社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳存在的問題及對策探析

目前，我國社會(huì)保障事業(yè)的發(fā)展已初具規(guī)模，2007年底，社會(huì)保險(xiǎn)5項(xiàng)基金總收入為10724億元，比2002年增加6675億元，年均增長21.5％。在社會(huì)保障制度日益完善的同時(shí)，也應(yīng)該看到社會(huì)保障制度的運(yùn)行和管理方面的不足。其中很重要的一個(gè)方面就是社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳問題。只有解決社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳過程中存在的問題。才能保證社會(huì)保障事業(yè)協(xié)調(diào)、順利發(fā)展。

一、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳存在的主要問題

社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳過程中存在的問題不外乎來自于兩個(gè)方面：一是制度缺失；另一是執(zhí)行不力。就制度方面而言，我國現(xiàn)行的社會(huì)保險(xiǎn)制度是由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的社會(huì)保障制度轉(zhuǎn)制而來，這其中涉及到新舊體制的銜接、過渡等問題，想一步到位很困難，因此有些制度的規(guī)范要晚于實(shí)際：就執(zhí)行方面而言，由于執(zhí)法力度不夠，加之繳費(fèi)人員情況復(fù)雜，問題就此產(chǎn)生。具體而言，我國社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳主要存在下列問題。

(一)少繳、欠繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)現(xiàn)象普遍

目前我國的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)不是以稅收的形式籌集，而是以繳費(fèi)的形式籌集，在征收力度上明顯偏弱，企業(yè)少繳、欠繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的情況比較普遍。近年來，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的收繳率雖然有所提高，但總的情況并不樂觀。

少繳、欠繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的主體既有企業(yè)，也有個(gè)人。企業(yè)中主要是一些小型企業(yè)(也有少量大、中型企業(yè))，它們規(guī)模小，會(huì)計(jì)制度不健全，加之經(jīng)常變換經(jīng)營場所，稅務(wù)部門稽查管理難度大，造成拖欠社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。他們采取多種手法，達(dá)到少繳費(fèi)或不繳費(fèi)的目的。例如：有些小企業(yè)(其企業(yè)所得稅實(shí)行定率征收，如沈陽市)為了少繳費(fèi)，盡量少報(bào)繳費(fèi)工資基數(shù)，爭取按最低標(biāo)準(zhǔn)(該地區(qū)上年在職職工月平均工資的60％)繳費(fèi)：還有一些企業(yè)，為了少繳費(fèi)，少報(bào)參保人數(shù)，不給農(nóng)民工、臨時(shí)工等繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2006年底，全國企業(yè)累計(jì)欠繳基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)436億元，全國千萬元以上的欠繳企業(yè)177戶，累計(jì)欠費(fèi)45億元。少繳、欠繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的個(gè)人則一般為個(gè)體戶、自由職業(yè)者、低收入者、已經(jīng)建立養(yǎng)老保險(xiǎn)地區(qū)的農(nóng)村人口等等。

(二)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳制度不完善

1、社會(huì)保險(xiǎn)覆蓋范圍不夠廣泛

近幾年，各省市不同程度地?cái)U(kuò)大了社會(huì)保險(xiǎn)的征繳范圍，如福建等省市把社會(huì)團(tuán)體及其專職人員、民辦非企業(yè)單位及其職工、城鎮(zhèn)個(gè)體工商戶及其從業(yè)人員、靈活就業(yè)人員納入了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的征繳范圍：把城鎮(zhèn)個(gè)體工商戶及其從業(yè)人員、靈活就業(yè)人員納入了基本醫(yī)療保險(xiǎn)的征繳范圍。2005年，政府統(tǒng)一了城鎮(zhèn)個(gè)體工商戶和靈活就業(yè)人員參保繳費(fèi)政策。然而，國家機(jī)關(guān)及其工作人員、事業(yè)單位及其職工均不在養(yǎng)老保險(xiǎn)范圍之內(nèi)，占全國人口55.1％以上的農(nóng)村人口，基本上只能靠土地和家庭養(yǎng)老，仍游離于社會(huì)保險(xiǎn)體系之外，社會(huì)保險(xiǎn)的覆蓋范圍仍然不夠廣泛。

2、社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)率過高

按照國際勞工組織的研究，社會(huì)保障繳費(fèi)率不能超過工資的25％，目前，我國企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)綜合費(fèi)率為39％。遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了警戒線。如此高的繳費(fèi)率，加大了企業(yè)的勞動(dòng)成本，削弱了相關(guān)企業(yè)的競爭力，特別是那些新成立的中小企業(yè)，它們的生產(chǎn)經(jīng)營剛剛起步。資金非常緊缺，如果再按高費(fèi)率來繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，會(huì)使它們不堪重負(fù)、舉步維艱。所以現(xiàn)行的社會(huì)保險(xiǎn)高繳費(fèi)率是導(dǎo)致企業(yè)繳費(fèi)能力不足，少繳、欠繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的原因之一。

3、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管權(quán)限不統(tǒng)一

按照《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》規(guī)定，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收機(jī)構(gòu)可以是稅務(wù)機(jī)關(guān)，也可以是社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)。但是，《條例》又規(guī)定，社會(huì)保險(xiǎn)登記與申報(bào)費(fèi)額的核定必須由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。從現(xiàn)實(shí)情況看，我國多數(shù)省份規(guī)定社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由地方稅務(wù)局代征，但社會(huì)保險(xiǎn)登記與申報(bào)費(fèi)額則由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)核定，這就出現(xiàn)了征管權(quán)限不統(tǒng)一的情況，造成地稅機(jī)關(guān)征繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的責(zé)權(quán)分離，不利于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)依法按時(shí)足額征繳。

(三)社會(huì)保險(xiǎn)的統(tǒng)籌層次不高，靈活就業(yè)者異地續(xù)保銜接困難

目前部分省份的社會(huì)保險(xiǎn)仍以縣級(jí)統(tǒng)籌為主，社會(huì)保險(xiǎn)的統(tǒng)籌層次不高，各地區(qū)的工資水平和征繳標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，社會(huì)保險(xiǎn)的統(tǒng)籌部分缺少全國統(tǒng)一的轉(zhuǎn)續(xù)辦法，靈活就業(yè)者異地續(xù)保銜接困難。目前全國范圍內(nèi)的人才流動(dòng)非常普遍、非常頻繁，但這些人的人事檔案卻不得不留在原來居住的城市，社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系也留在原地，對于居住地來講，由于人不在本地，無法征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，而對于新去的工作地來講，由于社會(huì)保險(xiǎn)沒有實(shí)現(xiàn)全國統(tǒng)籌，也無法在工作地續(xù)保，嚴(yán)重影響了社會(huì)保障事業(yè)的發(fā)展。

(四)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳力度不強(qiáng)

籌集社會(huì)保險(xiǎn)資金可以采取兩種形式，即征稅和收費(fèi)。這兩種形式比較而言，在征繳力度上是不同的，征稅的力度明顯強(qiáng)于收費(fèi)。根據(jù)我國《稅收征管法》的規(guī)定，當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取一系列措施，如限期繳納、申請稅收保全、加罰滯納金、甚至追究法律責(zé)任等，而收費(fèi)則不能按此行事。目前，我國社會(huì)保險(xiǎn)資金的籌集靠繳費(fèi)而不是征稅，這就使征繳力度大打折扣。有些企業(yè)和單位，明知欠繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的行為是不對的，但依然我行我素，因?yàn)檫@沒違法。而屬于違規(guī)。

(五)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳各相關(guān)部門之間信息不暢

征繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)是一項(xiàng)綜合工作，它涉及到許多部門，這就要求必須做好這些部門之間的信息傳遞工作。目前，由于地稅、勞動(dòng)保障、財(cái)政、銀行等部門之間信息系統(tǒng)各自獨(dú)立，致使社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳的數(shù)據(jù)信息不完全、不暢通，資源不能共享，不僅浪費(fèi)了大量的社會(huì)資源，而且降低了征收效率。

二、強(qiáng)化社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳的對策

社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)是社會(huì)保險(xiǎn)活動(dòng)的起點(diǎn)，如果沒有社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)，就沒有足夠的社會(huì)保障資金，也就不能為社會(huì)成員提供社會(huì)保險(xiǎn)津貼，社會(huì)保險(xiǎn)制度所具有的保障功能就不能落到實(shí)處。為此，應(yīng)從以下方面入手，解決社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳過程中存在的問題。

(一)完善社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳制度

完善社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳制度是解決上述問題的關(guān)鍵所在，如果我們不能從制度上進(jìn)行理順、規(guī)范，則執(zhí)行的再好也會(huì)有許多漏洞。

1、擴(kuò)大社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收范圍，適度降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率

擴(kuò)大基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)的征繳范圍，將所有企業(yè)、個(gè)體工商戶、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體及其職工、國家機(jī)關(guān)及其工作人員，都納入?yún)⒈７秶⒎e極推進(jìn)農(nóng)村社會(huì)保險(xiǎn)體制建設(shè)。對于農(nóng)民可以采用優(yōu)惠費(fèi)率，并以自愿為原則參加社會(huì)保險(xiǎn)，逐步解決農(nóng)民的社會(huì)保險(xiǎn)問題。同時(shí)。適度降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，這樣不僅有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提供更多就業(yè)崗位。而且有利于社會(huì)保障的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。另外，對于企業(yè)繳納的社會(huì)統(tǒng)籌部分，其費(fèi)率可以借鑒增值稅，把納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人可以適用較低費(fèi)率，適度減輕其負(fù)擔(dān)，提高其繳費(fèi)能力：對于個(gè)人繳納部分，費(fèi)率可以一致。以企業(yè)負(fù)擔(dān)不超過工資總額的25％，個(gè)人負(fù)擔(dān)不超過工資總額的10％為宜。

2、完善相關(guān)法規(guī)，科學(xué)合理地劃分責(zé)權(quán)

科學(xué)合理地劃分相關(guān)部門的管理職責(zé)，確立“地稅征收、財(cái)政監(jiān)督、社保發(fā)放”的社會(huì)保險(xiǎn)基金征管體制。具體而言：明確規(guī)定地稅機(jī)關(guān)為社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的唯一征收主體，并將社會(huì)保險(xiǎn)登記與申報(bào)費(fèi)額的核定權(quán)限也授予地稅機(jī)關(guān)，從而使稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)，能獲得完整的執(zhí)法權(quán)限：社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)或者勞動(dòng)保障部門負(fù)責(zé)社會(huì)保險(xiǎn)方面的政策制定和解釋、個(gè)人賬戶的記錄和管理、社會(huì)保險(xiǎn)待遇的審查和發(fā)放、社會(huì)保障預(yù)算的編制：財(cái)政部門負(fù)責(zé)社會(huì)保險(xiǎn)基金的管理、社會(huì)保障預(yù)算審查。這樣，明確了責(zé)任，理順了征管程序，工作效率自然提高。

(二)加快社會(huì)保險(xiǎn)“費(fèi)改稅”的步伐

目前，以行政收費(fèi)方式籌集社會(huì)保險(xiǎn)基金，征收管理手段缺乏剛性，是社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳困難的根源所在。所以，必須加快推進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的“費(fèi)改稅”步伐，盡快開征社會(huì)保險(xiǎn)稅，將社會(huì)保險(xiǎn)資金的籌集納入法制化軌道，發(fā)揮稅收的剛性作用。開征社會(huì)保險(xiǎn)稅后，稅務(wù)部門征收社會(huì)保險(xiǎn)稅順理成章，名正言順，可以充分運(yùn)用稅務(wù)部門的聯(lián)網(wǎng)優(yōu)勢，形成覆蓋全國的征收系統(tǒng)，稅務(wù)、財(cái)政、銀行、勞動(dòng)和社會(huì)保障部門之間的信息資源亦可共享。加之各地區(qū)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)健全。稅務(wù)人員征稅經(jīng)驗(yàn)豐富以及嚴(yán)密的稅源監(jiān)控制度都能為社會(huì)保險(xiǎn)稅的及時(shí)、足額征繳提供保證。

(三)加速社會(huì)保險(xiǎn)全國統(tǒng)籌的進(jìn)程

提高社會(huì)保險(xiǎn)的統(tǒng)籌層次，實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)的全國統(tǒng)籌，這是做到“應(yīng)保盡保”的關(guān)鍵所在，也是我國社會(huì)保險(xiǎn)制度的最終目標(biāo)。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，我們應(yīng)分為三步走：首先。建立省級(jí)調(diào)劑基金制度。對于尚未建立省級(jí)統(tǒng)籌的省(自治區(qū)、直轄市)，必須先建立起省級(jí)調(diào)劑基金，各省級(jí)政府通過縱向轉(zhuǎn)移和市縣之間的橫向轉(zhuǎn)移相結(jié)合的辦法實(shí)現(xiàn)省及省內(nèi)市縣之間的基金余缺調(diào)劑。此時(shí)，跨省(自治區(qū)、直轄市)的人才流動(dòng)而造成的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征繳困難依然存在。其次，建立省級(jí)統(tǒng)籌。在市縣統(tǒng)籌之后，待時(shí)機(jī)成熟時(shí)實(shí)現(xiàn)省級(jí)統(tǒng)籌，在此基礎(chǔ)上，制定全國統(tǒng)一的社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)續(xù)辦法。對于社會(huì)統(tǒng)籌部分可以根據(jù)各地區(qū)的工資標(biāo)準(zhǔn)，制定一個(gè)轉(zhuǎn)移系數(shù)。然后，國家根據(jù)具體狀況進(jìn)行基金余缺的調(diào)劑，個(gè)人賬戶部分可以隨人走。在社會(huì)保險(xiǎn)的社會(huì)統(tǒng)籌部分和個(gè)人賬戶基本矛盾得以緩解后，由社會(huì)統(tǒng)籌層次導(dǎo)致漏繳、欠繳問題基本解決。最后，實(shí)現(xiàn)全國統(tǒng)籌。在這一階段，技術(shù)層面的問題已全部解決。

(四)利用現(xiàn)代化手段，保障社會(huì)保險(xiǎn)各部門、各地區(qū)的信息暢通

在社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳過程中，應(yīng)全面采用現(xiàn)代化的征管手段，充分利用網(wǎng)絡(luò)資源，抓好信息平臺(tái)建設(shè)，形成全國統(tǒng)一的社會(huì)保障網(wǎng)絡(luò)體系，既可以使社會(huì)保障各部門之間信息暢達(dá)，也可以使不同地區(qū)之間的信息傳遞更快捷、更方便。提高征繳效率。這就要求稅務(wù)、財(cái)政、銀行、勞動(dòng)和社會(huì)保障等相關(guān)部門之間、不同地區(qū)之間系統(tǒng)兼容。資源共享。這樣才有利于對企業(yè)(尤其是私營的中小企業(yè))用工情況、繳費(fèi)基數(shù)、繳費(fèi)時(shí)間等進(jìn)行全面監(jiān)督，切實(shí)保證社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的足額、到位。

為把社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳工作深入人心，政府還要加大宣傳力度，利用各種宣傳媒介，如電視、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等進(jìn)行廣泛宣傳，使人們充分了解社會(huì)保險(xiǎn)的內(nèi)容及其相關(guān)法規(guī)，充分認(rèn)識(shí)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳的重要性，提高參保意識(shí)，積極主動(dòng)地加入到社會(huì)保險(xiǎn)行列中來，促進(jìn)社會(huì)保障事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

(作者單位：沈陽大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院)