稅收風險：企業必須重視的一大挑戰

瀛　緦

中國企業將面臨的不是經營風險，而是重大的稅收風險。

而稅收風險往往就是誕生于一個不夠理性的經營決策中。在2008年是否是房價“拐點”的爭論中，一些房地產開發商的甩賣式營銷方式似乎已經給出了答案。某房地產開發商在北京打的樓盤廣告是：“購買別墅800萬，送寶馬一部”。這樣的營銷方式已經產生了巨大的稅收風險！

開發商銷售的別墅為800萬，假設送的寶馬為100萬，由于開發商將別墅價格已經確定為800萬，因此，開發商必須給客戶應開據800萬的不動產銷售發票，應按照800萬確立銷售額，并交納各項稅收。而送給客戶的寶馬車是由開發商購買的，開發商取得車的發票又不能進賬，因為，客戶必須拿購車發票掛牌，開發商只能將原車發票給客戶，造成開發商沒法處理賬務，不能稅前扣除，影響到33%的企業所得稅。如果在賬上處理車，必定造成“視同銷售”，按照規定應該交納4%的增值稅。對于客戶來說，由于車是送給個人的，個人得到車應該作為“偶然所得”，要交20%的個人所得稅。另外，由于送的寶馬車是通過房屋價格提高而獲得的資金購買的，開發商提高100萬的價格還要多交5%的營業稅、城建稅、教育費附加。對于客戶來說，由于房價的提高，個人在買房子的時候還要多交契稅。所以，這樣的營銷手段對開發商和客戶都產生了沉重的稅收負擔。

所以，稅收風險往往產生于企業的一個“重要決策”中。解決稅收風險不是財務問題，而是經營策略問題。

某設備生產企業銷售自己生產的產品，銷售合同內容為：“價格100萬，免費運輸（自己公司承擔運輸費，對客戶來說是免費的）”。假設運輸費需要10萬，公司銷售部門同志分析：“我們承擔10萬的運費，設備價格100萬，如果我們不承擔10萬的運費，設備價格可以賣90萬，一點沒虧。”

真的沒虧嗎？本來設備價格為90萬，由于公司要承擔10萬運費，必定將設備價格調高10萬，既設備價格為100萬，銷項稅要按100萬計算。但是，運費取得的發票可以抵扣7%的進項稅，而提高銷售價格后，銷項稅為17%。只因為這一項就多交接近7.5%的稅。如果，合同簽定為不承擔運費，或者為客戶代墊10萬運費，該公司的設備價格就為90萬，開出的銷售發票為90萬，銷項稅按90萬計算，可以節省近運費7.5%的稅。所以，誰承擔運費，誰多交稅。

銷售是企業賴以生存的重要環節，但也是稅收產生的重要環節。所以，中國企業必須學會“用稅收的手段搞經營，用稅收的手段管理企業。”