經濟責任審計挖出管理費收取的“內幕”

在2007年3月的經濟責任審計中，我們審計組承擔了對縣某單位的經濟責任審計任務。在此次審計中，根據審前調查了解和掌握的情況，把有無亂收費、內部控制作為本次審計的重點。

審計組進點后，對任期內所有的會計憑證、賬冊、報表進行了查閱，發現該單位存在一些違規違紀問題：一是擠占下崗再就業專款。在2004年的下崗再就業專款中列支其他單位招商引資費用1萬元；二是巧立名目亂收費。2004年至2007年3月，該單位未經批準自行收取零星用工管理費（簡稱：管理費）123.04萬元、濫發代征手續費16.77萬元(包含2007年1～3月濫發代征手續費2.25萬元)。職業的敏感性讓審計人員意識到，單位就有如此多的亂收費，那內部控制體制一定隱藏著不規范的問題，審計組決定對它進行更深入的調查。

監管盲區成為問題頻發地帶

審計組經過認真討論、研究，從該單位的管理費發票（萬元發票）使用入手，看能否查出一些問題。原來管理費發票不是該單位親自開票征收管理費，而是發放到其他單位及個人手中代征管理費。該單位從未對所開管理費進行核實，利用這一點，一些單位及個體私營企業一天連續開幾張金額為9.99萬元的發票，經過一對一的調查核實，發票大多是單位和個體私營企業用于購買辦公用品和原材料所用。本來納稅是以發票所開金額計算，但現在是以發票所開金額提取3%的管理費的數額來納稅的，利益的趨使讓這些單位也愿意用這種發票，最終造成國家稅收的流失。

審計組確立以發票流向為主線，“查源頭、找線索、求突破”的工作思路，以到審計日為止有76本發票在代征人手中為基點，全面核查發票流程使用情況。通過調查發現發票管理極為混亂，該單位內控制度不完善，人員職責不清，完全依賴財務人員的職業道德。管理費發票的領取、發放和管理費的收取都是該單位一個人經手，發票與管理費資金沒有分離；發票管理人員在發票管理過程中，只對領用的發票登記了號碼，但對收回的發票則未登記號碼，而且發票發放給代征人后，未按年結清，也從未催促過代征人來銷票，有的甚至長達多年未銷票，造成有的代征人收取的管理費長期滯留在本人手中。對長期未收回的發票該單位沒有采取任何措施，在審計部門的監督下代征人已銷票70本，但仍有6本發票至今下落不明，所收管理費也不知去向。

亂收費“帶”出賬外賬

隨著審計調查的深入，遇到的情況也越來越復雜，審計組及時向局領導匯報了情況，審計人員利用已取得的會計資料，采取“堅定信念、抓住關鍵、突破重點”的方針。在對該單位最原始的憑證核查中發現，該單位以套用工資表的形式向代征管理費的人員發放代征手續費16.77萬元，比例高達15%至20%，高額的回扣促使代征人強烈的極積性，管理費的“雪球”越滾越大。通過對這些人所在單位的調查手續費均未入單位賬，根據審計經驗，一定有賬外賬的存在。審計組決定，對這些領取手續費的人進行單個詢問。審計人員進點后直入主題，將查明情況向其說明，但這些人仍心存僥幸，他們以各種理由拒絕提供手續費去向的資料。在審計人員的反復正告、表明態度后，經過多時的對峙，他們才說出實情，手續費沒有入單位賬，設了賬外賬，用于個人提成、科室經費、部分給了一些領導等，具體使用也未做賬，因此，審計組認為該性質屬于“小金庫”。

在發票和手續費領取方面，還存在假用他人姓名來冒領。審計組認真分析，決定從這幾年領取手續費所有簽名中進行核對筆跡，逐一排除、篩選，對最后剩余的幾個人同時單獨進行調查。在幾天連續不斷的詢問下，冒領人心理防線被打破同時懾于審計的強大威懾力，冒領人最終承認自己的行為。

我局已將審計情況向當地政府領導作了匯報，并向監察機關呈報審計移送處理書。

（作者單位：南豐縣審計局）