芻議存貨管理對企業流動資金沉淀的影響

[摘要] 近年來，流動資金短缺的問題一直困擾著不少企業，制約著企業的生存與發展。在企業的流動資產中，存貨所占金額大，品種多，不易在短期內顯現出存有資金沉淀問題的產品對企業效益的影響。因此，加強存貨管理，對解決企業流動資金沉淀短缺的問題有著重要的影響。

[關鍵詞] 存貨管理 流動資金 沉淀

資金是企業的血液。存貨是構成血液的細胞。當因故病變后壞死的血細胞越來越多地積聚在一起的時候，血液就會循環不暢，久而久之，形成“血栓”，危害企業的健康成長，弱化企業的市場競爭力，甚至會導致企業破產倒閉。因此，企業應當提高警惕，防止資金沉淀的形成。

一、企業流動資金沉淀的狀況及形成的主要原因

資金短缺是當前企業普遍面臨的問題，其產生受多方面因素影響，涉及微觀經濟領域和宏觀經濟領域。經濟改革不到位，規章制度不健全，信用和結算制度有缺陷，“債務鏈”緊鎖，企業經濟管理水平低下，市場疲軟，地區封鎖，產業結構不合理。近年來，國家貨幣超量發行，通貨膨脹，說明流通中的實際貨幣資金數量是不斷增加的。

問題是，為什么流通中的貨幣量增加了，企業資金卻反而嚴重不足。必須從流動資金自身的角度進行分析才能弄清問題的實質。部分企業在超過流動資金負荷的情況下盲目擴大再生產。物價上漲導致流動資金需要量增加。企業不能按需補充自有流動資金，且在自我約束機制尚未完善的條件下進行短期行為。 “三角債”拖欠嚴重，結算資金和成品資金居高不下，一方面無力支付購貨款，另一方面又不能及時收回銷貨款，形成惡性循環，從而加劇了流動資金短缺。

在存貨方面，容易引起流動資產沉淀的原因主要有：

1.對日益多樣化的市場缺乏足夠的了解，生產經營決策缺乏科學性。

2.不重視產品質量，生產效率低，生產消耗多，不增加價值成本上升。

3.存貨管理模式陳舊，重形式、輕實效。

4.企業間不停轉移商品，將沉淀資產轉嫁給對方，造成價值的虛假增值，導致部分商品積壓而不能實現最終銷售。

5.流動資金流而不動，長期滯留在庫存領域，導致企業出現流動資金微觀周轉宏觀停滯的情況。

因為存貨在短期內不容易顯出問題，所以部分企業對其不重視，平日疏于管理，發現問題后對重大問題處理不當，最終釀成巨大損失。以某國有企業為例，該廠創建于上世紀80年代中期，是手工密集型工業企業。該廠產品品種單一，技術含量低。人員多，設備老化。隨著原材料價格上漲，生產成本連年上升。產品因不適銷、競爭能力差而積壓嚴重，貸款回收困難。破產前一年年末庫存產品23.9萬元，占用資金377萬元。應收賬款496.3萬元。多年來，企業流動資金沉淀嚴重，無法維持正常的生產經營活動，更無法實施新產品的研究開發。工廠長期處于停產半停產狀態。僅破產前兩年，累積虧損額達635.70萬元，負債總額為2123.50萬元，資產負債為104%，嚴重資不抵債，無力清償到期債務。生產難以為繼。最終，該企業向法院提出了破產申請。

由此可見，存貨對企業流動資金沉淀短缺有著重要的影響。

二、解決企業流動資金沉淀問題的對策及建議

改變流動資金短缺的局面，是企業的當務之急。企業應調動各積極因素，實行綜合治理。總的說來，企業應轉變經濟增長觀念，實現由數量增長向質量增長轉變；強化效益觀念，實現由產值經濟向效益經濟轉變；更新投資觀念，建立科學的投資論證決策體系，避免盲目投資，重復建設。充分發揮市場功能，根據市場導向，調整產銷計劃，經營適銷產品，實現生產要素的合理流動和資源的優化配置。推動科技進步，提高產品科技含量，廣泛開展技術升級，加快科技產業化進程，提高科研成果轉化率。

落實到占流動資產金額大，品種多，易存有資金沉淀問題卻在短期內不易發現的存貨資產上，企業必須對其加強監督管理。

1.強化存貨管理意識，健全存貨管理組織體系

企業應加強存貨管理意識，健全權威的管理組織體系，全面負責和協調存貨管理工作，研究和規劃存貨管理的遠景任務和目標。企業應根據目標建設的整體要求，建立具有操作性的管理制度。

2.把存貨管理工作落到實處，完善存貨管理制度

企業實行全體員工參與存貨管理成本戰略，明確各部門、各員工職責，將個人利益與存貨管理績效掛鉤，結合企業實際情況，不斷完善存貨管理制度。

3.嚴格實行存貨內部控制制度

企業應構筑有效的內部控制體制，對存貨所占用的流動資金實行追蹤。存貨內部控制涉及部門和控制點較多，在業務流程中，應狠抓重點，看好采購和領用這兩個關鍵環節。

采購時，采購部門按企業生產經營計劃確定經濟訂購批量和安全庫存量，報主管審批。簽定合同時，確保存貨采購合同在授權下進行。驗收入庫時，保證存貨采購數量、品種、質量與合同相符，準確安全入庫。結算時，財會部門接庫房通知承付貨款，經嚴格審核后，依法辦理付款手續。各部門要對存貨的購進、發出和庫存進行日常核算，定期與其他相關部門進行核對，做到賬賬、賬表、賬物相符，保證存貨采購業務資料真實準確。內部稽核人員要對存貨的內控措施進行審核評價。

領用時，生產部門根據核定后的領用計劃填制限額領料單，由負責人審批簽字后方可向庫房領料。發出時，倉庫保管須審核領料單。雙方檢查數量和質量，確認無誤后簽字。材料發出后，保管人員按規定真實記錄存貨領用業務；并轉材料記賬員記賬后隨發料匯總表定期送往財務部門。按規定對存貨進行盤點，編制存貨盤點表。

4.改善庫存結構，提高物資周轉率，加速資金周轉

對所有存貨按ABC庫存分類法進行管理。ABC法是根據存貨的重要程度，將其分為A、B、C三種類型的方法。A類存貨品種占全部存貨的10%～15%，資金占存貨總額的80%左右，對A類存貨實行重點管理。計算每個項目的經濟訂貨量和訂貨點，盡可能適當增加訂購次數，減少存貨積壓，減少昂貴的存儲費用和大量資金占用；同時，可為該類存貨分別設置永續盤存卡片，用以加強日常控制。B類存貨為一般存貨，品種占全部存貨的20%～30%，資金占存貨總額的15%左右，宜實行日常管理。對B類存貨的控制，與A類存貨大致相同，但為了節省存儲和管理成本，不必像A類那樣要求嚴格，定期進行概括性檢查方可。C類存貨品種占全部存貨的60%～65%，資金占存貨總額的5%左右。C類存貨數量多、單價低、存貨成本也較低，一般采用較為簡化的方法進行管理，也可適當增加每次訂貨數量，減少全年的訂貨次數。通過ABC分類后，抓住重點存貨，控制一般存貨，制定較合理的存貨管理計劃，從而有效地控制存貨庫存，減少儲備資金占用，加速資金周轉。

5.掌握沉淀存貨的情況，及時處理

對已經形成的呆壞賬存貨資產，采取“市場定價法”及時處理；對投資時間很長而沒有收益的資產，應深入市場調查，了解市場行情，根據反饋信息調整投資政策，在盡可能減少投資損失的情況下，壓縮此類資產的規模。

6.充分利用先進技術，實現存貨資金信息化、科學化管理

企業應積極采用先進的科學技術，實現存貨信息化管理。利用企業資源計劃系統(ERP)，企業能夠通過計算機對企業的資金、貨物、人員和信息等資源進行全方位高效集中的自動化管理，提高工作效率，增強快速反應能力，最大限度地堵塞漏洞，降低庫存。企業利用電子商務增加了企業生產、銷售等各環節對市場變化反應靈敏度的特點，使存貨最優化，減少庫存、節約成本。這實際是借助信息分配對存貨在企業的生產經營活動中進行了重新安排。成品的庫存變成零部件的庫存，而零部件的庫存將變成原材料的庫存等。企業應合理地利用好關聯方存貨的轉移，使存貨管理更上一個新臺階。

總之，良好的存貨管理對企業資金順利流動有著積極影響。企業應盡快盤活沉淀資金，更要小心防范形成新的資金沉淀，真正降低企業綜合成本，提高產品的市場競爭力，從而有效確保企業持續、穩定、健康地發展。

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