企事業(yè)單位庫(kù)存現(xiàn)金限額管理還有實(shí)際意義嗎

一、問(wèn)題的提出

在我國(guó)會(huì)計(jì)上所說(shuō)的現(xiàn)金僅指企事業(yè)單位的庫(kù)存現(xiàn)金，包括庫(kù)存的人民幣和外幣。由于現(xiàn)金是貨幣資金中流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，因此我國(guó)有嚴(yán)格的現(xiàn)金管理制度和會(huì)計(jì)核算要求。根據(jù)1997年6月國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)中國(guó)人民銀行發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》對(duì)現(xiàn)金的適用范圍、現(xiàn)金的收支以及庫(kù)存現(xiàn)金的限額都做了嚴(yán)格的規(guī)定。其中，庫(kù)存現(xiàn)金的限額是指為了保證企事業(yè)單位日常零星開(kāi)支的需要允許留存現(xiàn)金的最高數(shù)額，一般按單位3-5天日常零星開(kāi)支的需要量確定。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的庫(kù)存現(xiàn)金限額最多不得超過(guò)15天。核定后的庫(kù)存現(xiàn)金限額企業(yè)必須嚴(yán)格遵守。但在金融實(shí)踐中對(duì)企事業(yè)單位庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)行限額管理在大部分地區(qū)一直沒(méi)有很好地得到貫徹實(shí)施，沒(méi)有達(dá)到制訂制度所預(yù)期的目的，基本上處于名存實(shí)亡的境地。因此我們認(rèn)為，取消對(duì)開(kāi)戶單位庫(kù)存現(xiàn)金限額的管理，尋找新的現(xiàn)金管理手段，加強(qiáng)中央銀行對(duì)現(xiàn)金的宏觀管理能力，應(yīng)該及早提上中央銀行的議事日程。

二、庫(kù)存現(xiàn)金限額管理失效的原因分析

（一）監(jiān)管主體的錯(cuò)位。按照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，實(shí)際上商業(yè)銀行是現(xiàn)金監(jiān)管的主體，但追求利潤(rùn)是商業(yè)銀行的最主要經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。再要求各商業(yè)銀行履行現(xiàn)金管理的行政職能，勢(shì)必造成商業(yè)銀行職能越位，既不適應(yīng)深化金融體制改革的要求，不利于商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，也不符合政企分開(kāi)的原則，實(shí)踐中也達(dá)不到良好的效果。

（二）帳戶管理上的原因造成核定限額有漏洞。庫(kù)存現(xiàn)金限額的核定，是以開(kāi)立基本帳戶的單位為對(duì)象，一個(gè)單位核定一個(gè)庫(kù)存現(xiàn)金限額。而有些單位上級(jí)下?lián)苡袑ｍ?xiàng)資金，如林業(yè)局有上級(jí)下?lián)艿纳鷳B(tài)效益補(bǔ)助資金、民政局有上級(jí)下?lián)艿木葹?zāi)款和優(yōu)待金等，這些專項(xiàng)資金大都要求專戶儲(chǔ)存、專款專用，有時(shí)這些專用帳戶的開(kāi)戶行與基本帳戶不在同一個(gè)開(kāi)戶行，因而出現(xiàn)通過(guò)專用帳戶支取現(xiàn)金，突破庫(kù)存限額的現(xiàn)象，從而削弱庫(kù)存現(xiàn)金限額管理的作用。

（三）檢查監(jiān)督有困難。從表面上看，開(kāi)戶銀行核定限額，然后定期監(jiān)督檢查，似乎并沒(méi)有多大困難。實(shí)際上，對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金限額的檢查監(jiān)督回碰到很多問(wèn)題。比如：有些開(kāi)戶單位是個(gè)體工商戶，沒(méi)有建立規(guī)范的帳務(wù)，有的帳務(wù)記載不及時(shí)。如果開(kāi)戶單位不是其開(kāi)戶單位的貸款客戶，開(kāi)戶銀行能夠順利地檢查到開(kāi)戶單位的帳務(wù)嗎？如果沒(méi)有強(qiáng)制性的手段，開(kāi)戶單位可以以各種借口拖延檢查，甚至不接受檢查。所以目前大部分開(kāi)戶行對(duì)開(kāi)戶單位庫(kù)存限額的檢查幾乎沒(méi)有進(jìn)行。

（四）違規(guī)處罰難到位。《現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定》對(duì)開(kāi)戶單位的違規(guī)處罰有警告、罰款等幾種。但商業(yè)銀行沒(méi)有行政處罰權(quán)，而且商業(yè)銀行從自身的利益出發(fā)也不會(huì)對(duì)他的客戶加以處罰，只是以消極的態(tài)度來(lái)進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金限額的管理。其實(shí)，責(zé)令改正和通報(bào)對(duì)開(kāi)戶單位影響并不大。商業(yè)銀行的開(kāi)戶單位眾多，一個(gè)分支機(jī)構(gòu)擁有幾百個(gè)基本帳戶是正常情況，如果將庫(kù)存現(xiàn)金限額的檢查作為商業(yè)銀行的一項(xiàng)經(jīng)常性工作并形成制度。商業(yè)銀行要投入了較大的人力、物力，對(duì)它本身的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)無(wú)多大效益，有時(shí)甚至有負(fù)作用，他們?cè)趺磿?huì)做這樣的事呢？

（五）經(jīng)濟(jì)生活多樣化。經(jīng)濟(jì)生活多樣化反映在企業(yè)性質(zhì)多樣化、單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式的多樣化、財(cái)務(wù)管理體制的多樣化、現(xiàn)金流動(dòng)方式的多樣化上。比如有的單位是國(guó)有性質(zhì)、有的是集體性質(zhì)、有的是個(gè)體性質(zhì)、有的是外資性質(zhì)、有的是中外合資性質(zhì)；有的單位是生產(chǎn)性企業(yè)、有的是零售性企業(yè)、有的是服務(wù)性企業(yè)還有的是行政事業(yè)單位。上述的種種差異，都要求在核定庫(kù)存現(xiàn)金限額時(shí)要區(qū)別對(duì)待。如果簡(jiǎn)單地以一定時(shí)期的零星開(kāi)支所需現(xiàn)金為基礎(chǔ)來(lái)核定庫(kù)存現(xiàn)金限額，就不能反映上述差異的要求，核定的限額反而會(huì)成為制約經(jīng)濟(jì)良性循環(huán)的因素。

從上述原因分析，我們可以得出結(jié)論，如果繼續(xù)由開(kāi)戶銀行履行核對(duì)限額、對(duì)現(xiàn)金實(shí)行檢查監(jiān)督、處罰的職責(zé)，庫(kù)存現(xiàn)金限額管理失效是必然的，必須對(duì)此加以改革，尋找新的現(xiàn)金管理手段。

三、兩種解決方案辨析

方案一：繼續(xù)實(shí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額的核定和監(jiān)督主體由開(kāi)戶銀行改為中央銀行，即由中央銀行在核發(fā)基本帳戶開(kāi)戶許可證的同時(shí)，核定該開(kāi)戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額。對(duì)開(kāi)戶單位庫(kù)存現(xiàn)金限額的監(jiān)督檢查，也由中央銀行來(lái)承擔(dān)。

方案二：鑒于現(xiàn)有庫(kù)存現(xiàn)金限額管理失效，并且存在本質(zhì)的缺陷和不足，因此建議放棄對(duì)開(kāi)戶單位庫(kù)存現(xiàn)金限額的管理，而強(qiáng)化已有的其他現(xiàn)金管理手段，尋找新的現(xiàn)金管理手段，來(lái)達(dá)到同樣的現(xiàn)金管理目的。

對(duì)于方案一，雖然可以解決商業(yè)銀行職能越位的弊端，可以落實(shí)對(duì)違規(guī)行為的處罰，也可以針對(duì)多樣化的經(jīng)濟(jì)生活，有差別進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金限額的核定。但是，我們也應(yīng)該看到由中央銀行來(lái)核定庫(kù)存，更加脫離了企事業(yè)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際，核定的限額只可能是經(jīng)辦人員主觀意志的產(chǎn)物。而且，中央銀行對(duì)開(kāi)戶單位檢查監(jiān)督遇到的困難與開(kāi)戶銀行遇到的相比只會(huì)有增無(wú)減，中央銀行更加沒(méi)有能力對(duì)轄內(nèi)所有企事業(yè)單位逐一進(jìn)行監(jiān)督檢查，成本與效用不匹配的弊端將更加突出。與由開(kāi)戶銀行核定庫(kù)存限額和進(jìn)行監(jiān)督檢查相比，本方案沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的突破，將會(huì)使中央銀行現(xiàn)金管理限入窮于應(yīng)付的境地。利弊權(quán)衡，本方案并不可行。

第一，采用方案二，產(chǎn)生放松現(xiàn)金管理的政策導(dǎo)向信號(hào)是微弱的。在現(xiàn)實(shí)工作中，庫(kù)存現(xiàn)金限額管理已基本失效，放棄對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金限額的管理只是對(duì)既成事實(shí)的確認(rèn)，`對(duì)單位產(chǎn)生放松現(xiàn)金管理的政策導(dǎo)向信號(hào)很微弱。而且中央銀行還可以采取其他現(xiàn)金管理的措施來(lái)傳導(dǎo)加強(qiáng)現(xiàn)金管理的信號(hào)抵消這一負(fù)面的導(dǎo)向信號(hào)。

第二，采用方案二，不會(huì)導(dǎo)致利用現(xiàn)金違法犯罪活動(dòng)的增加。我們知道，要防止利用現(xiàn)金進(jìn)行違法犯罪，關(guān)鍵還是要加強(qiáng)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)，完善財(cái)經(jīng)法規(guī)、完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)單位的審計(jì)監(jiān)督。如果僅以控制庫(kù)存現(xiàn)金的作法來(lái)防范罪犯無(wú)異于隔靴搔癢，治標(biāo)不治本。

第三，采用方案二，不會(huì)造成流通中現(xiàn)金需要量急劇擴(kuò)大。我們知道，持有現(xiàn)金貨幣是需要付出成本的，這個(gè)成本就是單位利用這筆現(xiàn)金而可能獲得的存款利息、生產(chǎn)利潤(rùn)、投資收益以及保管費(fèi)用等，在滿足單位日常用現(xiàn)所需后，單位并不會(huì)囤積多余的現(xiàn)金。放棄庫(kù)存現(xiàn)金限額的管理，會(huì)對(duì)流通中現(xiàn)金需要產(chǎn)生影響，可能擴(kuò)大現(xiàn)金需要量也可能減少現(xiàn)金需要量，這個(gè)影響是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)需要的有利調(diào)整，在前期庫(kù)存現(xiàn)金限額管理顯然失效的情況下，并不會(huì)造成流通中現(xiàn)金需要量的急劇擴(kuò)大。

第四，采用方案二，能和反洗錢結(jié)合起來(lái)搞好現(xiàn)金管理。取消庫(kù)存現(xiàn)金限額管理后，仍然可以通過(guò)采取明確界定現(xiàn)金支出范圍，加強(qiáng)對(duì)大額現(xiàn)金支付的審批與報(bào)備，加強(qiáng)對(duì)異常現(xiàn)金支付的實(shí)時(shí)監(jiān)控，加強(qiáng)對(duì)開(kāi)戶單位的異常現(xiàn)金支出的監(jiān)督檢查，而這也正是金融機(jī)構(gòu)反洗錢的需要。

第五，采用方案二，不會(huì)影響轉(zhuǎn)帳支付結(jié)算，相反還會(huì)加快資金周轉(zhuǎn)。現(xiàn)在，各商業(yè)銀行都開(kāi)辟了安全、快捷、方便的轉(zhuǎn)帳結(jié)算渠道。如銀行卡、信用證結(jié)算等。所以不安全的現(xiàn)金結(jié)算已逐步被現(xiàn)代化的結(jié)算手段代替，人們更會(huì)自覺(jué)選擇轉(zhuǎn)帳結(jié)算，因而也就不會(huì)增加中央銀行的現(xiàn)金管理成本和管理難度。

四、 加強(qiáng)現(xiàn)金管理的政策建議

通過(guò)上述分析，我們可以得出結(jié)論，取消對(duì)開(kāi)戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額管理是可行的。當(dāng)然，也有必要輔以其他的現(xiàn)金政策管理措施來(lái)彌補(bǔ)可能由此造成的管理薄弱環(huán)節(jié)。

（一）嚴(yán)格對(duì)大額現(xiàn)金支付的審批和報(bào)備制度。開(kāi)戶單位支取大額現(xiàn)金，應(yīng)提供有效證明文件，經(jīng)審批后的證明文件由開(kāi)戶銀行專夾保管，以備其上級(jí)行和同級(jí)人民銀行監(jiān)督檢查。

（二）加快現(xiàn)金管理的電子化建設(shè)，建立現(xiàn)金支付的實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)網(wǎng)絡(luò)，掌握動(dòng)態(tài)現(xiàn)金支付信息，對(duì)異常現(xiàn)金支付及時(shí)發(fā)出警示信號(hào)并和反洗錢結(jié)合起來(lái)。

(三)加大對(duì)開(kāi)戶單位違規(guī)現(xiàn)金支出的查處力度，要在法律上明確中央銀行對(duì)開(kāi)戶單位的查處權(quán)，為中央銀行開(kāi)展現(xiàn)金管理執(zhí)法提供必要的法律保證。

（四）完善相關(guān)法律法規(guī)。現(xiàn)行的《現(xiàn)金管理暫行條例》已明顯滯后于經(jīng)濟(jì)與金融的發(fā)展，急需修改完善甚至廢止執(zhí)行。

（作者單位：中國(guó)人民銀行攸縣支行）