企業財務預算問題探究

摘要：財務預算管理在企業日常經營決策和未來發展中處于核心地位。實際工作中，財務預算管理卻存在概念不清、企業普遍不重視預算的實際應用、預算編制缺乏戰略指導、預算執行與反饋不力、執行結果缺乏考核與激勵等問題。針對這些問題，企業應采取的對策是：樹立以市場為導向、以企業發展戰略和規劃為指導的財務預算管理理念、建立職責分工明確的企業財務預算管理機制、實現預算管理手段的電子信息化，建立和完善財務信息系統。

關鍵詞：財務預算；企業戰略；電子信息化

中圖分類號：F275文獻標志碼：Ａ文章編號：1673－291Ｘ（2008）06－0025－02

一、財務預算的主要內容

預算是根據預測結果提出的對策性方案。預測源于風險， 而企業所面臨的風險主要是市場風險， 包括經營風險和財務風險。通過預測并編制有效預算是防范風險的一項措施。因此， 市場經濟越發達， 市場競爭越激烈， 市場風險越高， 也就越離不開預算以及預算管理。財務預算就是以貨幣形式表現，反映企業財務目標，控制企業財務活動，保障企業財務目標順利實現的各種具體預算的有機整體。它包括營運收支預算、資本性收支預算、現金流量預算和資產負債預算。營運收支預算綜合反映企業生產經營過程和財務成果。資本性收支預算反映企業統一核算范圍的技術改造、小型基建、固定資產及無形資產購置和對外投資、償還長期負債等的資金籌集和運用情況。現金流量預算反映企業現金收入、支出、余缺和融通情況，是以現金流量方式對營運收支預算、資本性收支預算的綜合反映。資產負債預算是對實施營運收支預算、資本性收支預算、現金流量預算后企業資產負債情況的預計和綜合反映。由財務部綜合營運收支預算、資產性收支預算、現金收支預算，對預算年度末的資產、負債、權益情況進行預計編制。建立預算管理組織體系及企業財務預算管理制度是企業實施財務預算管理的前提，加強現金流量控制是實施財務預算管理的核心，財務預算的執行和控制是財務預算管理的關鍵環節，建立行之有效的獎懲約束機制是保證財務預算管理順利實施的重要措施。

二、財務預算存在的問題

1.企業普遍不注重預算的實際應用

已經實行財務預算管理的企業， 普遍存在著只注重預算本身的計劃、協調和控制的功能， 不注重發揮預算管理在其他方面作用的現象。主要表現在不能正確處理好預算管理與企業戰略管理的關系、預算管理與企業效績評價的關系、預算管理與企業資源分配的關系、預算管理與企業風險控制的關系、預算管理與提高經濟效益的關系等方面。財務預算的編制缺乏企業戰略的明確指導，經不起市場的檢驗。企業在編制財務預算時，一方面，多注重企業短期活動，忽視企業長期戰略目標，使短期的預算指標與企業的長期戰略目標不相適應，各期編制的預算銜接性差，預算的執行無助于企業長期戰略目標的實現，使得預算管理難以取得預期的效果。另一方面，忽視市場調研與預測，忽視對市場環境的分析，而且財務預算編制方法多采用固定預算，因此，企業編制的財務預算往往缺乏彈性，缺乏對市場的應變能力。

2.預算的執行及反饋

在預算的實際執行過程中，企業各層管理人員并未完全落實執行財務預算，并且缺乏相關的信息反饋機制。預算的反饋不及時， 很多企業只是按期報送預算的執行分析。由于企業在編制預算時不可能預測到所有可能發生的事情，當市場狀況發生重大變化或其他原因使得預算不能實現時還不及時做出調整， 就會使預算脫離實際，變成空洞的數據游戲， 而且預算編制得越細、越全面， 實際執行中要求調整的地方就越多。無論預算規劃聽起來多么宏偉，預算管理看起來多么合理，只要不能變成現實，那么這種戰略就只能是紙上談兵，也只能流于形式，所以，必須將預算管理系統作為可操作和可執行的有效管理工具，對預算的實施進行全程監控。預算管理反饋的主要目的，是在現存的或潛在的問題變得嚴重之前，對管理者發出預警信號；而管理者依據實際情況，采取措施來解決這些問題，修正偏差以保證預算目標的實現。

3.缺乏考核和激勵措施

很多集團企業在執行財務預算管理過程中缺乏有效的考核與激勵措施。在我國，考核與獎勵措施不到位已經成為影響企業完成績效的重要原因。在企業財務預算管理過程中， 以預算標準考核責任單位和責任人， 并以考核結果來執行獎懲時， 被考核方往往會過多地強調了客觀原因對績效的不利影響， 故意回避了主觀方面的原因。另外， 考核方則常常摻雜個人情感， 使考核在“有色眼鏡”下進行， 或者沒有配套的獎懲措施， 缺乏應有的激勵機制， 使考核流于形式。預算指標約束作用的喪失， 可能使整個預算工作名存實亡。

三、對策

1.樹立以市場為導向、以企業發展戰略和規劃為指導的財務預算管理理念

財務預算是在預測和決策的基礎上，圍繞企業戰略目標，對一定時期內企業資金取得和投放、各項收入和支出、企業經營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。因此，財務預算應當以市場為導向，緊緊圍繞企業戰略要求和發展規劃，以業務預算、資本預算為基礎，以經營利潤為目標，以現金為核心進行編制。企業財務預算管理是對未來的一種管理，是實現財務管理目標和企業戰略目標的整體行動規劃， 因而屬于管理導向性的戰略管理。財務預算目標實際上是以企業戰略目標為基礎的財務管理目標。財務預算只有定位在企業戰略目標上，財務預算管理才能有生命力。

2.建立職責分工明確的企業財務預算管理機制

預算確定后，由項目公司預算執行組落實到各基層部門，從而形成人人參與、各負其責的局面。項目公司預算委員會負責加強預算執行力度，推行預算管理責任化，同時，強化預算執行組的監督職能，確保預算的執行落在實處。預算委員會還應制定并實施預算外支出的審批制度，來保證預算外的支出不會影響預算考核的正常進行。集團與項目公司、具體部門的考評期采取“金字塔型”排列，由上至下，考評期遞次縮短，集團可以按照季度、月進行考評，項目公司則應按月、旬進行，而具體部門可以考慮具體到旬、周。預算委員會應建立預算考核與績效獎勵制度，確保預算管理的激勵措施落到實處。集團公司的預算工作組應建立預算實施反饋制度，對預算的執行情況進行采集、匯總、分析。在反饋中不僅僅有差異分析，還應進行因素分析，以確定預算產生差異的真正原因。并針對項目公司預算發生的偏差及相應的原因及時反饋給集團決策層，并提出解決意見或建議。由集團決策層確定最終解決意見，使項目公司不斷調整偏差，確保預算目標的實現。企業應根據實際情況建立職責分工明確的財務管理機制，建立和完善財務預算管理制度。將財務預算編制、預算執行、預算監督的職能分別賦予不同管理部門，明確規定財務預算編制、執行、監督環節的職責權利，建立起相互制約機制，寓監督于預算管理。企業應加強對財務預算執行過程的監督與控制，應定期對財務預算執行情況進行定性和定量的分析，及時找出產生差異的原因，并及時調整財務預算。

3.實現預算管理手段的電子信息化

預算管理手段的電子信息化是實施企業戰略管理的有效工具。預算管理手段的電子信息化是指利用計算機技術進行預算的編制、調整、控制和評價，具體包括財務模型、財務計劃模型或財務模型軟件包、ERP 中的預算模塊以及電子預算等工具的使用。電子信息化預算管理不僅能使企業更加有效地貫徹執行競爭戰略，而且在內外部環境變化時，能迅速、成功地確定、控制和調整預算以適應變化。因此，預算管理手段的電子信息化將有助于戰略目標的調整和優化、戰略計劃的制定和實施以及戰略業績的監控和評價，為實施企業戰略管理提供強有力的手段。與傳統的預算管理相比，預算管理手段的電子信息化不再被動地執行既定的企業戰略，而是使預算與戰略管理交互促進的手段。

四、結語

財務預算管理是當前現代企業管理行之有效的管理手段。現代企業制度的建立和規范運作，逐步實現了計劃經濟向社會主義市場經濟的轉變，必須強化財務預算管理和控制，使企業從物流到資金流，從數據處理到信息管理控制，按照規范的財務預算管理機制，全面、規范、有序地進行流動。確立以財務管理為中心的企業管理運行機制，確保企業經濟效益持續、穩步增長。

參考文獻：

[1]解秀玉，李亞菊.企業財務預算管理中存在的問題及解決對策[J].青島科技大學學報，2007，（6）.

[2]鄒銘芳.德國企業財務預算管理[J].商業會計，2006，（1）.

[3]馮巧根.集團財務管理與電子預算[J].財會月刊，2000，（10）.

[4]彭玉秀.企業財務預算管理之我見[J].財政監督，2005，（9）.