中央銀行會計憑證影像事后監(jiān)督系統(tǒng)作用發(fā)揮與功能拓展的探討

摘要：本文通過關(guān)注和調(diào)查中央銀行會計憑證影像事后監(jiān)督系統(tǒng)的運行情況，對其發(fā)揮的積極作用和存在的問題進(jìn)行了闡述，并提出了進(jìn)一步完善和拓展系統(tǒng)作用和功能的建議。

關(guān)鍵詞：中央銀行；影像系統(tǒng)；事后監(jiān)督；作用；功能

中央銀行會計憑證影像事后監(jiān)督系統(tǒng)(IAS)由憑證影像子系統(tǒng)(IMS)和事后監(jiān)督子系統(tǒng)(AAS)構(gòu)成，2007年8月底在全國范圍內(nèi)推廣。該系統(tǒng)的上線運行發(fā)揮了積極有效的作用，為解決監(jiān)督和核算方面的若干問題提供了系統(tǒng)支持。通過密切關(guān)注其運行情況和開展調(diào)查分析發(fā)現(xiàn)，系統(tǒng)的某些功能作用未得到充分體現(xiàn)，內(nèi)部控制環(huán)節(jié)仍隱藏漏洞和風(fēng)險，需要進(jìn)一步地了解和拓展其功能作用。

一、IAS系統(tǒng)發(fā)揮的積極作用

1.提高憑證資料傳遞時效，有效解決了事后監(jiān)督滯后問題。一方面，有效地排除了地域限制因素。由于離中支較遠(yuǎn)，一些支行網(wǎng)點的原始憑證不能于次日傳遞至事后監(jiān)督中心，嚴(yán)重地影響了監(jiān)督的及時性。系統(tǒng)上線運行后，縣支行網(wǎng)點的憑證資料均能在核算當(dāng)日通過系統(tǒng)掃描上傳至事后監(jiān)督中心，實現(xiàn)了縣支行網(wǎng)點核算業(yè)務(wù)的次日監(jiān)督。另一方面，有效地排除了非人為因素。天氣、路況或車輛故障等情況都會直接影響到縣支行憑證資料的傳遞和監(jiān)督時效，特別是在今年年初，冰雪災(zāi)害天氣嚴(yán)重影響了縣支行憑證資料的傳遞。有些中支充分利用了IAS系統(tǒng)，先根據(jù)憑證影像對其核算業(yè)務(wù)進(jìn)行全面監(jiān)督，待紙質(zhì)核算資料送達(dá)后再將其與憑證影像進(jìn)行比對，保證了事后監(jiān)督工作進(jìn)程。

2.提供核算差錯取證來源，較好規(guī)范了核算差錯處理方式。在手工監(jiān)督過程中，監(jiān)督員要對會計憑證的合法性、合規(guī)性、真實性、完整性及處理手續(xù)是否規(guī)范等進(jìn)行全面的人工再次審核，對于發(fā)現(xiàn)的漏蓋印章、憑證填寫錯誤等規(guī)范性差錯，核算部門往往可以通過補蓋印章或更換憑證來掩蓋差錯事實，因此，差錯的處理方式存在較大的靈活性。IAS系統(tǒng)上線后，核算部門要將憑證資料掃描上傳至事后監(jiān)督中心形成影像數(shù)據(jù)，一旦進(jìn)行了業(yè)務(wù)截止處理，影像數(shù)據(jù)則不能修改，形成差錯取證資料，有效避免了隨意更改核算差錯的現(xiàn)象。

3.促進(jìn)核算部門加強內(nèi)控，全面提升了基層會計核算質(zhì)量。《IAS系統(tǒng)操作規(guī)程》第二章第二節(jié)規(guī)定，“IMS網(wǎng)點主管依據(jù)原始憑證及其他資料全面核對該網(wǎng)點憑證影像及業(yè)務(wù)信息，確保憑證影像信息真實準(zhǔn)確。核對不符，由操作員進(jìn)行更正后，主管重新審核。全部核對相符后網(wǎng)點主管應(yīng)及時進(jìn)行業(yè)務(wù)截止處理”。這進(jìn)一步明確了會計核算網(wǎng)點業(yè)務(wù)主管和前臺會計人員的職責(zé)，促使核算部門不斷加強內(nèi)部控制，更側(cè)重于事前事中的操作環(huán)節(jié)，提高了會計工作人員的操作謹(jǐn)慎性和工作責(zé)任心，杜絕了屢查屢犯的現(xiàn)象，提高了核算質(zhì)量。

4.實現(xiàn)會計核算資料信息化，為電子檔案的建立奠定了基礎(chǔ)。IAS系統(tǒng)建設(shè)的目標(biāo)之一就是檔案電子化。這為電子檔案的建立提供了有利條件，為會計檔案的管理模式提供了新的思路。一方面，可以提高會計檔案管理的效率和質(zhì)量。直接對憑證影像資料進(jìn)行基礎(chǔ)性的整理和分類，使得檔案管理員從對原始憑證資料和整理、打碼和裝訂等工作中解脫出來，有效減輕了檔案管理員整理檔案的工作量，避免了檔案整理過程中人為錯誤的發(fā)生。另一方面，可以降低會計檔案資料的保管成本。形成的電子檔案資料不再受溫濕度、灰塵、蠹蟲的影響，延長了檔案資料的壽命，而且可免去原始憑證資料的裝箱裝盒，大大降低了成本。

二、IAS系統(tǒng)功能作用的充分發(fā)揮存在“瓶頸”

1.支付業(yè)務(wù)事中控制的流程未有效落實

營業(yè)部本級網(wǎng)點的核算資料傳遞不受地域限制，事后監(jiān)督中心可以對其進(jìn)行及時監(jiān)督，系統(tǒng)的上線意味著既要整理審核各類憑證及清單報表報送事后監(jiān)督中心，又要將各類憑證、附件及相關(guān)報表等轉(zhuǎn)化為影像傳至事后監(jiān)督中心，以現(xiàn)在的網(wǎng)點及核算中心工作人員進(jìn)行操作時只能采用兼崗方式進(jìn)行，這就會使得營業(yè)部工作人員的工作量無形增加。《中國人民銀行辦公廳關(guān)于中央銀行會計憑證影像事后監(jiān)督系統(tǒng)在全國推廣運行的通知》(銀辦發(fā)[2007]176號)明確指出，“各分支機構(gòu)可根據(jù)實際情況對沒有縣支行網(wǎng)點的營業(yè)部門或營業(yè)部本級網(wǎng)點是否運行影像后督系統(tǒng)做出統(tǒng)一規(guī)定。”因此，營業(yè)部本級網(wǎng)點都不愿意運行該系統(tǒng)，隨意性較大。然而，聯(lián)行柜對于支行網(wǎng)點支付往賬的審核就缺乏系統(tǒng)約束，系統(tǒng)的支付業(yè)務(wù)事中控制功能難以發(fā)揮作用，控制資金風(fēng)險的作用仍難以保證。

2.憑證影像處理的高效性未充分體現(xiàn)

系統(tǒng)建設(shè)的原則之一就是高效性原則，即通過數(shù)據(jù)交換的方式減少業(yè)務(wù)人員的重復(fù)勞動，提高工作效率。根據(jù)目前的情況來看，有些中支已實現(xiàn)了對縣支行網(wǎng)點會計核算業(yè)務(wù)的次日監(jiān)督，系統(tǒng)上線運行后，一方面增加了縣支行網(wǎng)點的工作量和工作壓力，工作人員除了要整理審核各類憑證及清單報表報送事后監(jiān)督中心外，還要將各類憑證轉(zhuǎn)化為影像傳至事后監(jiān)督中心，工作量無形中倍增；另一方面，增加了事后監(jiān)督部門的工作量和工作壓力，監(jiān)督員除了要完成在AAS系統(tǒng)中再次錄入憑證信息與從ABS系統(tǒng)提取的數(shù)據(jù)進(jìn)行自動比對監(jiān)督，以及對會計憑證的合法性、合規(guī)性、真實性、完整性及處理手續(xù)是否規(guī)范等進(jìn)行全面的人工再次審核外，增加了原始憑證與憑證影像的比對環(huán)節(jié)，從某種意義上來說，沒有實現(xiàn)真正意義上的憑證影像監(jiān)督，而是一種重復(fù)勞動，降低了工作效率。

3.縣支行網(wǎng)點憑證影像數(shù)據(jù)的完整性難以保證

一是憑證影像的更正方法未明確。日常監(jiān)督過程中，“事后監(jiān)督通知書”的發(fā)送和整改反饋均通過影像系統(tǒng)來完成，但是，錯誤憑證影像的更正方法沒有明確，對于核算差錯整改中涉及到會計憑證更正的，仍只停留在系統(tǒng)之外，備份的憑證影像數(shù)據(jù)庫中的差錯記錄沒有更正后的憑證影像，給電子檔案的查閱帶來不便。二是補傳遺漏影像的方法未明確。操作規(guī)程要求，IMS各網(wǎng)點主管在當(dāng)日全部影像業(yè)務(wù)處理完畢和審核無誤后，應(yīng)及時進(jìn)行業(yè)務(wù)截止處理。在實際操作中，各縣支行網(wǎng)點辦理業(yè)務(wù)截止處理的時間并不一致，部分業(yè)務(wù)量較少的網(wǎng)點往往處理得較早，時而出現(xiàn)部分資金匯劃信息在業(yè)務(wù)截止后才收到的情況，由于沒有明確補充上傳影像的方法，導(dǎo)致上傳至事后監(jiān)督中心的憑證影像數(shù)據(jù)不完整。

4.內(nèi)部控制和風(fēng)險控制環(huán)節(jié)仍存在漏洞

一方面，IMS主管的影像審核權(quán)“形同虛設(shè)”。IMS網(wǎng)點操作員完成憑證影像業(yè)務(wù)處理后，主管應(yīng)根據(jù)原始憑證對當(dāng)日上傳憑證影像及業(yè)務(wù)信息進(jìn)行全面復(fù)查。但在實際操作中，對于IMS主管已簽署“核對無誤”審核意見的影像，網(wǎng)點操作員仍可以查看、修改或刪除，主管對憑證影像的審核“形同虛設(shè)”。另一方面，未設(shè)置操作密碼恢復(fù)的審批程序。操作員不慎忘記了操作口令，可由監(jiān)督管理員根據(jù)監(jiān)督部門主管授權(quán)，將該用戶的密碼狀態(tài)恢復(fù)到初始狀態(tài)。但實際操作中，監(jiān)督主管的授權(quán)是在系統(tǒng)之外進(jìn)行的，監(jiān)督管理員可以將任何用戶的密碼恢復(fù)默認(rèn)值，存在操作風(fēng)險隱患，如果發(fā)生風(fēng)險案件，也難以明確責(zé)任追究。

5.查詢查復(fù)和影像檔案調(diào)閱管理功能尚未利用

數(shù)據(jù)顯示，IAS系統(tǒng)上線運行近一年來，有些中支轄區(qū)內(nèi)縣支行網(wǎng)點通過系統(tǒng)辦理查詢查復(fù)和影像檔案調(diào)閱的筆數(shù)幾乎為零。通過調(diào)查了解到，大部分縣支行網(wǎng)點根本不了解這些系統(tǒng)功能的存在，不知道可以通過系統(tǒng)辦理查詢查復(fù)業(yè)務(wù)和影像檔案的調(diào)閱，更不明白這些功能的操作程序；有些網(wǎng)點還錯誤地認(rèn)為，每日的憑證資料掃描上傳事后監(jiān)督中心后，需要自己備份保存系統(tǒng)之外的憑證影像文件，以供隨時查閱。《操作規(guī)程》中第二章第一節(jié)“業(yè)務(wù)截止”中已明確規(guī)定：“當(dāng)日業(yè)務(wù)全部處理完畢后，IMS網(wǎng)點主管應(yīng)及時清空網(wǎng)點客戶端保留的影像文件。”如需調(diào)閱歷史會計檔案，應(yīng)按規(guī)定程序通過IMS系統(tǒng)向事后監(jiān)督部門申請電子檔案的調(diào)閱。

三、IAS系統(tǒng)功能作用需進(jìn)一步完善和拓展

1.實現(xiàn)憑證截留，建立電子檔案。IAS系統(tǒng)運行到一定階段后，考慮將所有的會計核算部門納入IAS系統(tǒng)，實行紙質(zhì)憑證截留，實現(xiàn)憑證資料電子化，各會計核算網(wǎng)點不再需要將紙質(zhì)核算資料傳遞至事后監(jiān)督部門，體現(xiàn)成本節(jié)約原則，降低核算資料傳遞過程中可能丟失的風(fēng)險。核算中心聯(lián)行柜可依據(jù)支行網(wǎng)點上傳的憑證影像信息，逐筆審核支行網(wǎng)點發(fā)起的支付往賬業(yè)務(wù)，強化聯(lián)行事中控制。事后監(jiān)督部門則直接根據(jù)憑證影像錄入AAS系統(tǒng)并與從ABS系統(tǒng)中提取的核算數(shù)據(jù)進(jìn)行比對監(jiān)督，減少監(jiān)督程序，提高監(jiān)督效率。

2.完善相關(guān)制度，增加內(nèi)控環(huán)節(jié)。針對系統(tǒng)上線運行后出現(xiàn)的新問題，不斷完善《IAS系統(tǒng)操作規(guī)程》，明確不同類型的錯誤憑證影像的更正方式和憑證影像的補充上傳方法，保證憑證影像數(shù)據(jù)的完整性；提高IMS網(wǎng)點主管對憑證影像的審核級別，保證其能充分把握對憑證影像的最后審核權(quán)；增加監(jiān)督主管對用戶密碼恢復(fù)初始狀態(tài)的審批程序，將該授權(quán)納入IMS系統(tǒng)控制，加強對用戶操作口令的管理，防止監(jiān)督管理員對用戶操作口令更改的隨意性。

3.加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強功能認(rèn)知。加強系統(tǒng)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，使監(jiān)督人員和核算人員進(jìn)一步了解系統(tǒng)的功能和作用，熟悉系統(tǒng)的操作流程。IMS各網(wǎng)點主管應(yīng)按照《操作規(guī)程》的有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格內(nèi)部控制，認(rèn)真復(fù)查憑證影像，杜絕因業(yè)務(wù)截止處理過早而造成憑證影像不完整的情況，確保憑證影像信息的真實準(zhǔn)確和完整性；IMS網(wǎng)點主管應(yīng)及時清空網(wǎng)點客戶端保留的影像文件，如需調(diào)閱，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定程序辦理查詢查復(fù)和影像資料的調(diào)閱手續(xù)。

4.強化網(wǎng)絡(luò)管理，防范系統(tǒng)風(fēng)險。IAS系統(tǒng)是利用網(wǎng)絡(luò)達(dá)到影像信息傳遞，電子檔案資源共享的。這種對網(wǎng)絡(luò)的高利用率，不可避免的存在網(wǎng)絡(luò)堵塞、網(wǎng)絡(luò)病毒、網(wǎng)絡(luò)黑客等問題，從而增加系統(tǒng)風(fēng)險發(fā)生的可能性。因此，要積極配合科技人員合理使用各種網(wǎng)絡(luò)資源，通過妥善保管登錄口令和密碼，安裝并定期升級病毒防治軟件和防火墻軟件，定期不定期進(jìn)行木馬掃描等方式方法增強系統(tǒng)的免疫能力，降低系統(tǒng)風(fēng)險，使IAS系統(tǒng)在網(wǎng)絡(luò)大環(huán)境下安全的生存和成長。

(作者單位：中國人民銀行常德市中心支行)