自主創(chuàng)新財(cái)政支持的理論基礎(chǔ)與政策選擇

摘 要：本文通過對(duì)自主創(chuàng)新產(chǎn)品屬性的分析，得出財(cái)政支持自主創(chuàng)新的理論依據(jù)，闡述了財(cái)政支持自主創(chuàng)新的方式，分析了我國(guó)財(cái)政支持自主創(chuàng)新所面臨的現(xiàn)實(shí)問題，并針對(duì)這些問題提出了相應(yīng)的政策建議。

關(guān)鍵詞：自主創(chuàng)新；財(cái)政支持；RD

中圖分類號(hào)：F810．422文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1000-176X(2008)06-0078-07

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一、自主創(chuàng)新財(cái)政支持的理論分析

自主創(chuàng)新是一個(gè)內(nèi)涵和外延都十分寬廣的概念，國(guó)內(nèi)學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界對(duì)自主創(chuàng)新的理解亦莫衷一是^[1]。

本文認(rèn)為，“自主創(chuàng)新”是指我國(guó)公民（包括自然人、法人或非法人單位）經(jīng)過其主導(dǎo)的創(chuàng)造性活動(dòng)而形成的依法擁有的，并能夠自我控制的創(chuàng)新成果，這些創(chuàng)新成果不僅包括從其他國(guó)家公民處購(gòu)買的創(chuàng)新成果或購(gòu)買后經(jīng)過自我消化、吸收再創(chuàng)新而形成的創(chuàng)新成果，還包括將不同創(chuàng)新成果集成起來為我所用并最終形成能夠滿足自身需求的創(chuàng)新成果^[2]。

根據(jù)制度創(chuàng)新理論的研究成果，技術(shù)創(chuàng)新與制度創(chuàng)新之間是相互依賴、相互影響的，要提高技術(shù)創(chuàng)新的效率和效果，就需要在制度上做出合理安排，以有效的支持和激勵(lì)，將個(gè)人的經(jīng)濟(jì)努力變成私人收益率接近社會(huì)收益率的活動(dòng)。正如諾思所說的：一個(gè)社會(huì)如果沒有實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)那就是因?yàn)樵撋鐣?huì)沒有為經(jīng)濟(jì)方面的創(chuàng)新活動(dòng)提供激勵(lì)，也就是說，沒有從制度方面去保證創(chuàng)新活動(dòng)的行為主體應(yīng)該得到的最低限度的報(bào)償或好處。

政府在彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈、構(gòu)建創(chuàng)新體系、營(yíng)造創(chuàng)新環(huán)境、激勵(lì)自主創(chuàng)新上具有不可替代的作用。

從歷史上看，“國(guó)家和政府介入技術(shù)活動(dòng)是歷來就有的，從古至今和從中到外并無例外，只是程度不同罷了。”

然而，人們對(duì)于政府是否應(yīng)該支持科技活動(dòng)，卻是存在很大爭(zhēng)議的。

真正讓國(guó)家和科技走到一起的是決定國(guó)家命運(yùn)的戰(zhàn)爭(zhēng)，特別是兩次世界大戰(zhàn)，使人們清楚地看到了科學(xué)技術(shù)在國(guó)家安全中的突出重要性。如今，科學(xué)技術(shù)已經(jīng)成為影響一國(guó)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展的最重要力量，“沒有哪一個(gè)國(guó)家……可以不關(guān)心、不利用、不干預(yù)、不管理和不控制技術(shù)，不或多或少給予科技投入。”^[3]從理論上說，政府通過財(cái)政支持科學(xué)技術(shù)領(lǐng)域的創(chuàng)造性活動(dòng)即自主創(chuàng)新的原因體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

1．自主創(chuàng)新成果具有準(zhǔn)公共產(chǎn)品屬性

自主創(chuàng)新的成果是知識(shí)品。內(nèi)生增長(zhǎng)理論認(rèn)為，知識(shí)品與私人產(chǎn)品相比具有不同的性質(zhì)，知識(shí)品具有使用上的非競(jìng)爭(zhēng)性，和消費(fèi)上的非排他性。但是，知識(shí)品也可以分類，對(duì)于基礎(chǔ)研究而產(chǎn)生的知識(shí)品而言，“它的增長(zhǎng)有點(diǎn)像風(fēng)那樣，‘所到之處都在吹’”^[4]，是一種存在完全外部性的產(chǎn)品，即純公共產(chǎn)品；而對(duì)于可以使用知識(shí)產(chǎn)權(quán)和專利保護(hù)制度排他的知識(shí)品由于其消費(fèi)的非競(jìng)爭(zhēng)性仍很突出，并且有的知識(shí)品即使有了私有產(chǎn)權(quán)也不能阻止其利益的大量外溢（專利過期、模仿創(chuàng)新），因此，它是準(zhǔn)公共產(chǎn)品。根據(jù)公共財(cái)政理論，對(duì)于純公共產(chǎn)品，一般是由政府通過無償征稅來提供的，而準(zhǔn)公共產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)由政府和市場(chǎng)共同提供。因此，對(duì)于自主創(chuàng)新而言，政府的干預(yù)是必不可少的。

2．自主創(chuàng)新事關(guān)國(guó)家利益

當(dāng)今世界，全球性科技革命蓬勃發(fā)展，科技創(chuàng)新能力日益成為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的決定性力量，成為國(guó)家綜合國(guó)力得以形成和提升的重要基礎(chǔ)和關(guān)鍵所在。一方面，科技創(chuàng)新是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的首要因素，正如羅斯托（W．W．Rostow）所言：“增長(zhǎng)是經(jīng)濟(jì)漸進(jìn)地、有效率地吸收新技術(shù)的結(jié)果”。科技創(chuàng)新能夠影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展的模式和空間，不斷發(fā)現(xiàn)新的資源，創(chuàng)造新的產(chǎn)品。據(jù)估算，科技進(jìn)步對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)，美國(guó)20世紀(jì)上半葉為45%，80年代達(dá)80%。另一方面，一項(xiàng)重大的科學(xué)研究成果，往往能夠極大地推動(dòng)人類思想進(jìn)步，也往往能夠引發(fā)技術(shù)革命和產(chǎn)業(yè)革命。^[5]因此，提高自主創(chuàng)新能力是保障國(guó)家利益的必要條件。

3．科學(xué)研究的基本特征決定政府應(yīng)支持自主創(chuàng)新

科學(xué)研究，尤其是基礎(chǔ)性科學(xué)研究，具有高風(fēng)險(xiǎn)、投資規(guī)模大和投資周期長(zhǎng)的特征。科學(xué)研究與技術(shù)開發(fā)的過程具有很大的風(fēng)險(xiǎn)性，需要的資金規(guī)模巨大，其投入與產(chǎn)出的關(guān)系不確定，誰(shuí)也無法保證投入多少研究資源，就一定能產(chǎn)出多少創(chuàng)新成果，就一定能轉(zhuǎn)化為多少經(jīng)濟(jì)效益，甚至有些研究成果是難以進(jìn)入市場(chǎng)進(jìn)行交易的。科學(xué)研究是一條漫漫的求索之路，有些研究成果是幾代人持續(xù)努力的結(jié)晶，而有些科學(xué)研究可能只有耕耘，而沒有顯而易見的收益。因此，純粹從經(jīng)濟(jì)收益角度出發(fā)的私人部門不愿意從事科學(xué)研究，特別是基礎(chǔ)性科學(xué)研究，政府的支持是必要的。(注：這里并不排除私人部門從事基礎(chǔ)研究的可能性。1870年到1900年間英國(guó)的純理論科學(xué)研究者每12．5年增加一倍，私人投入的增加大于隨后任何政府投入的增加，就說明了這一問題。其原因在于：一方面“金錢賦予富人的權(quán)力，能培養(yǎng)他們的責(zé)任感，這種責(zé)任感促使他們資助科學(xué)和大學(xué)”，另一方面，一小部分私人從提供公共產(chǎn)品中獲得的收益大大超過他們的成本，即使其他人不愿意支付任何成本，這一部分人也會(huì)獨(dú)立承擔(dān)這類公共產(chǎn)品的全部成本。（英）特倫斯#8226;基萊．科學(xué)研究的經(jīng)濟(jì)定律［M］．石家莊：河北科學(xué)技術(shù)出版社，2002．431．)

二、自主創(chuàng)新財(cái)政支持的方式選擇

支持自主創(chuàng)新的財(cái)政手段主要包括財(cái)政科技支出、政府采購(gòu)、稅收激勵(lì)、其他扶持政策等。

1．財(cái)政科技支出

財(cái)政科技支出是政府通過預(yù)算列支投入財(cái)政資金直接用于科技經(jīng)費(fèi)支出，或者通過撥款來鼓勵(lì)企業(yè)、研究機(jī)構(gòu)和高等院校從事科研的經(jīng)費(fèi)。財(cái)政科技支出是政府支持自主創(chuàng)新最直接的切入點(diǎn)和著力點(diǎn)，是使從事自主創(chuàng)新的主體獲得國(guó)家資助和優(yōu)待的最直接、最有效的手段。除了最直接的效果之外，財(cái)政科技支出對(duì)于一個(gè)國(guó)家科技的發(fā)展有著深刻的意義，體現(xiàn)在：財(cái)政科技支出已經(jīng)成為政府深入科技領(lǐng)域進(jìn)行宏觀調(diào)控的一個(gè)重要手段，它直接體現(xiàn)了政府對(duì)自主創(chuàng)新的重視程度，體現(xiàn)了政府對(duì)科技事業(yè)的支持力度，也日益成為衡量一個(gè)國(guó)家自主創(chuàng)新能力的重要指標(biāo)。

2．政府采購(gòu)

政府采購(gòu)對(duì)自主創(chuàng)新具有重要的推動(dòng)作用。政府采購(gòu)，也稱公共采購(gòu)，是指各級(jí)政府及其所屬機(jī)構(gòu)為了開展日常政務(wù)活動(dòng)或?yàn)楣娞峁┕卜?wù)的需要，在財(cái)政的監(jiān)督下，以法定的方式、方法和程序，對(duì)貨物、工程或服務(wù)的購(gòu)買。政府采購(gòu)能夠促進(jìn)自主創(chuàng)新的原因是政府部門的需求構(gòu)成了一個(gè)大市場(chǎng)，這種市場(chǎng)有利于創(chuàng)新產(chǎn)品的問世，政府部門的購(gòu)買起著“需求拉動(dòng)”的作用，在產(chǎn)品早期階段，尤其重要。政府采購(gòu)由于其導(dǎo)向效應(yīng)和示范效應(yīng)，亦可帶動(dòng)其他社會(huì)需求，從而為科技創(chuàng)新企業(yè)營(yíng)造和培育需求空間，降低企業(yè)自主創(chuàng)新及市場(chǎng)開發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，提高其核心競(jìng)爭(zhēng)力。

3．稅收激勵(lì)

稅收激勵(lì)作為國(guó)家財(cái)政政策的主要調(diào)控手段，對(duì)自主創(chuàng)新具有十分重要的作用。稅收激勵(lì)能合理地降低自主創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步的成本，增強(qiáng)企業(yè)技術(shù)改造的主動(dòng)性，從而影響技術(shù)進(jìn)步的規(guī)模和速度。美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家曼斯菲爾德（Mansfield）在對(duì)美國(guó)、加拿大和瑞典所實(shí)施研發(fā)稅收抵免效果的實(shí)證分析表明，稅收刺激使研發(fā)支出增加近2%。通常采用的稅收優(yōu)惠有以下幾種：稅收減讓（從稅基中扣除的數(shù)額）、稅收折扣（從總收入中扣除的數(shù)額）、稅收減免（從應(yīng)納稅額中扣除的數(shù)額）、特別稅率減免（降低某些活動(dòng)的稅率）、延期納稅（相當(dāng)于無息貸款）、加速折舊、設(shè)備的免稅購(gòu)置。

4．其他扶持政策

其他扶持政策包括：（1）科技溢出。科技溢出通常是通過政府資助公共實(shí)驗(yàn)室和高校的RD活動(dòng)間接實(shí)現(xiàn)的，政府資助這些機(jī)構(gòu)從事RD活動(dòng)獲得的成果（主要是基礎(chǔ)知識(shí)方面的）可以通過科技溢出為企業(yè)有價(jià)、甚至無償?shù)厥褂谩＃?）幫助企業(yè)與大學(xué)建立長(zhǎng)期緊密型的研究伙伴關(guān)系。（3）建立高科技園，幫助企業(yè)在大學(xué)或科技園區(qū)設(shè)立自己擁有的RD中心。（4）組織或協(xié)助企業(yè)建立RD聯(lián)盟。

三、自主創(chuàng)新財(cái)政支持的現(xiàn)實(shí)問題

改革開放以來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)取得了巨大成就，自主創(chuàng)新能力也得到了較大提高，財(cái)政支持自主創(chuàng)新的力度不斷加大，但是仍然存在一些突出的現(xiàn)實(shí)問題，主要表現(xiàn)在：

1．財(cái)政科技支出總量仍有待提高

近年來我國(guó)財(cái)政科技支出情況如表1所示，全社會(huì)科技經(jīng)費(fèi)支出額和國(guó)家財(cái)政科技撥款絕對(duì)數(shù)都呈現(xiàn)不斷上升的趨勢(shì)，其中國(guó)家財(cái)政科技撥款保持高速增長(zhǎng)，2007年預(yù)計(jì)突破2 000億元人民幣。RD活動(dòng)是科技活動(dòng)的核心。盡管RD經(jīng)費(fèi)與財(cái)政科技支出是不同的概念，但是RD經(jīng)費(fèi)的投入規(guī)模和投入強(qiáng)度是衡量一個(gè)國(guó)家實(shí)現(xiàn)自主創(chuàng)新能力的重要因素，通過RD經(jīng)費(fèi)水平的分析，也可以看出一國(guó)創(chuàng)新能力的總體水平。

表1顯示，近年來，我國(guó)RD投入的總體規(guī)模也不斷上升，RD經(jīng)費(fèi)與GDP之比近年來也實(shí)現(xiàn)了連續(xù)增長(zhǎng)，2006年這一比例為1．42%，但與發(fā)達(dá)國(guó)家和新興工業(yè)化國(guó)家比較而言，我國(guó)無論是RD經(jīng)費(fèi)總量還是占GDP的比重均偏低（見表2）。RD經(jīng)費(fèi)占GDP的比重世界平均水平為1．6%，發(fā)達(dá)國(guó)家平均水平達(dá)2．2%，^[6]而我國(guó)2006年僅達(dá)1．42%，不僅與發(fā)達(dá)國(guó)家平均水平相去甚遠(yuǎn)，而且仍然沒有達(dá)到1995年我們所確定的目標(biāo)。(注：1995年5月，《中共中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于加速科學(xué)技術(shù)進(jìn)步的決定》提出：“到2000年全社會(huì)研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比例達(dá)到1．5%”)。按照國(guó)際上的普遍看法，RD投入占GDP的比重不到1%的國(guó)家，是缺乏創(chuàng)新能力的國(guó)家；在1%—2%之間，是有所作為的；大于2%，這個(gè)國(guó)家的科技創(chuàng)新能力可能會(huì)比較強(qiáng)。我國(guó)目前的狀況是有所作為的，但與建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家的要求還有一定距離，需要進(jìn)一步加大財(cái)政科技投入的力度，保證財(cái)政科技投入的增長(zhǎng)速度快于財(cái)政總支出的增長(zhǎng)速度，使RD經(jīng)費(fèi)占GDP的比例有穩(wěn)步的提升。

2．財(cái)政科技支出結(jié)構(gòu)仍有待優(yōu)化

RD經(jīng)費(fèi)按照投向結(jié)構(gòu)可以分為基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和試驗(yàn)發(fā)展。在經(jīng)費(fèi)的分配上，三者間存在著一個(gè)客觀的最佳比例。(注：國(guó)際上基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和試驗(yàn)發(fā)展三者通行的比例基本上為15%、25%、60%。)表3列示了2006年我國(guó)RD經(jīng)費(fèi)支出投向結(jié)構(gòu)，三者的比例分別為5．2%、16．8%和78．0%，基礎(chǔ)研究的比重僅為5．2%，美國(guó)、日本、法國(guó)、俄羅斯和韓國(guó)同期的該比重分別為18．7%、13．3%、24．1%、15．1%和14．5%，可見，我國(guó)在基礎(chǔ)研究領(lǐng)域的投入嚴(yán)重不足。“沒有今日的基礎(chǔ)科學(xué)，就沒有明日的科技應(yīng)用”，“最基本的進(jìn)程總有一天，會(huì)找到某種用途，這是毋庸置疑的”。如前所述，基礎(chǔ)研究的私人介入意愿最低，政府資金主要應(yīng)用于這種領(lǐng)域。2006 年，我國(guó)來自政府的 RD 資金為 742．1 億元人民幣，其中 85．3% 投向研究機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校，但從表3可以看出研究機(jī)構(gòu)和高等院校都未將基礎(chǔ)研究作為其RD活動(dòng)投入的重點(diǎn)，可見，財(cái)政資金沒有投向最需要的領(lǐng)域，沒有發(fā)揮最大的效益。

3．政府采購(gòu)支持自主創(chuàng)新仍有待發(fā)展

第一，從我國(guó)目前政府采購(gòu)制度運(yùn)行的實(shí)踐來看，政府采購(gòu)的目標(biāo)主要還是節(jié)約資金和抑制腐敗，對(duì)政府采購(gòu)的導(dǎo)向功能尚缺乏認(rèn)識(shí)，政府采購(gòu)促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新的目標(biāo)更是沒有得到足夠的理解與認(rèn)識(shí)。第二，政府采購(gòu)規(guī)模小，對(duì)自主創(chuàng)新需求拉動(dòng)作用有限。第三，我國(guó)缺乏一套完整的自主創(chuàng)新企業(yè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和自主創(chuàng)新產(chǎn)品認(rèn)證制度。第

四，缺乏系統(tǒng)完整的激勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新的政府采購(gòu)政策。

4．支持自主創(chuàng)新的稅收政策仍有待完善

我國(guó)支持企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策，主要體現(xiàn)在現(xiàn)行的促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步稅收優(yōu)惠政策方面。目前我國(guó)支持自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策體系主要包括：鼓勵(lì)企業(yè)研發(fā)投入的稅收優(yōu)惠政策、鼓勵(lì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策、鼓勵(lì)科研成果轉(zhuǎn)化的稅收優(yōu)惠政策等。這些稅收優(yōu)惠政策對(duì)于吸引全社會(huì)科技投入，鼓勵(lì)自主創(chuàng)新，增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力起到了一定的促進(jìn)作用。但是，與創(chuàng)新型國(guó)家相比，我國(guó)現(xiàn)行支持自主創(chuàng)新的稅收措施仍有待完善。

（1）支持自主創(chuàng)新的稅收政策立法層次低。激勵(lì)自主創(chuàng)新各項(xiàng)稅收政策的具體體現(xiàn)形式多樣化，但是在各稅種的稅法、暫行條例及實(shí)施細(xì)則中的規(guī)定不是很多。即使有，也多是一些原則性的規(guī)定，更多是財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局依據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整變化以通知、規(guī)定等形式下達(dá)的，從而使得其缺乏嚴(yán)肅性、系統(tǒng)性和完整性。

（2）稅收優(yōu)惠環(huán)節(jié)不合理。我國(guó)現(xiàn)行的支持自主創(chuàng)新稅收政策主要作用在支持企業(yè)創(chuàng)新的生產(chǎn)投入和成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用方面，而對(duì)企業(yè)創(chuàng)新最需要支持、處境最為艱難的研發(fā)過程則缺乏有力的稅收支持（見表4）。而大部分高科技企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期基本上都沒有利潤(rùn)，享受不到企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠，待幾年后科技創(chuàng)新成果的產(chǎn)業(yè)化實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)效益，有了利潤(rùn)時(shí)，又大都過了優(yōu)惠期，結(jié)果造成一些企業(yè)實(shí)際上享受不到稅收優(yōu)惠。

（3）稅制因素制約自主創(chuàng)新發(fā)展。①增值稅。由于“生產(chǎn)型”增值稅購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，產(chǎn)品成本中包含進(jìn)項(xiàng)稅金，增加了高新技術(shù)企業(yè)和高科技產(chǎn)品的稅負(fù)，抑制了企業(yè)的技術(shù)更新改造，也不利于產(chǎn)品進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。②企業(yè)所得稅。2008年1月1日起實(shí)施的新企業(yè)所得稅法，統(tǒng)一了內(nèi)、外資企業(yè)所得稅稅率，取消了區(qū)域差別待遇，將極大地促進(jìn)企業(yè)的自主創(chuàng)新。但很多問題還需要在實(shí)施條例中加以明確和解決，如對(duì)R＆D的費(fèi)用扣除、投資抵免和加速折舊等。③個(gè)人所得稅。現(xiàn)行個(gè)人所得稅法對(duì)省級(jí)以下政府及企業(yè)頒發(fā)的重大成就獎(jiǎng)、科技進(jìn)步獎(jiǎng)?wù)魇諅€(gè)人所得稅，不利于激發(fā)企業(yè)科技人員的創(chuàng)新精神。對(duì)上市企業(yè)派發(fā)紅利或稅后利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本征收個(gè)人所得稅，對(duì)個(gè)人投資高新技術(shù)企業(yè)獲取的個(gè)人所得，按股息、利息征收個(gè)人所得稅，對(duì)留學(xué)回國(guó)人員的工資沒有所得稅優(yōu)惠措施，缺乏對(duì)創(chuàng)新人才和個(gè)人投資高新技術(shù)企業(yè)的鼓勵(lì)。

5．自主創(chuàng)新的財(cái)政支持方式仍有待豐富

自主創(chuàng)新的財(cái)政支持方式多種多樣，我國(guó)目前主要運(yùn)用比較多的是財(cái)政支出和稅收激勵(lì)，而對(duì)于科技溢出、產(chǎn)學(xué)研結(jié)合、構(gòu)建RD聯(lián)盟等方式的運(yùn)用尚不成熟。獨(dú)立進(jìn)行R＆D活動(dòng)仍然是我國(guó)大多數(shù)企業(yè)的主要方式，大學(xué)科技資源未被有效利用。雖然政府為推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新領(lǐng)域的合作做了努力，但許多合作創(chuàng)新項(xiàng)目并沒有達(dá)到預(yù)期效果，企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力普遍較低，企業(yè)的自主創(chuàng)新主體地位并沒有真正確立。(注：近年來，我國(guó)企業(yè)的研發(fā)經(jīng)費(fèi)雖然已占總經(jīng)費(fèi)的60%，從數(shù)字上看已經(jīng)成為自主創(chuàng)新的主體，但實(shí)際上，這些經(jīng)費(fèi)絕大部分用于購(gòu)買技術(shù)，確切地說是購(gòu)買生產(chǎn)線，引進(jìn)和消化之比為1∶0．18，而這一比例在韓國(guó)為1∶5—1∶8。由此可見，企業(yè)自主創(chuàng)新的主體地位還沒有真正確立。)因此，進(jìn)一步豐富自主創(chuàng)新的財(cái)政支持方式，引導(dǎo)社會(huì)力量投入，使政府在構(gòu)建國(guó)家創(chuàng)新體系、營(yíng)造創(chuàng)新氛圍中居于核心位置，任重而道遠(yuǎn)。

四、自主創(chuàng)新財(cái)政支持的政策取向

日本經(jīng)濟(jì)學(xué)家小島清（K．Kojima）的邊際產(chǎn)業(yè)擴(kuò)張理論、美國(guó)教授維農(nóng)（R．Veron）的產(chǎn)品生命周期理論及國(guó)際技術(shù)轉(zhuǎn)移內(nèi)部化路徑理論，都證明發(fā)展中國(guó)家要提高競(jìng)爭(zhēng)力就必然要重視自主創(chuàng)新能力的培育。當(dāng)前，自主創(chuàng)新在我國(guó)正面臨一個(gè)千載難逢的良機(jī)。到2006年底，我國(guó)GDP總量達(dá)到了20．4萬(wàn)億元人民幣，全國(guó)人均GDP已超過1 900美元，這是我國(guó)實(shí)現(xiàn)自主創(chuàng)新的物質(zhì)基礎(chǔ)和經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，我國(guó)已具備進(jìn)行獨(dú)立自主研發(fā)的實(shí)力。^[7]因此，如何在發(fā)展中利用財(cái)政手段支持自主創(chuàng)新是當(dāng)前的一大重要現(xiàn)實(shí)問題。本文認(rèn)為，自主創(chuàng)新財(cái)政支持政策應(yīng)取向于以下方面：

1．加大財(cái)政科技投入力度，優(yōu)化財(cái)政科技支出結(jié)構(gòu)

進(jìn)一步加大財(cái)政科技支出力度是當(dāng)務(wù)之急，財(cái)政科技支出的增長(zhǎng)速度應(yīng)當(dāng)快于財(cái)政總支出的增長(zhǎng)速度，將每年新增的財(cái)政收入中更多的部分用于科技事業(yè)。我國(guó)RD投入中企業(yè)所占的比例逐年上升，這一方面說明RD投入的企業(yè)機(jī)制正在形成，但另一方面，也說明政府財(cái)政投入的力度還不夠，相對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段而言，進(jìn)一步增加政府RD投入是必然的選擇。

從財(cái)政科技支出的結(jié)構(gòu)上看，基礎(chǔ)研究是技術(shù)創(chuàng)新的源泉，是一個(gè)國(guó)家科技、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的潛力和后勁所在，從戰(zhàn)略的角度考慮，政府應(yīng)對(duì)此承擔(dān)更多的責(zé)任。并且，WTO《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》規(guī)定，政府對(duì)基礎(chǔ)性研究的補(bǔ)貼不在限制之列，我們應(yīng)當(dāng)充分利用該規(guī)定，加大基礎(chǔ)性研究投入，改變我國(guó)基礎(chǔ)研究投入嚴(yán)重不足的事實(shí)。

2．強(qiáng)化政府采購(gòu)對(duì)自主創(chuàng)新的支持作用

（1）確立政府采購(gòu)的自主創(chuàng)新目標(biāo)。通過政府采購(gòu)支持自主創(chuàng)新，必須確立自主創(chuàng)新作為政府采購(gòu)的重要目標(biāo)之一，普及政府技術(shù)采購(gòu)概念。一方面要開展對(duì)技術(shù)采購(gòu)政策的研究，使?jié)撛诘牟少?gòu)執(zhí)行者獲知這個(gè)概念并制定相應(yīng)的規(guī)則；另一方面開展提高認(rèn)知度的活動(dòng)，讓決策者和一般公眾也有所了解。

（2）實(shí)行靈活的自主創(chuàng)新產(chǎn)品價(jià)格政策。第一，對(duì)自主創(chuàng)新產(chǎn)品優(yōu)惠采購(gòu)。政府采購(gòu)在招標(biāo)過程中，對(duì)具有自主創(chuàng)新及我國(guó)自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)品或?qū)＠晒瑢?shí)行價(jià)格優(yōu)惠。第二，自主創(chuàng)新產(chǎn)品優(yōu)先采購(gòu)。在產(chǎn)品必要功能滿足政府需求的前提下，應(yīng)該優(yōu)先采購(gòu)自主創(chuàng)新或是擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)品和服務(wù)，或者是優(yōu)先采購(gòu)自主創(chuàng)新含量較高的產(chǎn)品和服務(wù)。第三，惟一性采購(gòu)。對(duì)于一些特殊的產(chǎn)品和服務(wù)，只采購(gòu)具有完全自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)品和服務(wù)。第四，固定比例采購(gòu)。對(duì)于政府采購(gòu)的某些工程、貨物和服務(wù)，規(guī)定本國(guó)自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)必須達(dá)到的比例，凡是未能達(dá)到這種比例要求的，一律不得采購(gòu)。

（3）建立激勵(lì)自主創(chuàng)新的政府采購(gòu)首購(gòu)和訂購(gòu)制度。對(duì)于處于技術(shù)創(chuàng)新起步階段的新興產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品，政府采購(gòu)的支持比政府直接資助更有力度。因此，應(yīng)該建立起激勵(lì)自主創(chuàng)新的政府采購(gòu)首購(gòu)和訂購(gòu)制度，利用政府采購(gòu)來影響早期階段的技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)。對(duì)于生產(chǎn)或開發(fā)的試制品和首次投向市場(chǎng)的產(chǎn)品，且符合國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求和先進(jìn)技術(shù)發(fā)展方向，具有較大市場(chǎng)潛力并需要重點(diǎn)扶持的，政府進(jìn)行首購(gòu)。政府對(duì)于需要研究開發(fā)的重大創(chuàng)新產(chǎn)品或技術(shù)，應(yīng)當(dāng)通過政府采購(gòu)招標(biāo)方式，面向全社會(huì)確定研究開發(fā)機(jī)構(gòu)，簽訂政府訂購(gòu)合同，并建立相應(yīng)的考核驗(yàn)收和研究開發(fā)成果推廣機(jī)制。它是一種主動(dòng)性的促進(jìn)措施，與被動(dòng)性的首購(gòu)制度一起構(gòu)成對(duì)企業(yè)自主創(chuàng)新開發(fā)產(chǎn)品的全面支持和促進(jìn)。

（4）建立全國(guó)統(tǒng)一的政府采購(gòu)自主創(chuàng)新產(chǎn)品的信息平臺(tái)。政府采購(gòu)的公開性原則要求將相關(guān)的法律法規(guī)和程序公布于眾，將采購(gòu)項(xiàng)目和合同的條件公布于眾，將資格預(yù)審和評(píng)價(jià)投票的標(biāo)準(zhǔn)公布于眾，采購(gòu)過程的各種信息要予以記錄等。建立全國(guó)統(tǒng)一的政府采購(gòu)自主創(chuàng)新產(chǎn)品信息系統(tǒng)，可以在全國(guó)的范圍內(nèi)為自主創(chuàng)新產(chǎn)品提供展示、交易平臺(tái)，方便各級(jí)政府運(yùn)用市場(chǎng)手段進(jìn)行自主創(chuàng)新產(chǎn)品的采購(gòu)工作，并定期公布政府部門在一定時(shí)期內(nèi)要采購(gòu)的自主創(chuàng)新產(chǎn)品的清單，向企業(yè)招標(biāo)，提高政府采購(gòu)工作的效率。

3．完善支持自主創(chuàng)新的稅收激勵(lì)政策

（1）全面強(qiáng)化自主創(chuàng)新的稅收法律地位。建議制定《促進(jìn)自主創(chuàng)新稅收優(yōu)惠法》，對(duì)現(xiàn)行繁雜、零散的稅收優(yōu)惠政策規(guī)范化、條理化后，以法律形式明確對(duì)科技進(jìn)步的稅收政策支持。

（2）充分認(rèn)識(shí)自主創(chuàng)新的稅收激勵(lì)時(shí)點(diǎn)。科學(xué)的自主創(chuàng)新稅收激勵(lì)理念應(yīng)該以培育經(jīng)濟(jì)價(jià)值增加量為先導(dǎo)，適應(yīng)知識(shí)經(jīng)濟(jì)中價(jià)值形態(tài)的生命周期，以鼓勵(lì)科技創(chuàng)新為直接目的，以價(jià)值增值為主要征稅對(duì)象。在技術(shù)研發(fā)期→成果轉(zhuǎn)化期→初步產(chǎn)業(yè)化→規(guī)模市場(chǎng)化的縱向鏈條中，稅收激勵(lì)效應(yīng)越是向前移動(dòng)，其驅(qū)動(dòng)效應(yīng)就越明顯。而激勵(lì)扶持的重心后移，忽視前期基礎(chǔ)研發(fā)，則可能導(dǎo)致技術(shù)“空心化”現(xiàn)象。因此，在激勵(lì)政策上，呼應(yīng)研發(fā)周期性特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)稅收政策與研發(fā)活動(dòng)的協(xié)調(diào)互動(dòng)，是當(dāng)前調(diào)整和完善新的稅收激勵(lì)政策的重要指導(dǎo)思想。

（3）科學(xué)把握自主創(chuàng)新的稅收激勵(lì)環(huán)節(jié)。自主創(chuàng)新涵蓋著眾多環(huán)節(jié)，如何分析其著力處，找準(zhǔn)激勵(lì)契合點(diǎn)，是稅收激勵(lì)政策科學(xué)性的標(biāo)志。我們目前主要瞄準(zhǔn)于高科技產(chǎn)業(yè)，但是，如何界定高科技產(chǎn)業(yè)、如何判斷高科技產(chǎn)業(yè)的成熟程度則成為兩大難題。從某種意義看，對(duì)哪些行業(yè)或項(xiàng)目進(jìn)行鼓勵(lì)和支持應(yīng)有明確的規(guī)定，不論其是否為認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，只要其進(jìn)行自主創(chuàng)新活動(dòng)，就可享受稅收優(yōu)惠。重點(diǎn)用在高新技術(shù)的研究、開發(fā)和應(yīng)用推廣上，避免誤導(dǎo)企業(yè)偏離科技開發(fā)和研究方向，如在基礎(chǔ)研究領(lǐng)域應(yīng)側(cè)重于優(yōu)惠的個(gè)人所得稅政策，在科技成果轉(zhuǎn)讓方面應(yīng)側(cè)重于優(yōu)惠的流轉(zhuǎn)稅政策，在應(yīng)用研究方面應(yīng)實(shí)行優(yōu)惠的財(cái)產(chǎn)稅政策。

（4）統(tǒng)籌協(xié)調(diào)自主創(chuàng)新領(lǐng)域的稅收優(yōu)惠政策。從稅收負(fù)擔(dān)的角度，稅收優(yōu)惠可分成稅基優(yōu)惠和稅率優(yōu)惠。從實(shí)踐效果來看，稅基優(yōu)惠的針對(duì)性更強(qiáng)，也更能傳導(dǎo)一個(gè)明確的信號(hào)，而稅率優(yōu)惠只是一種可能性，刺激效果沒有稅基優(yōu)惠那么明顯。同時(shí)，應(yīng)對(duì)自主創(chuàng)新實(shí)行直接優(yōu)惠與間接優(yōu)惠相結(jié)合的稅收激勵(lì)措施，既有所得稅優(yōu)惠，又有流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠，并形成以流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠為主的新型稅收激勵(lì)措施。

4．創(chuàng)新財(cái)政支持自主創(chuàng)新的方式

發(fā)達(dá)國(guó)家的實(shí)踐證明，市場(chǎng)發(fā)育到一定程度后，市場(chǎng)主導(dǎo)型的自主創(chuàng)新模式必然要取代政府主導(dǎo)型發(fā)展模式。因此，必須構(gòu)建政府支持企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的投入機(jī)制。一是繼續(xù)積極支持企業(yè)承擔(dān)國(guó)家科技計(jì)劃項(xiàng)目，包括支持企業(yè)開展事關(guān)國(guó)家安全和重大經(jīng)濟(jì)利益的研究開發(fā)活動(dòng)，支持企業(yè)開展競(jìng)爭(zhēng)前技術(shù)、共性技術(shù)、公益技術(shù)等研究開發(fā)活動(dòng)，形成科技溢出。二是綜合運(yùn)用無償資助、貸款貼息、風(fēng)險(xiǎn)投資、后補(bǔ)助、償還性資助等多種投入方式，對(duì)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)給予重點(diǎn)支持，引導(dǎo)企業(yè)和社會(huì)力量加大科技投入。三是與鼓勵(lì)有條件的地方建立風(fēng)險(xiǎn)投資引導(dǎo)基金，建立健全中小企業(yè)信用擔(dān)保體系，支持創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)投資于初創(chuàng)期科技型中小企業(yè)，促進(jìn)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新。四是建構(gòu)“官產(chǎn)學(xué)研”一體化的RD社會(huì)化多元投入機(jī)制，完善國(guó)家創(chuàng)新體系，為自主創(chuàng)新營(yíng)造良好的制度環(huán)境和政策環(huán)境。

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Rationale and Policy Choice of Publiec FinanceSupport on Independent Innovation

SUN Xiao-feng

(Dongbei University of Finance Economics，DalianLiaoning116025，China)

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Abstract:

This article through to the analysis on the product attribute of independent innovation， obtainsthe theory basis of the financial support on independent innovation， elaborated the way of financial support independent innovation， then analyzed the realistic question of finance support independent innovation in China and aimed at these questions to put forward the corresponding policy proposal．

Keywords：independent innovation;financial support; RD

（責(zé)任編輯：孟 耀）