如何搞好現行管理體制下供熱企業的財務管理工作

近幾年來，由于供熱面積逐年擴大，加之供熱方式的改變，管網建設和改造的投資逐年擴大，而且電廠供熱價格幾次上調，使供熱價格大幅度上升，加之舊管理體制下造成的應收賬款無法追回，使企業經營虧損嚴重，長期下去將失去發展的后勁，不利于城市供熱事業的發展。為擺脫困境，邯鄲市熱力公司努力尋找出路，對外，我們向上級反映企業的實際困難，積極申請調整供熱價格，理順價格與價值的關系。對內，我們強化管理意識，加大企業內部改革力度，把生產中消耗多和收費任務大的部門量化責任，指標分解，層層承包，把經濟責任落實到每個班組、個人，并制定相應的獎罰措施，重獎重罰，達到控制費用開支，降低成本的目的。公司一系列改革措施的實施，要求公司財務管理也必須加大改革的力度，將財務管理的重點從單純的財務核算轉到對企業資金運行的全過程進行決策、計劃和控制、審計監督管理上來。主要抓了以下幾項工作。

一、整章建制，適應管理機制的轉變

企業內部財務管理制度是國家統一財務制度的具體化，是企業組織指揮和監督資金運行，正確處理財務關系的準則。隨著公司經營機制的改革，過去一些行之有效的財務管理制度已不能適應新形勢發展的要求，一些新的經濟行為也需要新的制度去規范。因此，要結合公司特點建立一套與現代化企業相適應，與公司經營機制相配合的內部管理制度。新制度應突出資金管理和成本管理。如資金籌集的管理，投資的管理，固定資產的管理，內部資本運營的管理，內部審計制度、成本核算制度、成本控制方法、成本考核辦法等。在繼續補充、完善和制訂有關財務制度的同時，我們加強了宣傳，使各項財務制度落到實處，真正發揮其作用。

二、積極籌措資金，合理使用資金

1.積極籌措資金

由于一些客觀因素的影響，如：管網建設和改造資金投入較大，應收賬款余額增加，源頭供熱價格上漲，以前年度形成的虧損掛帳等，使公司的資金十分緊張，周轉困難。籌集公司生產經營所需要的資金，成為公司一項經常性經濟活動。在當前市場經濟條件下，企業有多種籌資方案可供選擇，因此，要加強籌措資金的管理，在選擇籌措方案時要進行可行性研究，充分考慮成本最低、資本結構最佳兩個因素，選擇最優籌資方案，同時，還應該認真研究國家經濟政策，積極合理地爭取各種優惠貸款及政府投資。

2.合理使用資金

（1）加強投資管理。投資分為對內投資和對外投資。投資的管理就是對所有投資都必須進行可行性研究。充分考慮投資回收期、投資回收率、投資報酬率和投資風險，選擇最佳投資方案。在選擇對內投資方案時，我們考慮項目投資后，能否提高勞動生產率，能否降低原材料，動力消耗，選擇那些技術含量高的項目。在選擇對外投資方案時，我們把眼前利益和長遠利益結合起來考慮，充分考慮市場前景和其他經濟環境的影響，保證對外投入資產的安全、完整、并取得應有的效益。

（2）加強內部資金運營管理。目前公司實行的是集中統一的資金管理模式。資金的籌集、使用權都集中在公司，各基層單位所需資金由公司按需要劃撥。這種管理模式有它的優點是便于資金的統籌安排，但也存在一些問題，不利于調動基層單位管好、用好資金的積極性。要解決這個矛盾，我們在公司內部推選內部資本運營。即核定基層單位生產經營所需資本（固定資產、流動資產）。各單位在規定的范圍內，對公司投入的資本有自主使用權，但必須保證投入資本的安全、完整，并使資本保值、增值，對企業在生產經營過程中提取的折舊資金，可核定比例，一部分上繳公司集中起來，用于公司擴大再生產，一部分留給基層，用于簡單再生產。除此之外，各單位在生產經營活動中臨時需要的資金，采取有償使用的方式，向公司借款。通過推選內部資本運營，給基層單位一定的財權，使各單位重視資金管理，合理、有效的使用資金，提高資金利用率。

（3）靈活調動資金。在資金缺乏的情況下，靈活調動資金是資金管理的有效手段。在資金調度上要按重要性原則安排基建項目，用好資金的時間差，針對公司存在多種借款的情況，還要安排好還款順序，降低資金的成本。

三、加強成本管理，提高企業經濟效益

企業管理以財務管理為中心，財務管理以資金管理為中心，而資金管理必須以成本管理為基礎，所以搞好財務管理必須重視成本管理。加強成本管理，要抓好以下工作：

1.制定科學可行的成本計劃

成本計劃是公司成本的事前控制，目的是通過控制管理活動，促使各基層單位努力降低成本，保證公司目標利益的實現。要發揮計劃的控制管理作用，計劃指標必須科學可行。這就要求我們在制定成本計劃前做好成本預測工作，經常深入基層，調查了解情況，掌握各單位的組織結構、人員配備、設備狀況、經營情況等，還要系統搜集整理有關會計資料及其他經濟指標，并進行認真的計算分析。同時搞好成本的分級分口管理，將成本指標分解落實各部門、各單位乃至職工個人，從各個角度開展全面的成本管理，使成本計劃落到實處。

2.加強成本核算的管理

首先，要做好成本核算的基礎工作，使成本核算規范化。做到嚴格執行成本開支范圍，正確使用待攤費用、預提費用，防止亂擠、亂攤成本，保證成本核算的正確性、真實性。其次，要嚴格控制成本形成過程的各個環節，使成本最低。通過選擇最佳進貨渠道，降低采購成本；通過運用經濟訂貨方法，減少儲備資金占用；通過技術革新、技術改造，降低原材料消耗；通過切實可行的費用考核制度，促使各單位努力降低可控費用。

3.做好成本分析工作

成本是對企業成本的事后控制，目的是要通過成本分析找出存在問題，提出解決的辦法，尋求降低成本的最佳途徑。影響供熱成本的因素有主觀的也有客觀的。客觀因素如：社會對集中供熱的需求量，電廠熱源價格，原材料、動力價格水平，供熱價格等；主觀因素有：原材料、動力單耗水平，費用控制情況等。所以在進行成本分析時，要采取因素分析法，從供熱量的影響、單耗的影響、單價的影響三個方面進行分析，找出影響成本的主要原因。對綜合費用應采用比較分析法，重點分析可控費用，如修理費、運輸費、郵電費、辦公費、招待費等。

4、積極推行財務管理電算化

為了適應現代化管理的需要，財務管理電算化已成為必然趨勢。實行財務管理電算化，可以使財務核算更規范，使財務信息更快地集中反饋，使財務預測、財務分析更準確，最重要的是可以使財務人員從繁瑣的事務性工作中解脫出來，從事對財務政策的研究，經濟活動的監督，提高公司財務管理的水平。

四、加強財務審計監督，規避財務風險

現代企業制度下的大型企業集團，由于內部實行分權管理，為了保證各部門、各下屬單位對總經理負責，就需要通過企業內部審計來達到制約的目的。這種制約能使企業對各部門、各下屬單位避免管理失控，核算不實，把計劃和實際執行情況進行比較，從而找出差距和原因，分清經濟責任，及時采取措施，杜絕違法違規行為的產生，使整個企業的經營行為納入法制的軌道，使其能夠健康有序的進行，使企業規避財務風險。

1.對二級核算單位有必要進行內部審計

公司為發揮下屬部門干部職工的生產經營積極性，提高社會效益和經濟效益，對下屬單位實行二級核算，在核定人員、經濟指標和費用包干的基礎上，使各部門負責人擁有人事調配權、工資分配權、費用審批權等，使之相對有了獨立處置的權利。因此，部門審計小組有必要對他們執行公司的財務制度、審批權限、收支是否合理、帳務處理是否得當進行內部審計，做到“一審二幫三提高”，使他們能及時改進工作，確保全年經濟指標的圓滿完成。

2.干部離任時有必要進行內部審計

由于企業經營管理工作的需要，二級單位的法人代表經常需要輪崗，企業法人代表離任時進行經濟責任審計，對于推行責權明晰的現代企業管理制度，規范企業領導的經營行為，嚴肅財經紀律等方面都起著重要的作用。

綜上所述，要搞好供熱企業的財務管理，就必須從制度上入手，加強資金管理，注重投資效益。在消耗上進行考核承包，在費用上進行控制包干，嚴格進行成本管理。認真搞好企業內部審計工作。這既是社會主義市場經濟建立和發展的客觀需要，也是建立現代企業制度一項十分重要的工作。

（作者單位：邯鄲市熱力公司）