對財政國庫集中支付制度應用情況的思考

摘要：國庫集中收付制度改革是財政管理制度的重大創新，其目標是建立以國庫單一賬戶體系為基礎，資金收繳和撥付以國庫集中收付為主要形式的現代財政國庫管理制度。南京市財政國庫集中收付制度改革自2003年起步，通過不斷擴大改革試點范圍，不斷完善國庫集中收付制度相關規定，形成了快捷、高效、科學、規范的財政管理模式，提高了資金的運用效率和使用效益，增強了政府調控作用。

關鍵詞：財政國庫；集中支付；制度

中圖分類號：F810.451 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X(2008)12-0025-02

國庫集中收付制度改革是財政管理制度的重大創新，是規范政府性資金管理最徹底、最完善、最可靠的模式，是一場“財政革命”。其目標是建立以國庫單一賬戶體系為基礎，資金收繳和撥付以國庫集中收付為主要形式的現代財政國庫管理制度，深化財政國庫集中收付制度改革，是建立適應社會主義市場經濟體制要求的公共財政體制的重要內容。

南京市財政國庫集中收付制度改革自2003年起步，選擇確定了市級6個部門計9家預算單位進行試點，2004年，進一步擴大為市級28個部門計35家預算單位改革試點，2005年正式在全市預算單位實行。南京市財政部門不斷推進制度改革，目前已經實現國庫集中支付與政府采購制度、預算管理制度相互配合、相互統一的較完整的國庫集中支付系統。

一、財政國庫集中支付制度應用取得的成效

(一)統一財政性資金單一賬戶存放，實現資金有效監管

國庫集中支付制度建立國庫單一賬戶體系，按照統一賬戶、統一收支、統一管理的原則，取消各單位自行設立和管理的各類財政性資金賬戶，由財政部門在人民銀行和商業銀行建立統一的國庫單一賬戶體系，將政府所有財政性收支全部納入國庫單一賬戶體系進行核算、反映和管理。由原來的預算單位自己支付改為以財政直接支付為主，授權單位自行支付行為為輔；財政資金由分散存放改為統一存放財政部門，增強了財政資金使用的透明度，加強了資金監管，從制度上逐步解決了財政資金被截留、擠占、挪用等問題。

(二)使用國庫集中支付用款額度，減少財政資金占用

財政資金的支付實行財政集中支付，按照不同的支付主體，對不同類型的支出，可具體分為財政直接支付和財政授權支付。財政直接支付，由財政國庫執行機構開具支付令，通過財政零余額賬戶，直接將財政性資金支付到收款人或用款單位賬戶。財政授權支付，由預算單位根據財政部門授權和批準的資金使用額度，自行支付令，通過預算單位零余額賬戶將財政性資金支付到收款人賬戶。這樣一來，財政局和基層預算單位之間的資金往來，不再通過實際撥付經費，而是下撥財政支付用款額度，不需要實際劃撥銀行存款，從而有效降低資金劃撥支付成本，加強政府資金的統一調度和管理，充分發揮財政資金的最大效益，集中財力辦大事。

(三)有利于健全財政監督機制，將事后監督改為全程實時監督

實行國庫集中支付后，財政預算部門、支出單位、財政國庫支付部門三者形成相互制約、相互監督的有機體，有利于加強對財政支出全過程的監督和管理，杜絕不合理支出，提高財政資金的使用效益。財政部門通過對預算單位每天支付申請的審核，實現對每筆財政資金流向和流量的全過程監控，將傳統的事后監督，轉變為對預算單位支出全過程進行實時監督，有效地防止利用財政資金謀取私利等腐敗現象的發生。

(四)與政府采購制度、預算管理制度配套管理，規范了預算資金的管理，強化了預算執行和監督

實行國庫集中支付和預算相結合，把以往預算執行的事后監督變為事前和事中監督，把對支出預算總額的控制變為對每筆支出的控制，使各項支出能嚴格按預算執行，有預算才有支出，從而減少預算執行的隨意性，強化預算的嚴肅性。在涉及到政府采購目錄的支付項目，南京市財政國庫集中支付系統要求支付環節、收款單位、招投標程序都按照政府采購的相關規定通過國庫集中支付系統執行，極大地增強了采購過程的透明度，在提高財政資金使用效益的同時，使腐敗行為失去了滋生的蔓延的土壤。財政預算單位只需將所需商品和勞務的規格和數量告知財政局政府采購中心，由政府采購中心負責具體的招標事宜，因而切斷了支出部門與供貨商之間的聯系渠道，從而體現“效率、規范”要求，有效地提高政府采購工作質量。

(五)實現辦公自動化，提高辦事效率

國庫集中支付中的直接支付方式，提供網上直接付款，通過國庫支付系統直接將款項匯至同城和外地收款單位賬戶，減少以往電匯、匯兌帶來的煩瑣和手續費，方便便捷。同時也實現現代化無紙辦公，提高政府部門辦事效率，提升政府為民服務形象。

二、財政國庫集中支付制度存在的不足

南京市財政國庫管理制度改革，從建立公共財政的要求出發，建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎，形成快捷、高效、科學、規范的財政管理模式，提高了資金的運用效率和使用效益，增強了政府調控作用，但實際運作過程中仍存在一些不足之處。

(一)國庫資金風險加大

國庫集中支付實行后，財政資金的撥付流程發生了較大的改變，無論是財政直接支付，還是財政授權支付，都是預算單位提出用款申請，財政部門看不到實際發生票據，只能是形式上合理、合法性的審核，不能真正實現實時監控。尤其在財政直接支付方式中，款項由預算單位直接付往收款單位開戶行賬號，財政部門審核在支付體系中處于下游，發現支付中的問題，也只能是事后補救，并且不一定能夠奏效。

(二)支付單據返回不及時

現行國庫集中支付系統，周轉環節多，周轉時間長，單據返回不及時，短則2～3天，長則1～2周，影響會計核算的及時性。一旦因收款人賬號有誤等原因造成撥款退回，則資金在途時間更長，有時甚至長達十余天，大大地影響了國庫集中支付作用的發揮。

(三)系統設置不夠人性化

現行國庫集中支付系統尚處不斷完善過程，支付業務流程時常由于政策變化而改變，而在國庫支付系統中沒有設置相關提示。會計人員未熟悉新政策前，往往仍然按照原來政策執行。只有等到支付申請退回時才發現已經實行了新政策。如2008年初南京市財政局規定，行政事業單位租用的車輛采用政府采購定點租用方式，非定點出租單位的車輛一律不能繼續支付租車費用，但很多單位財務人員并不了解這一情況，國庫支付系統也沒有相關提示，造成付款申請被退回，還對單位租用合同的履行帶來一定負面影響。

(四)無法實現對現金的實時監控

由于現金的特殊性，財政部門無法監控預算單位提取現金的具體用途和使用情況，少數單位利用這一點將應由直接支付付款的項目，改為授權提現支付，在授權支付額度內大量提取現金，以逃避監管；預算單位同樣無法監控本單位工作人員的現金使用情況，難以防范和杜絕“假發票”、“多開發票”等違法違紀行為，存在一定的現金管理風險。

(五)新的支付方式宣傳不到位

很多收款單位觀念上還未轉變，仍然傾向于接受支票、銀行匯票，不愿意或不敢接受國庫集中支付付款單據，對新生事物尚存戒備心理。由于現行財政國庫支付制度的實行，預算單位原來的基本賬戶已經取消了經費來源，所有日常、專項支出都通過財政直接支付和財政授權支付方式實現，如果往來單位拒絕或不敢接受國庫集中支付方式，將給預算單位正常工作帶來很多不便。

三、財政國庫集中支付制度的改進建議

(一)逐步完善財政集中支付管理信息系統

建立發達的網絡信息系統是保證整個支付系統內部信息高速交換的根本平臺，充分利用網絡平臺優勢，為財政國庫集中支付改革提供技術支持。在操作過程中配合設置相關業務流程提示或演示，讓財務人員進一步明確經辦手續，提供人性化辦公服務，同時優化單據周轉環節，減少回單在途時間，提高工作效率。

(二)加快推進公務卡結算制度，實現財政支付實時監控

公務卡結算是指行政事業單位及其在職職工在公務活動中使用公務卡刷卡消費，在規定的期限內按照現行財務制度審核后報銷還款的結算方式。實行公務卡結算方式后，行政事業單位將逐步取代傳統的現金結算，實現支付的無紙化和信息的電子化；財政部門也能將公務支出信息統一納入國庫集中支付系統實行財政動態監控，保證每一筆財政支出都公開透明，提高財政管理水平，更好地為人民群眾服務。行政事業單位財務部門通過公務卡交易的電子信息，對本單位日常公務支出進行全程管理和監督，能有效地堵塞各種管理漏洞、預防和治理貪污腐敗。

(三)定期進行財務人員的業務技能培訓

實行國庫集中支付后，會計核算、支付方式、賬務處理等都發生了很大的變化，這就要求有更多綜合素質高、政策水平好的財會人員與之配套。國庫集中支付制度改革還是個不斷完善的過程，財政部門應當定期舉辦業務培訓，著重針對國庫集中支付系統新變化的地方和相關新政策，讓廣大財務人員熟悉、了解國庫集中支付政策操作的新規定、新流程，減少因政策變更、手續變更造成的重復支付、錯誤支付的數量。

(四)進一步宣傳推廣國庫集中支付制度，擴大國庫集中支付使用商戶

財政主管部門應加大對商場、飯店、保險公司等預算單位經常發生業務往來的收款單位使用國庫集中支付方式的宣傳，轉變陳舊觀念，鼓勵和提倡他們接受國庫直接支付和授權支付方式，保證日常工作中國庫集中支付制度的順利進行。

責任編輯：柯 黎