普通高校國有資產(chǎn)績效評價體系構(gòu)建研究

周桂芳

摘 要：高校國有資產(chǎn)按用途和資產(chǎn)特性可分為經(jīng)營性國有資產(chǎn)和非經(jīng)營性國有資產(chǎn)，對其分別建立績效評價體系，然后通過對高校國有資產(chǎn)績效評估，可以促進(jìn)高校國有資產(chǎn)的合理利用，提高高校國有資產(chǎn)利用效率。

關(guān)鍵詞：普通高校；國有資產(chǎn)；體系構(gòu)建；績效評價

中圖分類號：F830.59 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1003—0751(2008)02—0069—03

普通高校的國有資產(chǎn)是指國家、地方政府或有關(guān)部門對高等院校以各種形式投資形成的資產(chǎn)、高校自身發(fā)展積累所形成的資產(chǎn)以及近幾年來高校通過貸款形成的資產(chǎn)。高校國有資產(chǎn)是整個社會國有資產(chǎn)積累的重要組成部分，是高校生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，是高校完成其培養(yǎng)人才、科學(xué)研究和服務(wù)社會三大職能的物資條件。在計劃經(jīng)濟體制下，高校經(jīng)費來源主要依靠財政撥款，經(jīng)費來源渠道單一。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立，高校為了增加收入，彌補教育經(jīng)費的不足，開始將高校擁有的一部分國有資產(chǎn)改變用途，從事以營利為目的的生產(chǎn)經(jīng)營性活動。因此高校的國有資產(chǎn)從用途和性質(zhì)綜合考慮，分為經(jīng)營性國有資產(chǎn)和非經(jīng)營性國有資產(chǎn)。

績效評價是管理者運用一定的指標(biāo)體系對組織（包括營利性組織和非營利性組織）的整體營運效果做出的概括性評判。高校國有資產(chǎn)的績效評價，就是對高校國有資產(chǎn)的運營效果，采用科學(xué)規(guī)范的績效評價方法作出的績效評判，以進(jìn)一步完善國有資產(chǎn)管理的各項規(guī)章制度，明晰高校產(chǎn)權(quán)，保障資產(chǎn)的安全和完整，推動高校國有資產(chǎn)合理配置和節(jié)約、有效利用，對經(jīng)營性資產(chǎn)實行有償使用并監(jiān)督其實現(xiàn)保值增值。

一、構(gòu)建高校國有資產(chǎn)績效評價體系的必要性

隨著高等教育管理體制改革的深入和高校投資主體的日益多元化，高校國有資產(chǎn)流失和使用的低效率，使建立高校國有資產(chǎn)績效評價體系成為必然。

1.構(gòu)建評價體系是國家加強對高校國有資產(chǎn)宏觀指導(dǎo)的必然選擇

1999年財政部等四部委聯(lián)合頒布了《國有資本金績效評價規(guī)則》和《國有資本金績效評價操作細(xì)則》，對企業(yè)經(jīng)營性國有資產(chǎn)進(jìn)行績效評價，加強對國有及國有控股企業(yè)國有資本金的管理。而對高校的國有資產(chǎn)卻疏于管理，既缺乏在資產(chǎn)使用方面的宏觀指導(dǎo)，也缺乏具體的使用效率考核指標(biāo)體系，這在宏觀上使高校失去了重視國有資產(chǎn)使用效率的外在動力，再加上高校國有資產(chǎn)管理觀念的落后，管理體制的不健全、管理組織的不規(guī)范，使得我國高校組織從資源投入到目標(biāo)產(chǎn)出的轉(zhuǎn)換效率很難定量測定。

高校國有資產(chǎn)利用效率低，運營中缺乏激勵和約束機制導(dǎo)致管理成本高。造成這一現(xiàn)狀的根本原因在于評價考核機制不健全，沒有一個資產(chǎn)使用效果的評價體系，使用效果好壞一個樣。政府對高校的撥款和宏觀指導(dǎo)缺乏高校資產(chǎn)運作績效作支撐，使國家的宏觀指導(dǎo)存在一定的盲目性和不科學(xué)性。因此引入績效評價運行機制，加強對高校國有資產(chǎn)績效評估，設(shè)定可行的績效評估體系，將高校的國有資產(chǎn)運作置于國家宏觀指導(dǎo)和監(jiān)督之下，可以使高校國有資產(chǎn)利用情況與高等院校的若干績效指標(biāo)以及高校國有資產(chǎn)利用效率掛鉤，為國家宏觀調(diào)控提供決策依據(jù)。

2.構(gòu)建評價體系是提高高校國有資產(chǎn)利用效率的內(nèi)在要求

長期以來，我國高等教育資源運作方式是粗放型的，這就使得國有資產(chǎn)沒得到合理、充分的配置和利用，國有資產(chǎn)整體增值低，大批資產(chǎn)閑置，人浮于事，增大了教育平均成本，資產(chǎn)的實際價值沒得到充分體現(xiàn)。高校各系部從部門利益出發(fā)，要求占有設(shè)備多而精、實驗室小而全，國有資產(chǎn)不能共享，造成設(shè)備的重復(fù)購置和閑置，利用效率低；重大投資項目缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃和科學(xué)論證，造成項目的不合理和使用上的低效率。世界銀行曾對我國部分高校的教室和實驗室的利用情況作過統(tǒng)計，利用率在60%以下。國家教育部的統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明，全國高校儀器設(shè)備有20%以上處于閑置狀態(tài)，價格昂貴的大型科研裝備的利用率最高不超過15%。高校國有資產(chǎn)利用效率由此可見一斑。

隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和教育的國際化，高校之間的競爭也日趨白熱化。國有資產(chǎn)的擁有量雖然是增強高校競爭力的主要因素，但增強高校國有資產(chǎn)利用效率，減少浪費，在國有資產(chǎn)擁有量相當(dāng)?shù)母咝Ｖg，更能增強高校自身的競爭實力。這就要求有一套能評價高校資產(chǎn)利用效率的指標(biāo)體系，對高校資產(chǎn)的利用情況進(jìn)行監(jiān)督評價和指導(dǎo)，以降低資產(chǎn)運作成本，提高資產(chǎn)利用效率，增強高校的競爭實力。

3.構(gòu)建評價體系是建立高校國有資產(chǎn)利用中的激勵和約束機制的必然要求

高校國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)是公共產(chǎn)權(quán)，其產(chǎn)權(quán)主體是國家或全體人民，國家或全體人民是一個抽象化的、籠統(tǒng)的概念，不具有人格化的特征，國家所有也即“國有資產(chǎn)、產(chǎn)權(quán)均等、人人有份、誰都不管”的產(chǎn)權(quán)所有者缺位的所有制。所有者缺位造成在使用中的搭便車等低效率行為。同時，由于高校資產(chǎn)的公共產(chǎn)權(quán)特性，資產(chǎn)的損失或收益對每一個管理者而言其影響是微乎其微的，也就是說，損失和收益按照全民主體分?jǐn)偅瑐€人所占比重極其微小，以至于誰都不會關(guān)心由此造成的損失和收益，這就導(dǎo)致高校國有資產(chǎn)管理缺乏一種監(jiān)督激勵機制，高校國有資產(chǎn)的配置和利用效率問題沒得到重視。產(chǎn)權(quán)界定不清，導(dǎo)致在行使高校國有資產(chǎn)管理權(quán)利時，限制管理者個人對國有資產(chǎn)的權(quán)利行為，并不是由清晰的產(chǎn)權(quán)制度進(jìn)行權(quán)利界定和限定的，而是由政府或者教育部門通過行政管理手段和分配資源的方式來界定。高校國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的這一制度安排并不能界定出清晰的個人權(quán)利邊界，權(quán)利也未界定到個人，所以個人權(quán)利很難受到他人權(quán)利的制約，這又導(dǎo)致產(chǎn)權(quán)制度缺乏一種權(quán)利相互制約機制。

作為委托人的政府或社會公眾和作為代理人的高校管理者，同為懷有利己動機的經(jīng)紀(jì)人，其行為目標(biāo)都是為了自身利益或效用的最大化，在運用別人的財產(chǎn)這種心理支配下，委托—代理的各個層次都缺乏成本—收益核算的意識和手段，致使失去了對產(chǎn)權(quán)主體的激勵和約束作用，致使教育資源閑置、浪費現(xiàn)象嚴(yán)重。產(chǎn)權(quán)的激勵和約束功能只有在產(chǎn)權(quán)人格化后，才能達(dá)到峰值，才能最大限度地調(diào)動產(chǎn)權(quán)所有者的積極性、主動性和創(chuàng)造性，最大限度地發(fā)揮教職工的能動作用，發(fā)揮資產(chǎn)的最大使用效率。

4.構(gòu)建評價體系是高等教育發(fā)展的根本所在

高等教育的運作需要有一定的經(jīng)濟作為支撐，而且教育本身的發(fā)展，也需要不斷地投入。傳統(tǒng)觀念認(rèn)為，教育是公共產(chǎn)品，不以盈利為目的，只講投入不講產(chǎn)出。要推動高等教育發(fā)展，提高高校國有資產(chǎn)利用效率，就必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的教育觀念。高等教育雖不以盈利為目的，但應(yīng)以盈利為手段。高校的產(chǎn)業(yè)特性也決定了高校的發(fā)展要以營利為手段，資產(chǎn)運作和部門運作要講求效率，推動高等教育發(fā)展，使高校績效評估具有體制基礎(chǔ)。建立績效評價體系，就是高校以盈利為手段，督促高校國有資產(chǎn)的有效運行，為高等教育發(fā)展提供經(jīng)濟支撐。

5.構(gòu)建評價體系是我國教育資源投資主體多元化的需要

隨著我國教育體制改革的深入，高等院校資金來源由主要依靠財政撥款逐漸過渡到由政府、個人、社會和金融機構(gòu)等多元投資。投資主體的多元化，要求高校為各投資主體提供資金利用情況及資源利用效率的信息，以滿足不同投資主體的需要。不同的投資主體，需要了解高校國有資產(chǎn)利用情況、高校償債能力、高校的發(fā)展?jié)摿Φ炔煌男畔ⅰＭㄟ^建立高校國有資產(chǎn)績效評價體系，對高校國有資產(chǎn)使用狀況、使用效果、制度保障情況等進(jìn)行全面評價，為投資者提供所需信息和投資決策的依據(jù)。

二、評價體系指標(biāo)設(shè)計原則

依據(jù)高校的功能，針對導(dǎo)致高校國有資產(chǎn)利用效率低的現(xiàn)狀，指標(biāo)設(shè)計應(yīng)遵循以下四項原則。一是系統(tǒng)性原則。指標(biāo)設(shè)計應(yīng)能夠全面反映高等學(xué)校國有資產(chǎn)利用狀況、高校的辦學(xué)質(zhì)量和高校資產(chǎn)的利用環(huán)境等，用多個評價層次、多種評價指標(biāo)從不同角度、不同側(cè)面來反映高校資產(chǎn)績效的不同方面。二是主導(dǎo)性原則。指標(biāo)的選取依據(jù)應(yīng)使所選指標(biāo)對高校綜合效益影響最大，通過指標(biāo)的選取和考核，能對高校資產(chǎn)利用起到一定的主導(dǎo)和引導(dǎo)作用。三是可操作性原則。指標(biāo)項目有關(guān)數(shù)據(jù)易于收集整理；指標(biāo)數(shù)值的計算簡便，易于掌握；評價結(jié)果在實踐中易于運用，易于被人理解。四是激勵性原則。建立績效評價指標(biāo)體系的目的之一是為高校國有資產(chǎn)利用建立激勵約束機制奠定基礎(chǔ)，以促進(jìn)高校國有資產(chǎn)的有效利用。因此，對高校國有資產(chǎn)績效評價的范圍應(yīng)限定在高校管理者所能控制的范圍內(nèi)，高效管理者難以控制的指標(biāo)要盡量避免出現(xiàn)，否則會引發(fā)管理者的抵觸情緒。此外，指標(biāo)水平應(yīng)是平均先進(jìn)水平，這對管理者的工作具有一定的挑戰(zhàn)性，能激發(fā)其工作潛能。

三、高校國有資產(chǎn)績效評價體系構(gòu)建

高校國有資產(chǎn)管理有兩個重點：一是存量管理；二是增量配置。因此高校國有資產(chǎn)績效評價體系的構(gòu)建應(yīng)建立在盤活資產(chǎn)存量，提高運營效率，科學(xué)合理地配置增量資產(chǎn)上。

（一）高校經(jīng)營性國有資產(chǎn)績效評價體系構(gòu)建

高校經(jīng)營性國有資產(chǎn)是高校主要用于經(jīng)營領(lǐng)域的國有資產(chǎn)，以獲利為主要目的。高校經(jīng)營性國有資產(chǎn)從用途和特性看，與企業(yè)所擁有的國有資產(chǎn)使用目的和運作方式相同。因此，我們在借鑒現(xiàn)行的國有或國有控股企業(yè)績效評價體系的基礎(chǔ)上，結(jié)合高校特性，設(shè)定以下高校經(jīng)營性國有資產(chǎn)績效評價體系。高校經(jīng)營性國有資產(chǎn)績效評價指標(biāo)體系分財務(wù)指標(biāo)（權(quán)重70%）與非財務(wù)指標(biāo)（權(quán)重30%）兩大部分：

1.財務(wù)指標(biāo)

（1）財務(wù)效益狀況（權(quán)重30％—40％）：包括凈資產(chǎn)收益率（權(quán)重10％—15％）、總資產(chǎn)收益率（權(quán)重10％—15％）、經(jīng)濟附加值（權(quán)重10％）。其修正指標(biāo)為資本保值增值率、銷售利潤率、成本費用利潤率、扣除資金成本后的資本增值率、市盈率等指標(biāo)。（修正指標(biāo)的權(quán)重可根據(jù)企業(yè)情況進(jìn)行調(diào)整，下同）。

（2）資產(chǎn)運營狀況（權(quán)重15％—25％）：包括總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（權(quán)重8％—13％）、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（權(quán)重7％—12％）。其修正指標(biāo)為存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率、資產(chǎn)損失比率。

（3）償債能力狀況（權(quán)重15％—25％）：包括資產(chǎn)負(fù)債率（權(quán)重8％—13％）、已獲利息倍數(shù)（權(quán)重7％—12％）。其修正指標(biāo)為流動比率、速動比率、現(xiàn)金流動負(fù)債比率、經(jīng)營虧損掛賬比率。

（4）發(fā)展能力狀況（權(quán)重20％—30％）：銷售增長率（權(quán)重6％—10％）、凈利潤增長率（權(quán)重7％—10％）、凈資產(chǎn)增長率（權(quán)重7％—10％）。其修正指標(biāo)為總資產(chǎn)增長率、固定資產(chǎn)成新率、三年利潤平均增長率、三年資本平均增長率、固定資產(chǎn)投資增長率等指標(biāo)。

2.非財務(wù)指標(biāo)

（1）市場經(jīng)營能力：包括市場占有率、產(chǎn)品質(zhì)量、勞動生產(chǎn)率、技術(shù)裝備水平等指標(biāo)。

（2）學(xué)習(xí)成長能力：包括新產(chǎn)品開發(fā)能力、新技術(shù)利用程度、員工素質(zhì)和學(xué)習(xí)能力等指標(biāo)。

（3）公司治理狀況：包括股權(quán)結(jié)構(gòu)、激勵約束機制、內(nèi)部控制狀況等指標(biāo)。

（4）社會貢獻(xiàn)能力：包括上交稅費總額、新創(chuàng)造就業(yè)崗位、環(huán)境治理狀況、上交學(xué)校利潤等指標(biāo)。

上述4類指標(biāo)由高校根據(jù)各校辦企業(yè)情況選擇應(yīng)用并確定權(quán)重。

（二）高校非經(jīng)營性國有資產(chǎn)績效評價體系構(gòu)建

高校非經(jīng)營性國有資產(chǎn)是其完成人才培養(yǎng)、科學(xué)研究和服務(wù)社會這三大職能的物質(zhì)基礎(chǔ)，資產(chǎn)運作不以盈利為目的，其主要目的是如何有效地保證高校更好地實現(xiàn)三大職能，促進(jìn)高校的發(fā)展，并保持其自身的安全完整。要構(gòu)建高校非經(jīng)營性國有資產(chǎn)績效評價體系，為高校實現(xiàn)三大功能提供保障，促進(jìn)高校國有資產(chǎn)的有效利用和合理配置。

高校非經(jīng)營性國有資產(chǎn)管理注重的不是價值形式的快速周轉(zhuǎn)，而是使用價值的合法和合理；其使用不是以經(jīng)濟效益最大化為原則，而是追求社會效益的最大化，即發(fā)揮最大的使用效果。高校只有在兼顧資產(chǎn)價值管理的同時，加強實物管理，才能提高資產(chǎn)管理效率。

下面我們按照績效評價指標(biāo)設(shè)計原則，結(jié)合高校的職能，建立高校非經(jīng)營性國有資產(chǎn)績效評價體系如下：

高校國有資產(chǎn)績效評價指標(biāo)體系作為一個完整的體系，應(yīng)該是多層次的，既要滿足國家管理當(dāng)局宏觀調(diào)控需要又要有利于投資人對高校的客觀評價，還要有利于高校進(jìn)行自我評價和考核。

隨著高等教育的進(jìn)一步發(fā)展，國家財政性資金投入將越來越多，由此形成的國有資產(chǎn)的規(guī)模也將越來越大，加之高校之間的激烈競爭，開展高校國有資產(chǎn)管理績效評估工作越來越重要。國家將從宏觀上加強對高校國有資產(chǎn)利用績效的管理，也在客觀上要求高校提高國有資產(chǎn)的使用效益，高校國有資產(chǎn)績效評價體系將逐漸得到完善。

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