gè)稅宣傳不到位

自行申報(bào)結(jié)束后，有專家學(xué)者發(fā)表意見(jiàn)說(shuō)，出現(xiàn)“慢熱”現(xiàn)象。既在預(yù)料之外，也在情理之中。畢竟這是頭一次，許多納稅人尚未養(yǎng)成納稅申報(bào)的習(xí)慣。也沒(méi)有這個(gè)意識(shí)。盡管個(gè)稅在近12年間已經(jīng)成為中國(guó)所有稅種里面征收額增長(zhǎng)最快的稅種，稅改的步伐也從未停歇過(guò)，但在培養(yǎng)積極納稅氛圍方面還沒(méi)有下過(guò)大工夫，公眾普遍對(duì)稅法缺乏一種認(rèn)同感。

首次自行申報(bào)效果不理想，有人說(shuō)，這是有關(guān)部門(mén)準(zhǔn)備不足和公民納稅意識(shí)不強(qiáng)。這個(gè)說(shuō)法不無(wú)道理。不久前，《中國(guó)青年報(bào)》作過(guò)一項(xiàng)調(diào)查。發(fā)現(xiàn)愿意主動(dòng)申報(bào)個(gè)稅的人僅占被調(diào)查者的31.1％。北京大學(xué)稅法研究中心主任劉隆亨指出，對(duì)個(gè)稅宣傳的不到位。也是導(dǎo)致申報(bào)尷尬局面的原因之一。他說(shuō)，在2005年。中國(guó)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)與中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)就將對(duì)個(gè)稅法的修改意見(jiàn)提交稅務(wù)總局和財(cái)政部以及國(guó)務(wù)院法制辦。當(dāng)時(shí)。專家們有兩點(diǎn)建議，一是個(gè)稅起征點(diǎn)從800元提高到1500元，一是收入超過(guò)12萬(wàn)元的要自行申報(bào)。但在2005年全國(guó)轟轟烈烈地宣傳個(gè)稅起征點(diǎn)從800元提高到1600元的個(gè)稅法修改時(shí)。個(gè)稅自行申報(bào)這一重要變化沒(méi)有得到應(yīng)有的重視。稅務(wù)部門(mén)對(duì)個(gè)人申報(bào)也沒(méi)有認(rèn)真研究和準(zhǔn)備。直到新個(gè)稅法通過(guò)，2006年年底才開(kāi)始宣傳個(gè)稅自行申報(bào)，面對(duì)2007年3月底就要完成個(gè)稅申報(bào)工作的政策。顯然有些措手不及。“從這個(gè)問(wèn)題我們也認(rèn)識(shí)到，法律和規(guī)定的建立是相對(duì)容易的。但落到實(shí)處是非常艱難的。一個(gè)政策和法律的落實(shí)也是需要一個(gè)相當(dāng)長(zhǎng)的過(guò)程。”

其實(shí)，申報(bào)方式改變之初，就面臨著諸多環(huán)節(jié)的缺憾和爭(zhēng)議。首先是操作層面的問(wèn)題。如申報(bào)表設(shè)計(jì)時(shí)過(guò)于專業(yè)。在普及程度方面欠考慮。有人在北京的一個(gè)申報(bào)現(xiàn)場(chǎng)看到，一位市民手拿著納稅報(bào)表一臉無(wú)奈，研究了好半天不知道應(yīng)該怎么填。納稅申報(bào)表上一系列專業(yè)術(shù)語(yǔ)，對(duì)非財(cái)經(jīng)專業(yè)人士來(lái)說(shuō)確實(shí)是個(gè)不小的挑戰(zhàn)。北京工商大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授季鑄說(shuō)，“今年的自行申報(bào)表看起來(lái)像智力測(cè)驗(yàn)。”來(lái)申報(bào)的人并不都是審計(jì)師、會(huì)計(jì)師這些專業(yè)人士。報(bào)表連經(jīng)濟(jì)學(xué)教授都填不上來(lái)，更別提普通的高收入個(gè)人了。“稅務(wù)局通過(guò)信息化聯(lián)網(wǎng)能掌握的收入信息，不應(yīng)該再麻煩納稅人。”中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)安體富認(rèn)為，自行申報(bào)表應(yīng)該再簡(jiǎn)化些。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該讓不懂稅的高收入納稅人能像看紅綠燈過(guò)馬路一樣，比較容易地完成自行申報(bào)表的填寫(xiě)。

稅務(wù)部門(mén)服務(wù)不到位

除了上述的技術(shù)問(wèn)題，隨著個(gè)稅申報(bào)工作的全面鋪開(kāi)，深層次的問(wèn)題也隨即暴露出來(lái)——制度缺陷。稅務(wù)部門(mén)服務(wù)不到位、部分政府官員游離于申報(bào)行列之外、稅收支出不透明，這些都折射出制度上的缺陷。

有些專家認(rèn)為，稅務(wù)部門(mén)服務(wù)不到位是個(gè)稅申報(bào)主體不積極的原因之一。處于富裕階層的人們，由于商業(yè)往來(lái)等多種原因，可供自由支配時(shí)間不多。個(gè)稅申報(bào)規(guī)定施行后，各級(jí)稅務(wù)部門(mén)仍然將思維停留在過(guò)去的等人上門(mén)、排隊(duì)辦公的老套路上，并沒(méi)有建立相應(yīng)制度，積極提供各種便利條件，這就讓納稅人感到了稅務(wù)部門(mén)的官僚作風(fēng)。個(gè)稅申報(bào)效果不理想的另一個(gè)關(guān)鍵因素是個(gè)稅申報(bào)制度配套措施沒(méi)跟上。中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院副院長(zhǎng)龐鳳喜說(shuō)，個(gè)人所得稅自行申報(bào)最主要的制約在于缺乏相應(yīng)的配套政策。一個(gè)最大的問(wèn)題是信息不對(duì)稱：一方面從目前的稅收征管水平來(lái)看。信息的收集整理是相當(dāng)困難的，客觀上很難掌握每個(gè)納稅人的情況；另一方面對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)。在申報(bào)時(shí)不僅要提供收入，還要提供收入證明，目前大多數(shù)納稅人平時(shí)并沒(méi)有記錄收入情況，對(duì)自己的個(gè)人收入信息也很難收集整理。譬如個(gè)人取得收入的形式和方法存在多樣性，而目前國(guó)內(nèi)的銀行清一色不提供利息清單，所以納稅人很難知道每年利息收益是多少。許多人在資本市場(chǎng)投資，進(jìn)進(jìn)出出，很難清楚地記得一年中的每一筆盈虧，可證券公司并不會(huì)為投資人提供清單。而且，眼下國(guó)內(nèi)大多數(shù)企業(yè)連個(gè)人年收入清單都不提供。而在美國(guó)，相關(guān)機(jī)構(gòu)每年都會(huì)向個(gè)人發(fā)送匯總表。把一年內(nèi)基金、股票投資的盈利、分紅、代扣代繳稅款、未繳稅款部分都計(jì)算得清清楚楚，個(gè)人報(bào)稅的數(shù)據(jù)依據(jù)一目了然。從這個(gè)意義上說(shuō)，系統(tǒng)配套的問(wèn)題是妨礙準(zhǔn)確申報(bào)個(gè)稅最大的“攔路虎”。

納銳人的義務(wù)和權(quán)利

個(gè)人所得稅是“稅痛指數(shù)”最高的一個(gè)稅種，所以備受人們關(guān)注。有人說(shuō)。與我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)相比。當(dāng)下國(guó)內(nèi)的稅負(fù)已經(jīng)過(guò)重。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)稅費(fèi)總負(fù)擔(dān)占GDP比重已達(dá)25.1％。如果再加上體制外，將達(dá)30％左右。美國(guó)《福布斯》也報(bào)道，中國(guó)內(nèi)地的“稅負(fù)痛苦指數(shù)”位居全球第二、亞洲第一。與“高稅賦”形成鮮明對(duì)比的，是低福利。盡管每年財(cái)政收入超常增長(zhǎng)，公共服務(wù)支出所占財(cái)政收入的比重卻越來(lái)越低，相反，行政管理費(fèi)用卻如脫韁野馬。這種“高稅賦”且“取之于民、用之于官”的現(xiàn)象，無(wú)疑大大挫傷公民自行納稅的積極性。

人們?cè)跓嶙h個(gè)稅自行申報(bào)遭遇冷淡這個(gè)話題時(shí)，最終回歸到了納稅人義務(wù)和權(quán)利這個(gè)核心問(wèn)題的思考。目前。我國(guó)稅收支出不透明。各級(jí)政府在環(huán)境、醫(yī)療、就業(yè)和教育等各方面的開(kāi)支往往只是通過(guò)每年人大報(bào)告的形式作籠統(tǒng)歸納，其具體開(kāi)銷、支出效果等情況都沒(méi)有建立相應(yīng)的定期公布制度。由于支出監(jiān)管處于真空狀態(tài)，沒(méi)有受到社會(huì)應(yīng)有的考核和監(jiān)督，難以提高納稅人公平感受，更無(wú)法培養(yǎng)自覺(jué)納稅意識(shí)。新華網(wǎng)引述讀者的話說(shuō)：“要公民履行納稅義務(wù)的話，必須要有能代納稅人監(jiān)督政府花費(fèi)公眾納稅的代表，代表缺乏這種預(yù)算審查權(quán)力的話，公民就不存在納稅的義務(wù)。即無(wú)預(yù)審，不納稅。”如果承認(rèn)稅收的本質(zhì)和靈魂不僅在于取之于民，更在于用之于民的話，那么可以說(shuō)，后者才是確保公眾提高稅法遵從度的真正內(nèi)在驅(qū)動(dòng)機(jī)制。若要真正實(shí)現(xiàn)提高稅法遵從度，納稅自行申報(bào)、加強(qiáng)稅源管理只是問(wèn)題的一個(gè)方面。也即只是稅收征管、汲取的一面，而稅收法治的另一方面——稅款分配使用、反哺社會(huì)的一面。同樣十分重要、不可忽視。一方面。雖然。近年來(lái)國(guó)家財(cái)政稅收收入以高于國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度大幅增長(zhǎng)。但政府財(cái)政的公共品質(zhì)卻難如人意、支出的結(jié)構(gòu)還不合理——公共服務(wù)領(lǐng)域，尤其公眾最迫切需要的民生領(lǐng)域的政府支出比例過(guò)低，而用于政府自身的各種公務(wù)性開(kāi)支比例卻居高不下。中央黨校研究室副主任周天勇教授在其《中美財(cái)政支出結(jié)構(gòu)和公共服務(wù)程度比較》一文中指出。2003年，國(guó)家的實(shí)際支出中，僅21％用于社會(huì)保障、救濟(jì)、教育、醫(yī)療衛(wèi)生。相應(yīng)的政府公務(wù)開(kāi)支比例卻占到37.8％。很明顯，在這種財(cái)政支出、稅款使用狀況下。公眾難以切身體會(huì)到納稅所帶來(lái)的公共福利——讀書(shū)貴、看病貴、買(mǎi)房貴等民生難題揮之不去。自覺(jué)納稅的動(dòng)力、對(duì)稅法遵從度自然難以充足。

如今。在中國(guó)。自行申報(bào)只是一個(gè)單行道：只有納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)稅的可能，而絕無(wú)稅務(wù)機(jī)關(guān)退還稅款的可能。這樣的制度，就其內(nèi)在性質(zhì)而言，就有不公平的成分，也難怪納稅人缺乏足夠的積極性。事實(shí)上，近些年來(lái)我國(guó)進(jìn)行的大多數(shù)改革措施都是強(qiáng)化征管，增加納稅人的義務(wù)。相反，個(gè)人所得稅的一些內(nèi)在缺陷卻始終不在改革之列。以本次自行申報(bào)為例。仍然堅(jiān)持了個(gè)人申報(bào)制度，而沒(méi)有積極地朝允許家庭申報(bào)的方向探索。這樣的稅制完全忽略個(gè)人的家庭贍養(yǎng)、撫養(yǎng)、購(gòu)買(mǎi)大宗產(chǎn)業(yè)的支出。對(duì)于納稅人十分不公平。單方面地強(qiáng)化稅收征管、增加納稅人義務(wù)的所謂稅制改革。確實(shí)可以增加政府的財(cái)政收入，但其負(fù)面影響卻不可低估：這種做法會(huì)讓納稅人以為，稅是國(guó)家強(qiáng)制自己交納的。而稅是人們與國(guó)家直接打交道的主要渠道，國(guó)家強(qiáng)制征稅的觀念進(jìn)而會(huì)影響到人們對(duì)國(guó)家的認(rèn)知。之所以出現(xiàn)這種稅制改革偏頗，根本原因是，相關(guān)改革措施幾乎完全由稅務(wù)機(jī)關(guān)、最多由行政機(jī)關(guān)全面主導(dǎo)控制，相反，相對(duì)而言較能反映民意的人大卻幾乎置身事外。可想而知，稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)然會(huì)傾向于強(qiáng)化征管，當(dāng)然會(huì)只考慮自己的便利，而不會(huì)去考慮納稅人的便利。要使稅法、稅制相對(duì)平衡，既保證政府提供公共服務(wù)的財(cái)政之需，又對(duì)納稅人便利，就必須由人大對(duì)兩者的訴求予以平衡。納稅人交了稅，就有權(quán)享受政府提供的公共服務(wù)，而不能交完稅之后卻對(duì)怎么花這些稅款毫無(wú)發(fā)言權(quán)。據(jù)一些國(guó)際組織調(diào)查，中國(guó)行政成本高居世界第一。有全國(guó)人大代表也在“兩會(huì)”上透露過(guò)。中國(guó)官員的職務(wù)消費(fèi)占全國(guó)財(cái)政總收入的近四分之一。中國(guó)個(gè)稅稅率非常高。從5％至45％，即實(shí)行九級(jí)超額累進(jìn)稅率，每級(jí)遞增5％。但是上繳的稅金卻沒(méi)有換來(lái)相應(yīng)的利益。去年。湖南有位村主任以普通納稅人的身份將財(cái)政局告上法庭，要求法院認(rèn)定財(cái)政局超出年度財(cái)政預(yù)算購(gòu)買(mǎi)兩臺(tái)小車的行為違法。財(cái)政局長(zhǎng)卻認(rèn)為，現(xiàn)在已經(jīng)取消農(nóng)業(yè)稅，原告不具有納稅人的資格。類似該財(cái)政局長(zhǎng)的這種想法，著實(shí)是個(gè)認(rèn)識(shí)誤區(qū)。

納稅制度設(shè)計(jì)問(wèn)題

怎樣才能讓人們甘心納稅?有學(xué)者稱，人性化制度才會(huì)喚起個(gè)稅申報(bào)自覺(jué)。根據(jù)西方發(fā)達(dá)國(guó)家自行申報(bào)納稅的情況來(lái)看，自行申報(bào)納稅在很大程度上還必須依賴于公民的道德自律、納稅自覺(jué)和納稅誠(chéng)信，而這一切的得來(lái)，很大程度上往往又依賴手人性化的納稅制度設(shè)計(jì)。能否獲得絕大多數(shù)納稅人發(fā)自內(nèi)心的認(rèn)同并形成一種自覺(jué)執(zhí)行的沖動(dòng)，關(guān)鍵在于我國(guó)自行申報(bào)制度的設(shè)計(jì)是否含理、合法。現(xiàn)在。許多網(wǎng)民質(zhì)疑稅收立法的民主程序及民意代表性，普遍認(rèn)為。現(xiàn)代社會(huì)，納稅人是稅收的真正主人，納稅人對(duì)公共品的數(shù)量及結(jié)構(gòu)的需求，是決定政府供給公共品的前提，從而也是決定稅種、稅率及征管方式的前提。也就是說(shuō)。設(shè)立哪些稅種、每種稅種的稅率如何、如何更合理地進(jìn)行征管，這些問(wèn)題，應(yīng)由納稅人認(rèn)可的代表們來(lái)討論決定。如果法律出臺(tái)的結(jié)果只是使絕大多數(shù)人違法，那么問(wèn)題不在廣大納稅人而在立法或執(zhí)法者自己，稅務(wù)部門(mén)首先要反省自己的失誤。

在現(xiàn)代文明國(guó)家。納稅不僅是為了“養(yǎng)活”政府，而是借由政府這個(gè)平臺(tái)，合理的二次分配社會(huì)財(cái)富，調(diào)節(jié)公民之間的收入水平。換句話說(shuō)，就是讓富人多納稅改善窮人的生活福利。現(xiàn)在。讓年收入12萬(wàn)元以上的高收入者自行申報(bào)，就是讓富人在我國(guó)個(gè)稅改革之路上先行一步。個(gè)稅自行申報(bào)遇“冷”。表面上看是技術(shù)性問(wèn)題，實(shí)際上與中國(guó)的稅制改革密切相關(guān)。與政府職能的根本轉(zhuǎn)變密切相關(guān)，與社會(huì)的民主法制密切相關(guān)。正因?yàn)槿绱耍谏鐣?huì)的政治、經(jīng)濟(jì)等條件都不具備的條件下，指望某一項(xiàng)改革“單兵突進(jìn)”與國(guó)際接軌。是不符合客觀歷史規(guī)律的。

法律法規(guī)的彈性

申報(bào)期已過(guò)，目前人們最關(guān)心的是。稅務(wù)部門(mén)下一步會(huì)怎么做。那些還在“潛水”的高收入者會(huì)不會(huì)被查出、曝光并受到嚴(yán)厲處罰。法律的剛性與震懾性張力到底有多大?人們非常想知道。

國(guó)稅總局所得稅管理司司長(zhǎng)孫瑞標(biāo)表態(tài)說(shuō)。不能一概而論的說(shuō)不申報(bào)的就一定要受到處罰。應(yīng)視具體情況區(qū)別對(duì)待。4月3日，國(guó)家稅務(wù)總局新聞發(fā)言人李林軍曾向記者透露，未申報(bào)有很多復(fù)雜的情況。不能一概而論。他列舉了三種情形：按照稅收征管法規(guī)定，因不可抗力的原因不能及時(shí)申報(bào)的，可以延期申報(bào)，這種情況不受任何處罰；平時(shí)已經(jīng)繳足了稅，但是沒(méi)有申報(bào)，這種情況受到的處罰會(huì)輕一些；如果平時(shí)稅款沒(méi)有繳納，又沒(méi)有按照期限來(lái)申報(bào)，處罰會(huì)重一些。除了補(bǔ)繳稅款，加收滯納金外，還要處0.5倍以上5倍以下的罰款。稅務(wù)官員的態(tài)度。讓人們產(chǎn)生了懷疑。他們說(shuō)法律法規(guī)彈性過(guò)大會(huì)影響納稅人的情緒。原定于3月底的申報(bào)截止期后來(lái)推延至4月2日。已經(jīng)讓人感到了不嚴(yán)肅，現(xiàn)在懲處時(shí)也分三六九等。更讓人們懷疑法律在實(shí)用主義的綏靖傾向下成了面團(tuán)。這無(wú)疑對(duì)社會(huì)公眾產(chǎn)生一種強(qiáng)烈的心理暗示。據(jù)法，對(duì)逾期未申報(bào)者將依法嚴(yán)懲。《稅收征管法》第六十二條表述為：“由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正。可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。”兩個(gè)模棱兩可的“可以”。便給了稅務(wù)機(jī)關(guān)相當(dāng)?shù)淖杂刹昧繖?quán)。會(huì)不會(huì)又是一場(chǎng)雷聲大雨點(diǎn)小的運(yùn)動(dòng)?好在李林軍又?jǐn)S地有聲地對(duì)公眾說(shuō)。“我們將嚴(yán)格按照法律的相關(guān)規(guī)定辦理，絕對(duì)不會(huì)有任何留情。”

一張張罰單

果然，個(gè)稅申報(bào)檢查工作隨后在全國(guó)各地全面鋪開(kāi)，國(guó)家稅務(wù)總局派出督察組趕赴各地，對(duì)各地自行申報(bào)工作進(jìn)行檢查。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)也全員行動(dòng)。一張張罰單相繼從稅務(wù)部門(mén)飛出，飛到了一個(gè)個(gè)符合申報(bào)條件而未申報(bào)者的手中。

4月3日，沈陽(yáng)市地稅局東陵分局開(kāi)出第一張罰單。被罰對(duì)象是一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)管理人員，罰款金額為50元。此人是當(dāng)天一大早就趕到當(dāng)?shù)囟悇?wù)局進(jìn)行個(gè)稅申報(bào)的。但因?yàn)殄e(cuò)過(guò)了法定自行申報(bào)期。所以他接到了一張罰單。他可能是全國(guó)首名被罰的納稅人。在隨后的一周里。沈陽(yáng)市地稅局東陵分局又對(duì)另外4名納稅人進(jìn)行了罰款50元的處罰。

4月6日，長(zhǎng)沙市一個(gè)公司高管陳某因逾期申報(bào)個(gè)人所得稅被雨花區(qū)地稅分局罰款200元。

4月11日。在成都溫江區(qū)經(jīng)營(yíng)沙石生意的個(gè)體戶楊德忠。急匆匆走進(jìn)溫江區(qū)辦稅大廳。由于楊德忠延遲了9天申報(bào)，地稅工作人員向他開(kāi)出了一張100元的罰單。

4月17日，廣東省市地稅局稽查部門(mén)開(kāi)展專項(xiàng)稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，廣州一股份制銀行以隱蔽手法偷逃個(gè)人所得稅300萬(wàn)元。稅務(wù)部門(mén)依法追繳稅款并處以0.5倍的罰款，該銀行人均補(bǔ)稅近萬(wàn)元。經(jīng)查。該銀行偷逃個(gè)稅主要是以現(xiàn)金形式通過(guò)福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、管理費(fèi)用等科目向員工發(fā)放，合計(jì)1800多萬(wàn)元。另外還以鈔幣運(yùn)送費(fèi)、差旅費(fèi)、路橋費(fèi)、住宿費(fèi)等名義和以各種渠道取得的發(fā)票入賬，套取現(xiàn)金用于發(fā)，放補(bǔ)貼。且補(bǔ)貼金額標(biāo)準(zhǔn)明顯高出行業(yè)同類支出的平均水平。

4月19日。湖北省荊州市開(kāi)出該市的首張罰單。一名從事鋼琴培訓(xùn)業(yè)者被罰款1000元并補(bǔ)稅2.06萬(wàn)元。在很短的時(shí)間內(nèi)，荊州市地稅部門(mén)開(kāi)出27張罰單。罰款共計(jì)2.9萬(wàn)元。

襄樊的首張罰單出現(xiàn)在棗陽(yáng)。一黃姓企業(yè)老板因逾期申報(bào)，受到了500元的處罰，并補(bǔ)稅1.56萬(wàn)元。

5月1日，萍鄉(xiāng)市地稅局開(kāi)出當(dāng)?shù)厥讖堄馄谏陥?bào)罰單。被罰對(duì)象是一名私營(yíng)企業(yè)主。罰款金額為500元。

蘭州市兩名年所得超過(guò)12萬(wàn)元的高收入者。因逾期申報(bào)個(gè)稅，每人被處罰100元。

5月26日。鄭州市地稅局稽查局首次公布年所得超12萬(wàn)元個(gè)人自行申報(bào)個(gè)稅專項(xiàng)檢查的情況，在對(duì)1822人進(jìn)行的檢查中，有129人被查出沒(méi)有及時(shí)繳納個(gè)人所得稅。共查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款279萬(wàn)元，現(xiàn)已有230萬(wàn)元入庫(kù)。

各地罰單如雪片般飛出。讓人感到一種山雨欲來(lái)之勢(shì)，但最多只交千來(lái)元這種“和風(fēng)細(xì)雨”式的處罰，顯然和先前預(yù)計(jì)的2000到10000元的罰款。甚至更重的處罰有很大差距。這樣的懲罰力度讓人們普遍感到失望，違法成本明顯與違法可能帶來(lái)的利益不成比例。這很難培育全社會(huì)對(duì)納稅的敬畏之心。好在更厲害的處罰也有了先例。

日前有媒體報(bào)道，北京易初電子技術(shù)有限公司河南分公司總經(jīng)理耿堅(jiān)因偷漏個(gè)人所得稅，被檢察機(jī)關(guān)批準(zhǔn)逮捕。耿堅(jiān)以報(bào)銷發(fā)票、虛列費(fèi)用的方式獲取提成獎(jiǎng)金，不繳個(gè)人所得稅，扣繳單位也未按規(guī)定足額代扣代繳個(gè)人所得稅等。根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，耿堅(jiān)應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅稅款只有271362.99元，但加上所需繳納的罰款和滯納金等，他需要補(bǔ)繳的費(fèi)用最后達(dá)到了837168.78元。

無(wú)獨(dú)有偶，湖南常德市澧縣澧陽(yáng)鎮(zhèn)居民劉某因涉嫌采取低報(bào)價(jià)格等手段隱匿銷售收入以偷稅，7月中旬也被當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)立案查處。據(jù)地稅部門(mén)介紹，這是湖南省首次對(duì)個(gè)稅逾期未自行申報(bào)者動(dòng)用最高處罰標(biāo)準(zhǔn)。據(jù)澧縣地稅局介紹。劉某自2001年起在當(dāng)?shù)貜氖路康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)，收入可觀。今年年初即被該局確定為高收入個(gè)稅自行申報(bào)納稅對(duì)象。在個(gè)稅申報(bào)期內(nèi)，稅務(wù)人員曾多次動(dòng)員劉某主動(dòng)申報(bào)。但劉某總以種種借口拒絕。申報(bào)期滿后。澧縣地稅局通過(guò)詳細(xì)調(diào)查，核實(shí)劉某存在采取了低報(bào)銷售價(jià)格、少報(bào)銷售面積、售房以白條替代正規(guī)發(fā)票等手段隱匿銷售收入的事實(shí)。后經(jīng)澧縣公安局稅偵大隊(duì)立案查實(shí)。劉某偷逃個(gè)人所得稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅等共計(jì)20.6萬(wàn)元。初步認(rèn)定屬于一起典型的偷稅案。見(jiàn)事情已敗露。劉某隨即主動(dòng)向澧縣地稅局補(bǔ)繳了部分稅10萬(wàn)元。目前，此案已移送至當(dāng)?shù)貦z察機(jī)關(guān)審理。

黑名單有待曝光

最近，有媒體報(bào)道，一些城市正準(zhǔn)備將不按時(shí)自行申報(bào)個(gè)稅者的黑名單進(jìn)行曝光。成都市地稅局局長(zhǎng)石恩祥表示，稅務(wù)部門(mén)已經(jīng)掌握了一些重點(diǎn)人物的收入情況，將在近期對(duì)典型案件予以公開(kāi)曝光。廣州市地稅局方面也表示。對(duì)欠稅大戶除了在媒體上公告之外，還將嚴(yán)格加收滯納金，限制欠稅大戶的法人出境，甚至依法對(duì)其公司資產(chǎn)進(jìn)行查封拍賣(mài)。

魔高一尺。道高一丈

個(gè)人所得稅是社會(huì)財(cái)富的二次分配，體現(xiàn)的是公平與效率的平衡。針對(duì)自行申報(bào)暴露出的一些問(wèn)題。專家學(xué)者與普通公民都提出自己的觀點(diǎn)和建議。

有人說(shuō)，應(yīng)該適時(shí)公布已查處個(gè)稅違法案件中的偷逃手段，以此加大對(duì)心存僥幸者的威懾力度。我國(guó)雖是在今年才實(shí)行高收入的個(gè)稅申報(bào)。但對(duì)個(gè)稅的專項(xiàng)檢查卻由來(lái)已久。對(duì)一些已查處完畢的違法案件。除了在稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部傳達(dá)、交流外，有必要通過(guò)分析、總結(jié)向社會(huì)公布。

建立個(gè)人收入檔案

有人建議將個(gè)稅自行申報(bào)的稅務(wù)檢查程序公開(kāi)透明。一是應(yīng)驗(yàn)證已申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性；二是對(duì)已發(fā)生納稅義務(wù)卻沒(méi)有申報(bào)納稅的行為加以揭露。

有人強(qiáng)調(diào)應(yīng)對(duì)納稅人的合法權(quán)益進(jìn)行保護(hù)。此次在全國(guó)范圍實(shí)行的個(gè)稅自行申報(bào)，涉及的人員之多、信息量之大。都是前所未有。如何保護(hù)好納稅人的隱私。如何幫助納稅人提高對(duì)類似退稅詐騙的警惕性，是稅務(wù)部門(mén)應(yīng)該提前想到的。

有人主張行業(yè)主體自覺(jué)自律，統(tǒng)計(jì)、稅務(wù)、審計(jì)應(yīng)該嚴(yán)格監(jiān)管。統(tǒng)計(jì)法規(guī)定了各行業(yè)要依法如實(shí)地提供統(tǒng)計(jì)資料，但是統(tǒng)計(jì)對(duì)象能否依法自覺(jué)地如實(shí)填報(bào)數(shù)據(jù)。卻是一種單方面的主體行為，如果主體出于私利考慮。瞞報(bào)就難以避免。只有高收入行業(yè)自覺(jué)自律，財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)等制度嚴(yán)格透明。才能有效避免瞞報(bào)。如果主體缺乏自覺(jué)性，那么政府職能部門(mén)就有必要采取措施，統(tǒng)計(jì)部門(mén)要嚴(yán)格統(tǒng)計(jì)執(zhí)法檢查：稅務(wù)部門(mén)建立“個(gè)人收入檔案”，完善個(gè)人財(cái)產(chǎn)登記制制度；審計(jì)部門(mén)可以拓展審計(jì)范圍。對(duì)各行業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全程審計(jì)監(jiān)督。

一位長(zhǎng)期從事財(cái)會(huì)工作的石小姐認(rèn)為。一個(gè)成熟的征管市場(chǎng)，一定有稅務(wù)代理人忙碌的身影。稅務(wù)代理業(yè)務(wù)在發(fā)達(dá)國(guó)家較為普遍和繁榮。在美國(guó)，很多家庭的確需要這方面的服務(wù)，美國(guó)的會(huì)計(jì)師和律師很大一部分的收入就是來(lái)自于每年幫助客戶進(jìn)行個(gè)稅申報(bào)。實(shí)際上，國(guó)內(nèi)在這方面也有需求，但是，國(guó)內(nèi)稅務(wù)代理獨(dú)立性差，主要依靠稅務(wù)機(jī)構(gòu)的影響力開(kāi)展工作，使得真正意義上的稅務(wù)中介發(fā)展緩慢。她說(shuō)。“目前，社會(huì)上存在許多設(shè)置為公司申報(bào)納稅單的財(cái)務(wù)公司。但代理個(gè)人納稅申請(qǐng)的財(cái)務(wù)公司并不多見(jiàn)。”有必要重新審批負(fù)責(zé)個(gè)人納稅申報(bào)代理權(quán)的稅務(wù)師事務(wù)所，從而為個(gè)人納稅申請(qǐng)?zhí)峁┓奖恪?/p>

建立獎(jiǎng)勵(lì)制度

有人在網(wǎng)上建議設(shè)置納稅有獎(jiǎng)細(xì)則，對(duì)納稅額達(dá)到一定程度的人給予榮譽(yù)，把納稅作為一個(gè)誠(chéng)信指標(biāo)來(lái)鼓勵(lì)人們依法納稅。使納稅證明成為社會(huì)的通行證。他解釋說(shuō)。目前，納稅記錄并沒(méi)有與誠(chéng)信記錄和社會(huì)評(píng)價(jià)聯(lián)系在一起，逃稅人很容易逃脫法律處罰，也得不到社會(huì)的懲戒；相反，誠(chéng)信納稅人也難以得到社會(huì)榮譽(yù)和好處。應(yīng)盡早建立個(gè)人納稅記錄制度，改變現(xiàn)狀。一個(gè)人一生納了多少稅應(yīng)有完整的記錄，依照此記錄決定他的社會(huì)榮譽(yù)和獎(jiǎng)罰制度。同時(shí)，國(guó)家應(yīng)該盡快出臺(tái)《個(gè)人財(cái)產(chǎn)申報(bào)法》，對(duì)于隱匿個(gè)人財(cái)產(chǎn)的情況。法律不但可以不保護(hù)其財(cái)產(chǎn)權(quán)利。嚴(yán)重者也應(yīng)給予嚴(yán)厲懲罰甚至訴諸刑法。今后若在申報(bào)中發(fā)現(xiàn)一些問(wèn)題。稅務(wù)部門(mén)會(huì)有瑕疵記錄。納稅人不誠(chéng)信行為記入信用體系，今后出國(guó)須開(kāi)完稅證明。

一些公民還建議出臺(tái)舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)政策。以此發(fā)動(dòng)廣大群眾一起抓住個(gè)稅申報(bào)漏網(wǎng)之魚(yú)。2007年2月8日，國(guó)家稅務(wù)總局和財(cái)政部聯(lián)合出臺(tái)了《檢舉納稅人稅收違法行為獎(jiǎng)勵(lì)暫行辦法》。各地在納稅人舉報(bào)稅收違法行為。首次有了可以參照?qǐng)?zhí)行的獎(jiǎng)勵(lì)細(xì)則。根據(jù)這一辦法，檢舉人最高可獲得不超過(guò)10萬(wàn)元的獎(jiǎng)勵(lì)。

有學(xué)者提出。在實(shí)施個(gè)稅自行申報(bào)制度之前。首先要逐步降低累進(jìn)稅率，以較低的稅率鼓勵(lì)社會(huì)各界依法納稅。目前個(gè)人所得稅最高邊際稅率為45％。不僅遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)許多發(fā)達(dá)國(guó)家的水平，而且也高于企業(yè)所得稅稅率。國(guó)家制定這樣一個(gè)高的邊際稅率，想必是為了追求公平的目的，但實(shí)際上，也正是這樣一個(gè)高稅率門(mén)檻。使富人個(gè)人偷稅漏稅的動(dòng)機(jī)越來(lái)越強(qiáng)烈。正如李稻葵教授所說(shuō)，在一些社會(huì)群體差異性較大的社會(huì)里，很難動(dòng)員起社會(huì)各界達(dá)成征收高個(gè)人所得稅的共識(shí)，比如俄羅斯經(jīng)濟(jì)改革中少有的成功案例之一，就是把高累進(jìn)的個(gè)人所得稅制改革為統(tǒng)一的平稅系統(tǒng)(即把個(gè)人所得稅率統(tǒng)一為13％)。這不僅大大提高了個(gè)人所得稅的征收額，也提高了公民的納稅意識(shí)。

建立信息共享機(jī)制

稅務(wù)界人士稱，現(xiàn)在的當(dāng)務(wù)之急是建立信息共享機(jī)制。當(dāng)前國(guó)內(nèi)土地、房產(chǎn)、海關(guān)以及各家銀行與稅務(wù)部門(mén)之間都還未達(dá)成信息共享。這很難有效監(jiān)控高收入者的經(jīng)濟(jì)狀況。

有專家說(shuō)。在沒(méi)有其他相關(guān)部門(mén)提供個(gè)人收入信息及有效收入控管制度的情況下。自行納稅申報(bào)的積極作用將趨弱，因此，需要建立起有效促使納稅人自行申報(bào)的制度體系。此外，在進(jìn)一步加大對(duì)個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的管理的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)扣繳義務(wù)人報(bào)送的全員全額扣繳申報(bào)信息的分析利用。將雙方申報(bào)不一致的信息作為稅務(wù)檢查的重點(diǎn)。

中央財(cái)大財(cái)政與公共管理學(xué)院副院長(zhǎng)劉桓建議。加快建設(shè)納稅人編碼制度。將稅務(wù)編碼卡與居民身份證配合，居民身份證同時(shí)就是一個(gè)人的稅務(wù)編碼卡。每個(gè)納稅人只有一個(gè)編碼，他從事各種活動(dòng)的收入f如不動(dòng)產(chǎn)獲得的收益、繼承遺產(chǎn)的收益、銀行利息收入、工資薪金收入等1都必須填寫(xiě)該代碼。這些信息最終將從各部門(mén)(福利部門(mén)、銀行、海關(guān)、公司、企業(yè)雇主等處)匯集到稅務(wù)部門(mén)。稅務(wù)機(jī)關(guān)則通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行集中處理，方便準(zhǔn)確地掌握納稅人的各項(xiàng)收入情況，從而有效地控制和審核個(gè)人的納稅申報(bào)。

中國(guó)人大教授安體富的看法是，第一。在全國(guó)范圍內(nèi)普遍采用納稅人永久單一稅號(hào)。第二。個(gè)人報(bào)酬完全貨幣化。現(xiàn)在有些人的收入。不是靠發(fā)工資和獎(jiǎng)金，而是采取發(fā)有價(jià)證券、獎(jiǎng)勵(lì)別墅和出國(guó)旅游等形式。今后可適當(dāng)取消或限制收入的實(shí)物發(fā)放。在個(gè)人收入貨幣化的基礎(chǔ)上大力推行非現(xiàn)金結(jié)算。加強(qiáng)現(xiàn)金管理。在此基礎(chǔ)上。建立以個(gè)人身份為唯一識(shí)別標(biāo)志的個(gè)人基礎(chǔ)信息及收入征管信息系統(tǒng)。第三。建立銀行儲(chǔ)蓄存款聯(lián)網(wǎng)制度。建立稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)與銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)、海關(guān)等網(wǎng)絡(luò)的對(duì)接。強(qiáng)化公共管理部門(mén)、金融部門(mén)及支付單位向稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)傳遞個(gè)人涉稅信息的法律義務(wù)和法律責(zé)任。盡快實(shí)現(xiàn)信息及時(shí)傳遞和準(zhǔn)確查詢。

為納稅人立法

全國(guó)政協(xié)委員、重慶工學(xué)院生物工程學(xué)院院長(zhǎng)韋云隆建議為納稅人立法。他說(shuō)，大家之所以納稅意識(shí)淡薄。一個(gè)重要的原因是只知有納稅的義務(wù)，但不知納稅人的權(quán)益。他提到。中國(guó)青年報(bào)社會(huì)調(diào)查中心和新浪新聞中心聯(lián)合進(jìn)行的“你作為納稅人的感覺(jué)怎么樣?”的調(diào)查問(wèn)卷中，納稅人對(duì)權(quán)益所知甚少的占87.7％。韋云隆認(rèn)為，應(yīng)為納稅人專門(mén)立法，保障權(quán)益。鼓勵(lì)納稅積極性。“想讓納稅人盡義務(wù)，就應(yīng)保證他的權(quán)利。要加快制定稅收基本法。在基本法中明確保障納稅人的合法權(quán)益是稅法的立法宗旨和法律原則。同時(shí)規(guī)定納稅人所享有的一系列基本權(quán)利。”國(guó)家還應(yīng)建立對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。避免人情稅等現(xiàn)象。

中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)龐鳳喜教授認(rèn)為，從稅收體制上看。我國(guó)個(gè)人所得稅采用國(guó)外很少采用的純粹分類所得稅制。對(duì)由稅法列舉的工薪所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得等所得。分類征收。雖然征收簡(jiǎn)便、節(jié)省了征收費(fèi)用，但最大問(wèn)題是極易使收入相同者由于所得來(lái)源不同而導(dǎo)致稅負(fù)不同。目前。由于個(gè)人收入來(lái)源與形式的多樣性。收入性質(zhì)、收入分配原則的復(fù)雜性。以及收入分配方式的靈活性等因素影響。許多收入極易因稅法真空或易打“擦邊球”而形成漏稅、避稅源。對(duì)此。她建議個(gè)人所得稅應(yīng)以純所得為課稅對(duì)象，實(shí)行混合所得稅制。并最終過(guò)渡到綜合所得稅制。從個(gè)人收入總額或毛收入中扣除各項(xiàng)相關(guān)成本。以及贍養(yǎng)納稅人本人、納稅人所撫養(yǎng)家屬的生計(jì)費(fèi)用和其他必要的費(fèi)用，這樣才能正確反映納稅能力，起到個(gè)人所得稅收入調(diào)節(jié)的作用。所以。當(dāng)務(wù)之急應(yīng)該在積累經(jīng)驗(yàn)和創(chuàng)造條件的基礎(chǔ)上，實(shí)行從分類稅制向分類與綜合相結(jié)合的混合稅制轉(zhuǎn)變。并最終建立綜合所得的個(gè)人所得稅制，使個(gè)人所得稅更加合理化、人性化。

龐鳳喜介紹說(shuō)。在國(guó)際上個(gè)人所得稅通常是采取先預(yù)征后返還匯算清繳的方式。一般也是采取代扣代繳的方式籠統(tǒng)扣繳。但是到第二年申報(bào)的時(shí)候?qū)€(gè)人獲得的工資薪金收入，扣除贍養(yǎng)納稅人本1人及其家屬生計(jì)費(fèi)用和其他必要成本費(fèi)用。給予納稅人多退少補(bǔ)稅收返還。而我們的個(gè)人所得稅采用的則是籠統(tǒng)的、“一刀切”的定額扣除辦法。既有高昂的申報(bào)成本。又沒(méi)這樣的返還激勵(lì)，納稅人自然沒(méi)有了積極性。

有學(xué)者創(chuàng)新性地提出要建立流轉(zhuǎn)稅和所得稅“雙主體”的稅收結(jié)構(gòu)模式。

啟動(dòng)個(gè)人所得稅稅改

有“天下第一難”之稱的個(gè)人所得稅征收。始終是一項(xiàng)有難度的工作。即使是稅制比較發(fā)達(dá)的國(guó)家，也難以做到讓每一個(gè)人都滿意。我國(guó)實(shí)行個(gè)稅自行申報(bào)，只是為稅收改革開(kāi)了一個(gè)頭，這第一步能不能走好，對(duì)于我們今后稅制改革至關(guān)重要。從表面看，個(gè)人所得稅自行申報(bào)的實(shí)施。只不過(guò)是由以往代扣代繳變?yōu)榇鄞U加自行申報(bào)。它既不會(huì)由此添增納稅人的稅負(fù)，也不會(huì)因此改變納稅人的納稅方式。但實(shí)質(zhì)上，這是中國(guó)稅改必須跨越的一個(gè)臺(tái)階，沒(méi)有自行申報(bào)，中國(guó)就不可能實(shí)現(xiàn)個(gè)稅改革的終極目標(biāo)——實(shí)行綜合所得稅制。自行申報(bào)納稅最終是否能得到納稅公民的廣泛響應(yīng)。有待時(shí)間給予答案。

近日，國(guó)稅總局一位官員透露。國(guó)稅總局考慮開(kāi)始啟動(dòng)個(gè)人所得稅稅制改革，目標(biāo)是由現(xiàn)行的分類個(gè)稅稅制轉(zhuǎn)向綜合和分類相結(jié)合的個(gè)稅稅制。除此之外，國(guó)稅總局還考慮改革目前的稅率體系。他介紹說(shuō)，目前我國(guó)的稅率層次比較陡峭，不同的稅率之間的間隔幅度比較小。改革的方向是降低最高邊際稅率，擴(kuò)大不同稅率之間的間隔幅度，減少級(jí)數(shù)拉開(kāi)級(jí)距，由九級(jí)減少到五級(jí)或者六級(jí)，使得層次更平緩，這樣高收入者多交稅，低收入者少交稅。更有利于實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平。“內(nèi)部研究的工作已經(jīng)開(kāi)始。”這位官員表示，按照規(guī)劃，個(gè)稅稅制將在“十一五”期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)由分類稅制向綜合與分類相結(jié)合的稅制轉(zhuǎn)變。如果按此時(shí)間表往前倒推的話。按照正常程序，2008年法律草案經(jīng)過(guò)國(guó)務(wù)院通過(guò)提交人大審議。最晚可以延遲到2009年草案必須提交人大審議。

國(guó)家的收入是每個(gè)公民付出的自己財(cái)產(chǎn)的總和。國(guó)家設(shè)立個(gè)稅的目的是崇高的，就是希望以此調(diào)節(jié)個(gè)人收入、平衡社會(huì)財(cái)富，防止社會(huì)分化過(guò)大。能不能自覺(jué)繳納個(gè)人所得稅。是對(duì)每個(gè)納稅人納稅意識(shí)和守法意識(shí)的檢驗(yàn)；能不能使所有該收的個(gè)人所得稅都收上來(lái)，是對(duì)政府，特別是稅務(wù)部門(mén)執(zhí)法能力和執(zhí)政能力的考驗(yàn)。今年是實(shí)施修改后個(gè)人所得稅法的第一年。對(duì)國(guó)家和政府來(lái)說(shuō)，這開(kāi)局第一仗非常關(guān)鍵。

責(zé)編：金鋒