淺析我國上市公司會計信息披露問題及對策

【摘要】我國上市公司信息披露中還存在諸多不規(guī)范的現(xiàn)象，損害了我國證券市場和上市公司的健康發(fā)展，也使廣大投資者蒙受了許多不應(yīng)有的損失和風(fēng)險，因此規(guī)范上市公司信息披露的呼聲越來越高。本文試就上市公司會計信息披露規(guī)范化問題作些研究探討。

【關(guān)鍵詞】上市公司；信息披露；對策

【中圖號】F831.5【文獻(xiàn)標(biāo)示碼】A【文章編號】1005-1074(2008)11-0315-01

1上市公司會計信息披露制度問題

1.1與會計信息披露制度相關(guān)的法律、法規(guī)尚不完善迄今為止，規(guī)范我國證券市場的根本大法《證券法》雖然已經(jīng)出臺實施，但有些規(guī)范仍然采用“試行”、“暫行辦法”的形式，明顯帶有過渡色彩。一些新情況、新業(yè)務(wù)在會計處理上仍有待于進(jìn)一步規(guī)范。此外，信息披露制度不穩(wěn)定且散見于各種規(guī)定之中，從而導(dǎo)致上市公司會計信息披露缺乏統(tǒng)一性，既不易把握，又不易執(zhí)行，給會計信息披露出現(xiàn)虛假、遺漏、隱瞞等現(xiàn)象以機會。

1.2上市公司會計行為不規(guī)范當(dāng)前，我國上市公司的信息披露大多存在嚴(yán)重的滯后性，這就給上市公司提供了寬松的時間，期間容易造成不合理的內(nèi)幕交易；同時，部分上市公司不分時間、地點隨意披露信息，運用不恰當(dāng)?shù)臅嬏幚磙k法，粉飾經(jīng)營業(yè)績，提供帶有明顯誤導(dǎo)性的財務(wù)報告，甚至未經(jīng)監(jiān)管部門批準(zhǔn)，擅自公布涉及國家經(jīng)濟決策方面的重要信息，大大助長了中國股市的投機性。此外，上市公司信息披露還存在對關(guān)聯(lián)企業(yè)間的交易信息和重要事項的披露不夠充分；對企業(yè)財務(wù)指標(biāo)和資金投資去向及利潤構(gòu)成的披露不夠充分；以保護(hù)商業(yè)秘密為由，故意隱瞞重要企業(yè)會計信息等各種問題。

1.3審計執(zhí)業(yè)不規(guī)范目前，盡管監(jiān)管部門對注冊會計師的違法執(zhí)業(yè)有著嚴(yán)勵的處罰措施，但在實際中，部分注冊會計師依然不能規(guī)范執(zhí)業(yè)。部分會計師事務(wù)所在執(zhí)業(yè)時受到了來自上市公司、當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門等方面的壓力和利誘；同時，一些會計師事務(wù)所為了招攬客戶，穩(wěn)定與客戶的合作關(guān)系，而接受了客戶的一些不正當(dāng)要求，不正當(dāng)?shù)母偁幏恋K了執(zhí)業(yè)質(zhì)量的提高。

2上市公司會計信息披露不規(guī)范的成因分析

①利益驅(qū)動是產(chǎn)生上市公司披露虛假會計信息內(nèi)在原因。我國上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，股東權(quán)利弱化，難以對上市公司的產(chǎn)權(quán)進(jìn)行約束和控制。部分上市公司為了實現(xiàn)配股資格，提高股價，利用自身的條件粉飾和編造財務(wù)會計信息，虛夸利潤。②會計準(zhǔn)則制度的不完善為虛假會計信息的披露提供了操作空間。上市公司會計準(zhǔn)則制度的不完善和不科學(xué)，造成在實際操作中經(jīng)常出現(xiàn)企業(yè)的會計處理“無法可依”的情況。而且出現(xiàn)同一項會計事務(wù)存在著多種備選的會計方處理法，這就為企業(yè)進(jìn)行會計信息的操縱提供了可能，從而忽視了會計信息的公平性、真實性。③證券監(jiān)管機構(gòu)監(jiān)管不力。由于中國證監(jiān)會力量薄弱，權(quán)威性不足，在上市公司會計信息披露中證券監(jiān)管機制力度不夠，監(jiān)管職責(zé)不明確，造成上市公司會計信息不能全面、及時地傳遞給會計信息的使用者，存在著執(zhí)法不嚴(yán)、處罰不力等現(xiàn)象。④部分注冊會計師素質(zhì)和職業(yè)道德尚待提高。

3規(guī)范上市公司會計信息披露的對策措施

3.1借鑒國外信息披露制度通過借鑒國外的理論研究成果，結(jié)合我國的實際情況，然后進(jìn)行去粗取精、去偽存真的科學(xué)化的選擇，再制定出適合我國國情的信息披露制度。①調(diào)整信息披露立法標(biāo)準(zhǔn)，完善上市公司會計信息披露的方式和渠道，建立長期會計信息披露監(jiān)管制度，發(fā)揮監(jiān)管的動態(tài)效應(yīng)應(yīng)盡快完善現(xiàn)有的法律和法規(guī)體系，規(guī)范上市公司會計信息披露。②加強定量信息和市場經(jīng)營風(fēng)險的分析和披露，我國現(xiàn)行年報準(zhǔn)則在定量信息披露方面已有進(jìn)步，但仍缺乏對經(jīng)營風(fēng)險的分析和披露，加強對經(jīng)營風(fēng)險的評估，并對異常財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行說明，提高投資者的分析決策水平，增加財務(wù)信息披露的效用，減少市場和投資者的風(fēng)險。③培育機構(gòu)投資者增強市場投資性的需求。

3.2加強第三方監(jiān)督并建立完善的監(jiān)管制度對上市公司的信息披露的監(jiān)管，可以建立起證監(jiān)會、證券交易所、證券承銷商、中介機構(gòu)、上市公司內(nèi)部控制制度的多層次的監(jiān)管體系。其主要監(jiān)管層面和監(jiān)管內(nèi)容如下：①建立以證監(jiān)會抽查復(fù)審為核心的信息披露再監(jiān)督體系建立再監(jiān)督體系就能在一定程度上能避免拖報、瞞報現(xiàn)象的發(fā)生。②證券交易所對上市公司的信息披露的監(jiān)管。證券交易所督促上市公司進(jìn)行及時全面的信息披露，從根本上解決信息披露不及時、透明度不高的問題。③證券公司及其他中介機構(gòu)對上市公司的信息披露行為的規(guī)范制定相應(yīng)的連帶責(zé)任規(guī)則，以約束中介機構(gòu)與上市公司的行為，加強自我約束與自我監(jiān)管職能，保證信息披露的規(guī)范。④建立內(nèi)部制衡機制提高上市公司會計信息披露質(zhì)量。⑤加強新聞媒體的輿論監(jiān)督作用。可以增加上市公司信息披露不規(guī)范的成本，如聲譽損失成本，從而促使上市公司進(jìn)行完全的信息披露，增加市場的透明度。

3.3提高當(dāng)事人綜合素質(zhì)全面進(jìn)行道德建設(shè)和誠信教育，建立健康的經(jīng)濟秩序。要提高投資者對證券市場的信心，證券市場的誠信教育，不僅可以降低監(jiān)管成本，而且可以營造一個更公開、公平的經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境，促進(jìn)證券市場的健康發(fā)展。通過各種途徑提高其綜合素質(zhì)，提高違規(guī)預(yù)期成本，降低違規(guī)預(yù)期收益，形成良好的自律意識。只有加大對造假主體及相關(guān)責(zé)任個人的刑事、民事責(zé)任的追究，及時扼制上市公司披露虛假信息的動機，才能更好地營造一個信息透明度高和公正的經(jīng)濟環(huán)境。同時規(guī)范注冊會計師的審計執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，國家一方面要注重規(guī)范會計師的執(zhí)業(yè)行為，提高注冊會計師隊伍的整體素質(zhì)，提高注冊會計師的職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量。另一方面，中介機構(gòu)自身也要本對廣大投資者負(fù)責(zé)的態(tài)度，真正擔(dān)負(fù)起對會計信息披露的真實性進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)的責(zé)任，對不負(fù)責(zé)任及違反職業(yè)道德的注冊會計師要制定嚴(yán)格的處罰措施。

4參考文獻(xiàn)

1姜丹，等.上市公司會計信息披露與監(jiān)管的博弈分析[J].財會月刊，2007，(11)