我國出口退稅政策變化對鋼鐵行業的影響及企業對策分析

摘要：出口退稅是國家宏觀調控政策的一項重要內容，對國家的外貿發展起著舉足輕重的作用。自2004年以來，出口退稅稅率的屢次下調影響了我國鋼鐵產品對外出口的價格和出口產品結構，企業間的對外貿易呈現逐漸兩極分化的趨勢。為了開拓國際市場，鋼鐵產業必須加快重組和整合的步伐，以提高行業集中度；同時，注重提高出口產品的附加值，積極采取措施保障原材料的供應和嘗試進行國際化經營。

關鍵詞：出口退稅；鋼鐵產業；重組；整合

中圖分類號：F810.422文獻標志碼：Ａ文章編號：1673－291Ｘ（2008）06－0009－04

建國初期，我國建立了出口退稅制度，但還處在雛形階段?！拔母铩逼陂g，該稅制受到了沖擊。改革開放以后，出口退稅制度逐漸恢復，形成了一整套的退稅機制。我國的出口退稅制度一直進行改革并逐步完善，出口退稅政策也逐漸成為我國調節經濟的杠桿。隨著經濟的發展，我國的出口退稅率一直在下調，特別是對高耗能、高污染、低附加值的資源類產品的出口，鋼鐵產業首當其沖。2006年9月15日，鋼鐵產品的出口退稅率由11%調整為8%，2007年4月15日，部分產品出口退稅率由8%調整為5%，而另一部分附加值低的產品則取消出口退稅率。

一、我國鋼鐵產業出口退稅制度的調整變化

出口退稅是一個國家根據本國稅法規定，對已報關離境的出口貨物，將其在出口前生產和流通各環節已經繳納的國內增值稅或消費稅等間接稅稅款，退還給出口企業，使出口商品以不含稅價格進入國際市場，從而促進該國的對外出口貿易。在一國經濟發展的不同階段，會采取適當的出口退稅政策。

1．出口退稅政策調整的歷史沿革

從1994年我國新稅制實施以來，我國鋼鐵出口退稅率先后經過了數次調整，如下頁表1所示；而出口退稅率也由1994年最高時的17%一路下調至2006年的8%，2007年大部分鋼材出口退稅率則進一步調整到零。

2．出口退稅政策調整的原因

從以上我國鋼鐵行業出口退稅發展歷程來看，國家調整鋼鐵行業出口退稅率的原因分析如下：

（1）提高出口成本和價格。廠商若要維持原有的利潤率，勢必要將出口價格提高相應的百分點，因此，當降低出口退稅率時，國內鋼廠紛紛調高出口報價。

（2）加速國內鋼鐵企業整合，提高行業集中度。此前鋼材的出口退稅率雖然基本只有8個百分點，但對中小企業的意義卻非常重大。在出口退稅率降低甚至取消后，這些企業將面臨沉重的稅收成本，生存艱難的企業會自然地進入國家產業重組的隊伍中。這在一定程度上使鋼鐵企業數量減少，有助于提高我國鋼鐵行業的集中度。

（3）提高鋼鐵產品附加值，促進鋼鐵產業結構升級。從2007年4月10日公布的《財政部、國家稅務總局關于調整鋼材出口退稅率的通知》來看，鋼鐵產品出口退稅率是針對不同類型產品實行差別稅率的，對附加值高的產品采取降低或取消退稅率；對附加值低的產品不僅取消退稅率，而且采取征收關稅的辦法來抑制其生產與出口。

二、我國鋼鐵行業出口貿易現狀

1．鋼鐵行業發展現狀

建國以來特別是改革開放以后，我國鋼鐵產業得到了快速發展，在世界鋼鐵業中的地位得到不斷提高，同時，我國鋼鐵行業的發展也存在一定的問題。

（1）鋼鐵行業發展取得的成果

產能的大幅提高。其中，生鐵、粗鋼、成品鋼材的產量分別從1949年的25萬噸、15.8萬噸和14萬噸增加到2005年的3.30億噸、3.49億噸和3.71億噸。1996年，我國鋼產量突破1億噸，并且從1996年起，我國鋼產量已穩居世界第一。2003年我國鋼產量突破2億噸，2005年突破3億噸。2006年又一次實現了歷史性突破，粗鋼、生鐵、鋼材產量均突破4億噸。根據國際鋼鐵協會統計，2006年我國粗鋼產量和消費量占全球比例均超過三成，對世界鋼鐵工業發展的影響程度進一步提高。

工業體系漸趨完備。我國已形成了包括礦山、燒結、焦化、煉鐵、煉鋇、軋鋼以及相關的鐵合金、耐火材料、碳素制品的產品體系，與此同時，國家的各種科研院所也對鋼鐵行業的發展提供了技術支持，地質勘探、工程設計、建筑施工、科學研究等部門構成了較為完整的體系。一些過去主要依靠進口的技術裝備，如連續式棒材軋機、高速線材軋機等已實現國產化。

產業集群基本形成。據2004年上半年的統計表明，產鋼最多的省、市是河北、遼寧、上海、江蘇、山東、湖北，說明我國產鋼區集中在沿渤海灣經濟帶和沿長江中下游經濟帶。鋼鐵產業的集群已初具形態。

（2）鋼鐵行業發展存在的問題

企業規模小，產業集中度低。據統計，全國鋼鐵產量前10位企業的產量占全國總產量的比例由2002年的41.3%下降2005年的33.7%；全國前20位鋼鐵企業產量占全國總產量的比例從58.7%下降到50.1%；而與此相反，鋼鐵產量排名在60位以后的企業產量占全國總產量比例卻從2002年的10.3%上升到2005年的21.7%。2006年，我國鋼產量前五家企業集中度為20％；僅相當于歐盟的1/3、日本的1/4?，F在，我國鋼鐵企業超過870家，其中，產鋼的企業264家，產鋼量超過500萬噸的只有15家，產量僅占全國的45%。而韓國前四家鋼鐵企業鋼產量集中度為90.29%，日本為74.27%，歐盟為68.73%。我國鋼鐵產業集中度低帶來的直接后果是重點企業的行業影響能力不強，過多中小企業的無序發展和惡性競爭攪亂整個行業，在一定程度上制約了我國鋼鐵企業的競爭力。

技術裝備水平低。主要表現在：一是技術裝備平均單機能力小，水平低，部分生產能力和工藝技術不配套；二是全國較落后的裝備仍占總能力的較大比重。在國內重點企業和地方骨干企業中，達到國際水平的只有10%。

產品結構不合理。從關鍵技術和零部件控制力看，冷軋薄板、電工鋼等技術含量和附加值較高的產品競爭力較弱，進口依存度在40%以上。

進口鐵礦石價格連年大幅上漲。2005—2007年，國際鐵礦石基準價格漲幅分別為71.5%、19%和9.5%。2007財年的鐵礦石談判，寶鋼率先同巴西淡水河谷（CVRD）定下漲幅9.5%的價格，從而奠定了當年國際價格基準。2008年2月18日，巴西淡水河谷宣布與新日鐵、浦項達成鐵礦石基準價協議。在上一財政年價格基礎上漲65%。

2．鋼鐵行業對外貿易SWOT分析

SWOT分析法是目前廣為運用的制定有效戰略計劃的方法，即估量組織內部的優勢S（Strength）、劣勢W（Weakness），并對外部環境的機遇O（Opportunities）、威脅T（Threats）進行分析辨別。

（1）鋼鐵行業對外貿易的產品結構和交易額

從對外貿易的產品結構來看，我國鋼鐵行業普遍存在著入超現象。676組代表鐵及鋼的條、桿、角材、型材及異型材（包括鋼板樁），679組代表鋼鐵管及空心異型材；管子的鋼鐵制附件，這些產品相對制造工藝簡單，技術要求不高，附加值較低。而逆差較大的產業主要發生在672，673，674，675，677組，且以673組的產品逆差最為嚴重。這些組別的產品的共同特點在于生產工藝復雜，技術要求相對較高，這說明我國鋼鐵行業在生產品種上的缺陷主要源于技術和工藝水平的相對落后，特種鋼鐵制品的生產能力不足。

從鋼鐵行業各類產品對外貿易總額來看，我國鋼鐵行業普遍存在著順差現象。表2為我國鋼鐵行業按SITC3分類方法自2002年至2006年的對外貿易總額。從表中不難發現，在這五年中，我國鋼鐵產品大部分都由以前的逆差逐漸變為順差，且順差額不斷擴大，這說明近年來我國鋼鐵產能大幅提高。但是仍然有幾類產品逆差比較嚴重，如673、674、675組。

（2）鋼鐵行業對外貿易狀況SWOT分析

根據以上的資料，對我國鋼鐵產業采取SWOT分析法，從中我們可以發現我國鋼鐵產業發展的優勢和機遇，并找出其劣勢和外在威脅。

從優勢（Strength）上看，我國鋼鐵產品出口的優勢就是價格優勢與原材料優勢。大部分產品的貿易量大幅增長以及順差額的擴大，表明了我國鋼鐵產能迅速擴大，這與我國鋼鐵產業原材料豐富的現實相符合。同時，從表2，我們可以發現，我國鋼鐵產品的出口價格低于國外同類產品的出口價格。

從劣勢（Weakness）上看，我國鋼鐵產業的迅速發展，出口量急劇增多，但是，我國鋼鐵產業的順差額卻沒有同出口量同比例增長，說明了我國鋼鐵產品的出口是建立在低價格基礎上。同時，從以上我國鋼鐵行業對外貿易的產品結構的分析中，我們可以得知，我國鋼鐵產品的出口結構不合理，低附加值產品出口迅速擴張，而一些高附加值產品則嚴重依賴進口。巨額的逆差與我國鋼鐵產能提升和產能過剩同時并存。同時出口退稅率的下調或取消，直接導致鋼鐵企業的利潤的減少，這也是其劣勢之一。

從機遇（Opportunities）上看，2003—2006年世界經濟增長保持在3.4%～4%左右。許多發展中國家已經呈現鋼材需求和鋼鐵生產能力同步快速增長的勢頭。發達國家鋼材需求量也逐步增長，世界鋼的年度需求增長在4 000萬噸以上。世界范圍內鋼材的強勁需求是我國鋼鐵產業發展一個重要機遇。同時，國家出臺的新出口退稅政策有利于鋼鐵產業的整合，提高出口的門檻，降低鋼鐵出口的無序競爭，有利于提高鋼鐵出口產品的附加值，提高其國際競爭力。同時，鋼鐵出口價格的提高，能有效防止國外反傾銷訴訟，避免貿易摩擦。

從威脅（Threats）上看，我國鋼鐵產品的低價格出口帶來貿易摩擦增加的隱患。據悉，國外許多國家都在準備對我國鋼材出口提出反傾銷訴訟，這些都不利于我國鋼鐵產業的發展。同時，其他發展中國家的鋼鐵產業迅速發展，產能不斷提高，產業集中度也不斷提高，這些都會直接影響我國鋼鐵產業發展。

三、出口退稅政策變化對鋼鐵行業的影響

2007年4月，國家取消了主要以熱軋為主的83個稅號的鋼材出口退稅率，并將部分特種鋼材及不銹鋼板、冷軋產品等76個稅號的出口退稅率降為5%，部分鋼鐵產品出口退稅的取消和降低，對我國鋼鐵行業產生的影響主要有以下幾個方面。

第一，由于目前我國國內產能釋放較快，國內外鋼鐵價差較大，從出口總量來說，估計出口增速會放緩。自2006年7月20日人民幣匯率改革以來，人民幣升值明顯。目前，中國貿易順差日益擴大，外匯儲備保持高速增長，人民幣升值壓力依然較大，預計在將來，人民幣將保持穩步升值的態勢。人民幣的升值，將可能消化出口退稅率降低的一部分影響，也有利于出口退稅政策變化后國內鋼價的穩定。

第二，中國出口退稅率下降會引起中國出口價格及國際市場價格上漲，這也會部分抵消退稅率下調的影響。

第三，出口退稅調整將繼續分化我國鋼鐵企業。產品附加值低的鋼鐵企業將很難在鋼材出口中獲得利潤；產品附加值高、結構合理的鋼鐵企業將能夠積極參與國內外市場競爭，能夠較好地規避風險。同時，看好國內技術、產品優勢企業如寶鋼、武鋼、鞍鋼、馬鋼等，資源優勢企業如鞍鋼、酒鋼、攀鋼等。這些龍頭企業是行業利潤主要獲取者。

第四，出口退稅率的下調，在短時期內將加重國內鋼鐵產品市場的供應壓力。

第五，出口退稅率下調會增加國際鋼材價格行情的回落阻力，甚至有可能抬高國際市場價格水平。

第六，引起全球范圍內鋼鐵原材料價位上移。2007年以來，國內鐵礦石價格、進口鐵礦石的價格、海運價以及煤炭價格均處在上漲趨勢之中。

四、出口退稅率下調，鋼鐵企業的應對措施

1．加強企業重組，增強企業發展后勁

中國與世界大鋼鐵集團的兼并步伐存在一定的差距。面對嚴峻的國際兼并形勢，中國鋼鐵企業的重組要順應世界鋼鐵企業發展趨勢，盡快實現國內的戰略調整，向集團化方向發展，目前，中國鋼鐵企業今后重組的重點仍然是區域鋼鐵企業的整合。這是中國鋼鐵企業在整合道路上不可逾越的基礎階段。要促進幾大鋼鐵集團向3 000萬噸規模發展。為企業兼并重組培育具有市場優勢的核心企業。同時，要從構筑未來鋼材市場國際化競爭優勢出發進行跨地區整合、并購鋼鐵企業。

2．提高出口產品附加值

2006年，從我國鋼鐵產品進出口統計看，進口數量進一步減少，出口數量快速增長，我國首次實現了鋼材凈出口。但從當前鋼材出口結構看，我國出口的鋼鐵產品多為低端、低附加值產品，而進口的多為高端、高附加值產品。目前，我國每年需要約1300萬噸高附加值鋼材產品，其中有1 100萬噸需要進口。

中鋼協相關負責人表示，我國社會發展已進入到鋼材消費強度由快速增長轉入到平穩中等速度增長的新階段，社會需求由要求滿足數量供給轉到了要求有更高的質量水平。因此，我國鋼鐵行業目前比較突出的問題是如何盡快提高產品質量，提高產品的附加值，從而進一步替代進口產品。

3．加強知識產權保護，實現自主品牌出口

近年來，雖然我國越來越多的企業在出口自主品牌的鋼鐵產品，但由于缺乏擁有核心技術的知識產權，自主出口品牌的附加值偏低，有無品牌差別不大。政府和企業以及相關行業機構必須從戰略的高度出發，大力推進自主出口品牌建設，提升出口產品的競爭優勢。

4．加快技術改造，優化產品結構

《鋼鐵產業發展政策》第十二條明確規定噸鋼能源消耗標準，這也就意味著中國的鋼鐵企業需要加快技術改造，誰的能耗高誰就會因成本高被排擠出行業之外。各個鋼鐵企業要順應國家鋼鐵產業發展政策，強化產品和技術研發機構，依靠科技進步和創新，發展具有自主知識產權的工藝、裝備技術和產品，積極采用先進技術設備和借鑒先進的管理經驗，加快鋼鐵工業自主創新的能力，堅持以市場為導向、效益優先的原則，動態調整重點品種結構，在實現產銷平衡的前提下努力實現效益最大化，從而在國際競爭中處在比較有利的地位。

5．發展原材料策略，實現縱向一體化

《鋼鐵產業發展政策》原材料政策一個重要的導向，就是國內鋼廠發展在很大程度上要“以礦定產”。同時，它也鼓勵企業發展低品位礦采選技術、充分利用國內貧礦資源。

建立穩定的原料供應基地，充分利用國內外兩種資源和兩個市場。諸如，國內大型鋼鐵企業可以在礦產資源豐富的國家和地區投資或與外方合資建立礦山，取得礦業資源的控制權，保證鐵礦石等資源供應，以應對國際市場的波動，提高抗風險能力。把完善鐵礦資源和鋼的深加工作為一個完整的產業鏈，作為企業安全和形成系列產品市場優勢來構筑鋼鐵企業并購和集團化發展的取向。

6．實施走出去戰略，實現國際化經營

面對激烈的國內競爭市場，有條件的大企業要繼續推進國際合作，實施走出去戰略。有選擇地與國際鋼鐵技術領先企業合資、合作；通過參股或收購擴大海外投資，保證國內鐵礦石供應和化解鐵礦石價格上漲壓力；適度收購海外產能閑置的鋼鐵企業，滿足內需。同時，積極發揮行業協會、商會作用，提高企業對外定價談判實力，降低采購的風險和成本。

盡管中國鋼鐵企業并沒有兼并國外鋼鐵企業的先例，這同中國鋼鐵企業目前產業集中度比較低，受資本市場不發達和體制、規模的制約有一定的聯系，但是，中國鋼鐵企業積極向東南亞、澳大利亞、南美和印度尋求合作伙伴的努力，證明了這一并購重組模式的可能性。

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