加強內控制度檢查 確保儲匯資金安全

[摘 要] 本文從內控制度在郵儲資金管理中的重要作用入手，詳細分析了儲匯專業對操作層、監控層、決策層內控制度檢查的內容，并列舉了儲匯專業內控制度檢查的常規方法，如：現場突擊檢查方法、查閱分析法、調查詢問法。

[關鍵詞] 郵政儲匯 內控制度 資金管理 檢查

[中圖分類] F832.39 [文獻標識碼]A[文章編號]1002—2589（2008）08—78—01

近年來，郵政儲匯案件日漸上升，嚴重威脅著郵政儲匯資金的安全，影響了企業的信譽，給郵政企業造成了嚴重的經濟損失。其中內部人員作案占相當比重，涉案款額較大。分析其原因，內控制度得不到落實是案件發生的主要根源。因此，嚴抓內控制度的落實是控制案件發生的根本措施。

一、內控制度在儲匯資金管理中的作用

內控制度是規范企業行為的內部管理制度，以保證國有資產的完整和會計資料的正確可靠，保證生產經營方針得到貫徹，經濟效益得到提高的有力武器。儲匯專業的內控制度是通過長期、反復的工作實踐總結出來的經驗結晶，對于規范儲匯業務的經營行為，強化管理、防止作弊、提高效益發揮了十分重要的作用。

二、如何對儲蓄的內控制度進行檢查

（一）儲匯專業內控制度檢查的內容

1.對操作層內控制度檢查的內容。儲匯專業的操作層包括儲匯營業人員、儲匯出納員。從內部作案人員構成看，操作層占第一位，因此操作層是檢查的重點。對操作層內控制度檢查的內容如下：貫徹執行“雙五”、“三分管”、“三個天”制度情況；繳協款審批制度；庫存現金限額制度；銀行提款限額審批制度；儲蓄重要空白憑證、匯兌空白匯票使用、保管；崗位定期輪換制度；計算機“三級口令”管理制度；儲蓄長期不動戶管理。

2.對監控層內控制度檢查的內容。監控層包括儲匯會計、事后監督、匯檢，他們基本處于生產第一線，對儲匯資金活動了如指掌。對監控層內控制度檢查的內容如下：“審三單”、“把三關”制度；業會對賬、銀郵對賬制度；每月挑對銀行對賬單制度；定期劃款制度；每旬不定期抽查制度；儲匯重要空白憑證、空白匯票的借領、發放、保管制度；副匯票、副匯款通知單補發手續；電報匯款雙人復核制度；對營業部門經辦的儲蓄、匯兌業務進行復核、監督、檢查制度。

3.對決策層內控制度檢查的內容。決策層包括局長、副局長、儲匯科、股長。傳達貫徹上級管理部門下達的有關儲蓄、匯兌業務方面的政策、法律、法規、規章制度情況； 為保證儲匯業務內控制度的貫徹執行，在組織、機構、人員、制度等方面采取的措施； 對所轄儲匯業務部門資金管理狀況進行監督、檢查的情況。

（二）儲匯專業內控制度檢查的方法

1.現場突擊檢查法。事先不告知，查營業臺、出納員庫存現金。核對庫存現金與微機打印的臨時扎賬單、現金日匯賬、現金余額是否相符；查儲蓄營業員、復核員分工操作是否合規（柜臺制除外），是否執行“三雙”，“三分管”等制度；查儲蓄重要空白憑證、空白匯票的保管相符的使用情況；查儲蓄計算機“三級口令”的管理；查支票、印鑒分管使用和交接情況；核查銀郵余額。

2.查閱分析法。查事后監督、匯檢日常監督、檢查支局業務情況。；查儲蓄重要空白憑證、空白匯票的請領、發放、保管是否符合規定；查普匯和電匯匯款雙人復核制度執行情況；審核業務流水賬；查儲、匯會計執行“審三單”“把三關”制度執行情況；查會計檢查出納庫存現金、支票印鑒分管制度情況；查出納、會計對賬、挑對銀行對賬情況；利差核算的檢查。

3.調查詢問法。聽被審單位的情況匯報，注意了解決策層為貫徹執行內控制度所采取的措施；收集查閱被審單位缺席的內控制定等有關資料，以便對其內控制度的建設和貫徹情況有所了解；對某些疑問和問題進行調查了解。內控制度是捍衛資金安全、保證事業興旺發達的有力武器。在儲匯專業的審計中，要緊緊抓住內控制度這個武器，使它能夠發揮出應有的作用。

（責任編輯/劉惠音）