如何加強事業(yè)單位資金結(jié)算中心的內(nèi)部控制

摘要：資金管理是財務(wù)管理的中心，事業(yè)單位財務(wù)工作的重點就是資金管理，為加強對資金的管理，很多事業(yè)單位都成立了資金結(jié)算中心，而資金結(jié)算中心的內(nèi)部控制也就成了大家關(guān)注的重點。本文就當(dāng)前事業(yè)單位資金結(jié)算中心的內(nèi)部控制存在的問題及解決措施談幾點看法。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;結(jié)算中心;內(nèi)部控制

資金管理是事業(yè)單位財務(wù)管理工作的重點，為加強對資金的管理，很多事業(yè)單位都成立了資金結(jié)算中心，而資金結(jié)算中心的內(nèi)部控制也就成了大家關(guān)注的重點。資金結(jié)算中心的內(nèi)部控制是事業(yè)單位有效防范風(fēng)險的關(guān)鍵，保障資金使用的安全性和有效性，是事業(yè)單位資金結(jié)算中心進行科學(xué)管理的重要手段，但目前我國事業(yè)單位資金結(jié)算中心的內(nèi)部控制仍存在一些問題亟待解決。

一、事業(yè)單位資金結(jié)算中心的職能及作用

事業(yè)單位資金結(jié)算中心是為滿足事業(yè)單位財務(wù)管理和控制的需要，而在事業(yè)單位內(nèi)部成立的資金管理成員單位。事業(yè)單位資金結(jié)算中心的業(yè)務(wù)范疇及資金的流動性等特點與銀行相似，其職能主要包括籌措資金、辦理內(nèi)部結(jié)算和進行信息反饋等。籌措資金是指資金結(jié)算中心根據(jù)事業(yè)單位的經(jīng)營狀況統(tǒng)一進行資金籌措和資金調(diào)度；辦理內(nèi)部結(jié)算是指為加速資金周轉(zhuǎn)，減少資金的在途時間，事業(yè)單位在其經(jīng)營活動中發(fā)生的實物轉(zhuǎn)讓以及勞務(wù)協(xié)作等均應(yīng)由資金結(jié)算中心統(tǒng)一辦理往來結(jié)算。2007年起鐵道部要求各結(jié)算所除了留出必要的頭寸外資金都上調(diào)，為完成重點建設(shè)項目籌集資金；信息反饋是指為使單位的領(lǐng)導(dǎo)和其他人員及時掌握資金的使用狀況，資金結(jié)算中心應(yīng)定期或不定期地將資金存量和增量及其流通狀況以報表形式進行反饋。鐵道部近3年下發(fā)了很多文件都是強調(diào)結(jié)算中心的職能由重服務(wù)向重管理方面轉(zhuǎn)變，相繼出臺了預(yù)算制度、大額聯(lián)簽制度。

事業(yè)單位資金結(jié)算中心在事業(yè)單位的發(fā)展過程中，發(fā)揮了重要的作用，其作用主要有：第一，有利于事業(yè)單位進行財務(wù)監(jiān)控，及時掌握本單位的經(jīng)營狀況。事業(yè)單位的財務(wù)系統(tǒng)可以通過資金結(jié)算中心獲得單位的經(jīng)營和資金流動的信息，審查單位進出資金的安全性以及合法性，并對單位的財務(wù)運行體系進行監(jiān)督和控制；通過資金結(jié)算中心的資金流動信息還可以進一步了解事業(yè)單位的經(jīng)營狀況，并依據(jù)資金結(jié)算中心提供的資金信息，對事業(yè)單位經(jīng)營的策略及時的進行調(diào)整。第二，有利于事業(yè)單位對閑置資金進行合理的使用和調(diào)劑。資金結(jié)算中心把事業(yè)單位的資金集中起來，根據(jù)事業(yè)單位經(jīng)營項目的規(guī)模和資金需求，把閑置的資金分配給急需資金的項目，從而對閑置資金進行合理的使用和調(diào)劑。第三，有利于提高資金使用效益，降低籌資成本，監(jiān)控資金流向。對資金進行集中管理，可以減少事業(yè)單位的銀行賬戶數(shù)量，用好增量資金，加速資金周轉(zhuǎn)，減少資金的在途時間，提高資金的使用效益；對資金進行統(tǒng)一調(diào)控后，可以調(diào)劑出一部分資金作為內(nèi)部信貸資金，以減少銀行貸款，降低籌資成本；資金結(jié)算中心在對資金進行調(diào)控時，還可監(jiān)管單位的資金流程及流向，為資金使用的事前計劃、事中監(jiān)督和事后分析提供基礎(chǔ)，以確保資金的安全。

二、事業(yè)單位資金結(jié)算中心的內(nèi)部控制存在的問題

（一）對內(nèi)部控制的認(rèn)識和理解不夠全面

內(nèi)控意識是事業(yè)單位穩(wěn)健發(fā)展的重要基礎(chǔ)，是事業(yè)單位建立有效內(nèi)控體系的前提。目前事業(yè)單位資金核算中心的內(nèi)控意識薄弱，忽視了風(fēng)險管理和內(nèi)部控制，對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識不到位。有些事業(yè)單位的核算中心認(rèn)為內(nèi)部控制只是制定、匯總各種規(guī)章制度，簡單地進行整章建制就會建立起內(nèi)控機制。一些事業(yè)單位的資金核算中心對內(nèi)控與管理、風(fēng)險以及發(fā)展的關(guān)系等問題的認(rèn)識上，還存在一定的偏差，側(cè)重規(guī)模的擴大和效益的提高，忽視了對內(nèi)部控制的管理，影響了資金核算中心內(nèi)部控制機制的建立和完善。

（二）內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)不合理，監(jiān)督不到位

用嚴(yán)格的制度管理金融經(jīng)營活動的全過程，確保事業(yè)單位經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)是建立內(nèi)部控制制度的目的。事業(yè)單位的資金核算中心還沒有真正建立起自我約束機制以及利益制衡機制，各控制系統(tǒng)之間還存在脫節(jié)的現(xiàn)象，全面控制并不均衡，動態(tài)控制較為薄弱。部分核算中心的稽核機構(gòu)也缺乏一定的獨立性，本身沒有問題處理權(quán)，使一些問題沒有得到真實的反映，對一些有章不循、違章操作的行為也沒有相應(yīng)的制約措施，沒有起到查錯防漏、糾正違規(guī)以及強化管理的作用，影響了內(nèi)部控制的有效落實。內(nèi)部控制制度是一個系統(tǒng)工程，涉及到事業(yè)單位資金核算中心的每個部門，但在實際中往往只依賴于幾個部門來進行監(jiān)督和管理，各部門缺乏協(xié)調(diào)合作，致使事業(yè)單位資金核算中心的內(nèi)部控制監(jiān)督不到位，出現(xiàn)空白監(jiān)管或多頭監(jiān)管的現(xiàn)象。

（三）內(nèi)部控制制度流于形式，實行力度不夠

資金核算中心在實施內(nèi)部控制制度的過程中依舊存在輕事前防范、重事后檢查的現(xiàn)象，忽視了對不安全隱患以及潛在風(fēng)險的分析和防范，使得內(nèi)部控制制度流于形式。雖然核算中心有自己的關(guān)于內(nèi)部控制的規(guī)章制度，但在實際執(zhí)行中遇到問題時，部分核算中心嚴(yán)格執(zhí)行對自己有利的制度，對于那些損害自身利益的制度就采取變通辦法予以回避。一些事業(yè)單位的資金核算中心由于自身沒有健全的自我約束機制，缺乏經(jīng)常性的嚴(yán)格檢查，不能及時發(fā)現(xiàn)那些違反相關(guān)制度規(guī)定的行為，不利于內(nèi)部控制制度的有效實行。由于執(zhí)行規(guī)章制度不嚴(yán)格，一些違反制度的人員并沒有得到應(yīng)有的處罰，對其他人員沒有形成壓力，沒有對違章操縱和越權(quán)行事的人起到相應(yīng)的約束作用，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制制度的實行力度。事業(yè)單位資金核算中心還存在責(zé)權(quán)利嚴(yán)重分離的現(xiàn)象，職能不明，責(zé)任不清，直接影響了內(nèi)部控制機制的有效實施。各結(jié)算中心很難判斷“聯(lián)簽”中的簽字的真?zhèn)危A(yù)算的真假。

三、如何加強事業(yè)單位資金結(jié)算中心的內(nèi)部控制

（一）提高對內(nèi)部控制的認(rèn)識，增強內(nèi)部控制風(fēng)險意識

加強事業(yè)單位資金結(jié)算中心的內(nèi)部控制，應(yīng)提高結(jié)算中心領(lǐng)導(dǎo)及其工作人員對提高對內(nèi)部控制的認(rèn)識，增強內(nèi)部控制風(fēng)險意識。結(jié)算中心的負(fù)責(zé)人應(yīng)同時樹立法制、效益和風(fēng)險并重的意識，重視對內(nèi)部控制的管理，努力尋求改善和規(guī)避風(fēng)險的途徑。應(yīng)加強對資金核算中心工作人員的教育，使其充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，提高其對內(nèi)部控制的認(rèn)識，并使其認(rèn)識到每個崗位都是組成內(nèi)部控制的一部分，任何一個環(huán)節(jié)出了問題，都會對內(nèi)部控制的執(zhí)行造成不利的影響。同時還應(yīng)提高稽核人員依法監(jiān)督的意識，開展稽核工作應(yīng)遵循國家頒布的相關(guān)法律制度和規(guī)定，依法建立起規(guī)范化管理的稽核操作程序，稽核人員應(yīng)嚴(yán)格依法對事業(yè)單位資金結(jié)算中心的經(jīng)濟活動進行全面的監(jiān)控。

（二）建立合理的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)，完善稽核監(jiān)督體制

會計、出納和資金清算等是資金核算中心內(nèi)部控制的重點部位，往來賬務(wù)、重要單證、印章及操作口令和資產(chǎn)處置等是資金核算中心內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，為實現(xiàn)立體交叉控制的效果，應(yīng)建立一線崗位制度落實情況、相關(guān)崗位間相互監(jiān)督制約制度落實情況和內(nèi)部監(jiān)督部門全面實施的監(jiān)督反饋制度落實情況等幾道防線，健全資金核算中心內(nèi)部授權(quán)審批機制，加強業(yè)務(wù)操作的事后檢查，使資金運用的安全性和有效性得到保障。為了及時發(fā)現(xiàn)問題，減少失誤和損失，資金核算中心建立預(yù)警預(yù)報與應(yīng)急應(yīng)變措施，及時預(yù)測預(yù)報有風(fēng)險傾向的問題，健全內(nèi)部控制系統(tǒng)的評審和反饋機制，根據(jù)可能出現(xiàn)的問題制訂出切實的應(yīng)急措施，努力降低事業(yè)單位經(jīng)營過程中的風(fēng)險。內(nèi)部稽核制度是對控制的再控制，必須對稽核工作的權(quán)威性地位進行確認(rèn)，實行垂直管理，自上而下建立一個具有權(quán)威、高效的稽核監(jiān)督管理體制。并應(yīng)根據(jù)需要強化稽核監(jiān)督職能，實行稽核處罰制和稽核告誡制，嚴(yán)格按規(guī)定處治違章違規(guī)問題。應(yīng)對稽核部門的內(nèi)部管理實行主稽人負(fù)責(zé)制，同時要不斷提高稽核人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，使其能適應(yīng)新形勢發(fā)展的需求，使內(nèi)部控制制度能夠得到全面的執(zhí)行。

（三）提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力，發(fā)揮內(nèi)控機制的規(guī)范作用。

應(yīng)提高資金核算中心工作人員自覺執(zhí)行規(guī)章制度的意識，對于違反管理原則和制度的工作應(yīng)立即進行糾正，并堅決杜絕類似事情的再次發(fā)生，并對內(nèi)部審計和監(jiān)察部門的再監(jiān)督職責(zé)進行明確。為提高內(nèi)部審計的實際效果，應(yīng)采取科學(xué)合理的內(nèi)部審計方法，對相關(guān)問題的整改進行跟蹤并對其進行督促。為提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力，應(yīng)進一步規(guī)范對資金核算中心工作人員的考核標(biāo)準(zhǔn)和程序，對責(zé)任追究機制進行落實，提高資金核算中心管理人員和工作人員風(fēng)險防范意識和風(fēng)險控制能力，充分發(fā)揮內(nèi)控機制的規(guī)范作用。

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（作者單位：哈爾濱鐵路局財務(wù)處）