中小企業(yè)發(fā)展中的財務管理問題及解決之道簡析

各國經濟發(fā)展的歷史表明，一個國家中小企業(yè)能否健康發(fā)展，不僅是個微觀問題，而且是直接關系到宏觀經濟質量的重大問題。因此，我們必須針對中小企業(yè)發(fā)展中面臨的問題和矛盾，采取有效措施，大力營造中小企業(yè)健康發(fā)展的空間。

一、我國中小企業(yè)存在的問題

我國中小企業(yè)雖然數(shù)量眾多，但隨著市場取向的經濟改革的深化，在同大企業(yè)的激烈競爭中，卻暴露出明顯的弱勢，突出表現(xiàn)為：

（一）管理模式僵化，管理觀念陳舊。

一方面有相當一部分中小企業(yè)屬于私營性質，企業(yè)的投資者同時就是經營者，這種模式給企業(yè)的財務管理帶來了負面影響；另一方面企業(yè)管理者的管理能力和管理素質差，管理思想落后。

（二）融資困難，財務管理薄弱，資產管理不嚴。

具體表現(xiàn)為對現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足，未參加生產周轉；應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難；存貨控制薄弱，造成資金呆滯；重錢不重物，資產流失嚴重。資金是企業(yè)生存發(fā)展不可或缺的資源，但融資難卻是中小企業(yè)發(fā)展中的先天問題。在各種融資方式中，銀行信貸是重要的資金來源，但由于中小企業(yè)在自有資產、信譽名聲等方面的劣勢，使銀行從自身利益出發(fā)，通常不愿開展中小企業(yè)信貸業(yè)務。

籌資能力差，難以滿足企業(yè)發(fā)展的要求這首先表現(xiàn)在部分非國有中小企業(yè)缺乏審計部門確認的財務報表和良好的經營業(yè)績，增加了銀行對企業(yè)財務信息的審查難度；其次則表現(xiàn)在中小企業(yè)獲得擔保難、抵押難。

（三）財務管理能力不強，內部控制制度缺失，財務監(jiān)控不力。

當前中小企業(yè)財務管理普遍存在兩方面問題。一是內部控制薄弱，企業(yè)領導專權不受約束、財務控制執(zhí)行不力、基礎管理薄弱、成本分析粗劣、財會人員素質偏低等。二是在資金不足時融資困難，主要體現(xiàn)在融資成本高，風險大，資信相對較差，造成中小企業(yè)信用等級低，在產品銷售上，無力支撐市場競爭所必須的龐大營銷費用，在銷售上處于劣勢。

中小企業(yè)內部控制制度總的來說殘缺不全，像財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等基本制度不健全；或者雖然建立了其中的幾項制度，但在實際工作中從未認真執(zhí)行過。

（四）投資決策者隨意性大，缺乏科學性。

二、解決之道

（一）全面提升財務管理的層次。

1.從上述存在的問題看，我國中小企業(yè)財務管理工作尚處于較低水平，管理手段落后，管理方法落后，日常財務管理工作以現(xiàn)金、應收應付款、存貨等營運資金的管理為主，財務管理無法從大局上對企業(yè)經營狀況予以把握。企業(yè)要想在新的市場經濟環(huán)境中做到防范財務風險、提高資金效率，必須全面提升企業(yè)的財務管理層次。第一，財務管理內容上的拓展。除傳統(tǒng)的資金管理和財物管理外，還應向金融風險管理、稅金管理、保險管理甚至知識資本（技術、人才、信息等）管理方面拓展。第二，財務管理方法的更新。量化的財務管理方法應得到更多的應用，如定量預測、滾動預算、風險決策及不確定性決策等。另外，旨在防范風險、提高效率的財務控制方法和包含人力資本、知識資本的指標在內的財務分析方法等也應引起足夠的重視。

2.面向知識經濟、可持續(xù)發(fā)展的現(xiàn)代財務治理模式的基本特征和框架可歸納為4個方面：利益相關者共同參與財務治理；人力資本最大者擁有最重要的財務治理權；財務相機治理；知識和信息專家參與財務治理。這4個方面是現(xiàn)代財務治理模式的一般特征，其具體結構和表現(xiàn)形態(tài)因時因地而異。研究我國企業(yè)財務治理模式，必須廣泛、深入地聯(lián)系我國特殊的經濟、法律和文化基礎。財務治理權的配置，應以權利性質、公司類型、法人治理結構、管理人員素質、環(huán)境影響和配置效果等因素為基礎。

目前在財務學界，學者們對于財務困境預測研究只是在適用模型和變量選擇上有所區(qū)別，而在財務困境與公司業(yè)績之間關系的理解上觀點則完全相反。要全面提升中小企業(yè)財務人員的綜合素質，國家和企業(yè)應該雙管齊下。對于國家而言，一方面應該建立財會人員的后續(xù)教育體系，通過有效的教學手段（如集中培訓、函授、遠程教育等）對財會人員進行適時的知識更新；另一方面要嚴格執(zhí)行《會計法》關于財會人員在職培訓的規(guī)定，強制財會人員接受后續(xù)教育。對于企業(yè)而言，其途徑主要有：經常組織學習和培訓，不斷提高財務人員專業(yè)技能和外語、寫作及計算機操作與運用能力，適時進行知識的更新，力爭實現(xiàn)的目標是財務人員既要有寬廣的經濟和財會理論基礎，又要有良好的現(xiàn)代數(shù)學、法學和網(wǎng)絡技術基礎。

（二）逐漸用現(xiàn)代化企業(yè)管理模式管理。

有相當一部分中小企業(yè)屬于私營性質，企業(yè)的投資者同時就是經營者，這種模式的企業(yè)管理者應逐漸按照現(xiàn)代化企業(yè)的管理模式進行管理，才能有利于企業(yè)的長遠發(fā)展。

（三）加強財務管理規(guī)范化管理，樹立財務信任度。

在各種融資方式中，中小企業(yè)應在自有資產、信譽名聲等方面逐漸樹立起良好形象，讓銀行等審計部門對企業(yè)的財務報表等各方面得到確認，從而增加了銀行對企業(yè)財務信息的信任度，因為銀行信貸畢竟是中小企業(yè)發(fā)展的重要的資金來源。一般的理解，相機治理是指：內部人或經營者主導財務治理權的條件是公司財務生存能力，當公司償債出現(xiàn)困難時，銀行就會出面干預公司財務與經營。財務決策權在公司內部人與銀行之間的變換與轉移，是現(xiàn)代企業(yè)治理制度的重要組成部分。銀行也從自身利益和企業(yè)發(fā)展出發(fā)，愿意開展中小企業(yè)信貸業(yè)務，以滿足企業(yè)發(fā)展的要求。

（四）投資決策者不能隨意性大，要有科學性。

（五）追求利潤最大化。

這種觀點認為：利潤代表企業(yè)新創(chuàng)造的財富，利潤越多，越接近企業(yè)目標。以利潤最大化為目標，能夠促使企業(yè)講求經濟核算，改進技本，加強管理，提高勞動效率，降低成本，關心市場，提高產品質量，開發(fā)新產品。但以利潤最大化為目標也存在一些問題，比如它未考慮利潤的時間價值；未考慮所獲取利潤和資本沒入量的關系；未考慮所獲利潤承擔風險的大小。因此，片面追求利潤最大化，可能導致企業(yè)各種短期行為，同時還會引起企業(yè)因不能科學計量風險因素，導致決策失誤的不良影響。