會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制分析

吳華勤

摘 要：事務(wù)所質(zhì)量控制主要涉及到審計(jì)復(fù)核把關(guān)程序、企業(yè)管理當(dāng)局關(guān)注事項(xiàng)、職業(yè)謹(jǐn)慎和專業(yè)勝任能力等方面的內(nèi)容，從代理行為學(xué)、制度經(jīng)濟(jì)學(xué)、基于資源觀的事務(wù)所內(nèi)部資源配置的理論分析的角度來分析事務(wù)所質(zhì)量控制的理論基礎(chǔ)。接著敘述對(duì)國內(nèi)外研究現(xiàn)狀，闡述了研究的主要觀點(diǎn)，包括嚴(yán)格把關(guān)審計(jì)復(fù)核程序、重點(diǎn)審計(jì)企業(yè)管理當(dāng)局關(guān)注事項(xiàng)、保持職業(yè)謹(jǐn)慎和專業(yè)勝任能力等幾個(gè)方面的內(nèi)容。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)師事務(wù)所；質(zhì)量控制；內(nèi)部控制

1 研究的基本方法

1.從代理行為學(xué)的角度來看，會(huì)計(jì)師事務(wù)所是所有者與高級(jí)經(jīng)理及審計(jì)人員之間的一種契約關(guān)系。

2.從制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度看，會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部同樣存在一系列的交易。

3.從管理學(xué)中資源觀出發(fā)，企業(yè)競爭力是以關(guān)鍵資源為基礎(chǔ)，并對(duì)其有效整合而最終形成的。

2 研究的主要觀點(diǎn)

2.1 嚴(yán)格把關(guān)審計(jì)復(fù)核程序

會(huì)計(jì)師事務(wù)所與注冊會(huì)計(jì)師之間構(gòu)成的是一種契約關(guān)系，事務(wù)所是主導(dǎo)者，注冊會(huì)計(jì)師是審計(jì)質(zhì)量問題的核心。但這種契約關(guān)系被扭曲或?qū)徲?jì)質(zhì)量問題發(fā)生時(shí)，就找不到解決問題的途徑。例如，注冊會(huì)計(jì)師與企業(yè)管理當(dāng)局合謀作弊就難以發(fā)現(xiàn)，大股東利用注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)損害中小股東及事務(wù)所利益的現(xiàn)象也屢見不鮮。

在實(shí)際中，許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所逐級(jí)復(fù)核大多流于形式，實(shí)際沒有達(dá)到預(yù)期的效果。當(dāng)前很多會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)行的是以主任會(huì)計(jì)師全面負(fù)責(zé)，副主任會(huì)計(jì)師分工負(fù)責(zé)審計(jì)業(yè)務(wù)的條線形管理模式。……