稅收政策與中小企業(yè)的發(fā)展

一、中小企業(yè)現(xiàn)狀

作為社會就業(yè)的主渠道和自由競爭機制的維護者，中小企業(yè)構(gòu)成了我國企業(yè)的常態(tài)，在我國經(jīng)濟和社會發(fā)展中起著舉足輕重的作用。當前，我國中小企業(yè)面臨的主要困難和問題有：

1.經(jīng)營粗放，效益欠佳。主要表現(xiàn)在我國中小企業(yè)經(jīng)營狀況與其在全國企業(yè)中占有份額不相稱，總體效益不佳。

2.融資困難，后勁不足。目前中小企業(yè)效益相對低下，資信普遍不高，貸款管理成本相對較高，徹底解決中小企業(yè)貸款難問題尚需時日；資金不足，又進一步影響了企業(yè)技術(shù)投入，使中小企業(yè)難以應對產(chǎn)業(yè)導向和趨勢，抗沖擊能力弱，先天不足，后勁乏力。

3.體制不順，機制不活。從宏觀上看，偏好大企業(yè)的傾向依舊，中小企業(yè)尚難取得國民待遇；社會化服務體系尚未形成，教育培訓、管理咨詢、市場營銷、技術(shù)開發(fā)、法律服務等諸領域都有待市場形成和發(fā)育；此外，社會保障制度改革滯后，社會負擔較重，亦使中小企業(yè)在增強長遠競爭力上處于兩難境地。

4.政府指導和調(diào)控有待加強。面對“抓大放小”的熱潮，轉(zhuǎn)變職能中的政府無論是落實政策以保國民待遇，還是加大投入以體產(chǎn)業(yè)導向，或是提高管理人員素質(zhì)更新管理理念以強軟硬環(huán)境，都應該將中小企業(yè)的發(fā)展作為長遠規(guī)劃擺上戰(zhàn)略地位加以全局謀劃。

二、中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策分析

當前滯障于中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策有以下幾個方面:

1.稅權(quán)高度集中，稅制過于復雜，地方政府自主發(fā)展空間小。中小企業(yè)大體都屬于地方企業(yè)，實行分稅制后的地方政府管不了地方稅的問題仍然相當突出，加之地方稅種多而繁雜，以及地方基金和收費清而亦亂，增大了稅收成本，加大了地方政府依據(jù)市場細分發(fā)展特色企業(yè)的困境，使中小企業(yè)在復雜的稅制面前應接不暇。

2.偏好收入的現(xiàn)行稅制不利于中小企業(yè)應對產(chǎn)業(yè)升級尋找和拓展生存空間。其主要表現(xiàn)為，一是生產(chǎn)型增值稅加重了企業(yè)稅負，導致重復征稅，使企業(yè)在價格競爭力上處于劣勢；二是稅收優(yōu)惠政策的目標模糊，常變常新，缺乏長期性和穩(wěn)定性，更無系統(tǒng)規(guī)范的專門針對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

3.財政拮據(jù)下的出口退稅政策是當前開放型經(jīng)濟發(fā)展的桎梏。目前，我國出口企業(yè)主要是外貿(mào)企業(yè)、三資企業(yè)，生產(chǎn)企業(yè)所占比重甚小。“免、抵、退”稅收政策對我國出口的促進作用得不到充分發(fā)揮，相反，由于國家出口退稅資金不能足額到位，已造成外貿(mào)企業(yè)的惡性循環(huán)，即出口逾多，占壓的退稅資金逾多。據(jù)測算，因出口退稅資金不到位，增加了出口換匯成本，增加外貿(mào)企業(yè)資金成本。

4.對中小企業(yè)的稅收征管是新一輪稅收征管改革的突破難關。歷經(jīng)駐廠專管制和征、管、查相分離的稅收征管改革，因為“金稅工程”的強力打造，賦予了稅收管理新的內(nèi)涵和領域，但是，由于財務不透明而引致的對中小企業(yè)核定征收和定期定額等傳統(tǒng)征收方式不僅容易造成稅收不實和稅負不公，而且不可避免地造成漏征漏管，稅收征管信息化建設的道路仍很漫長。

三、促進中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策建議

中小企業(yè)在經(jīng)濟增長、充分就業(yè)、國際收支平衡等多元目標中的不可或缺作用，需要我們以更加到位的政策措施為中小企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造公平、公正、公開的寬松環(huán)境。對稅收政策的調(diào)整提出如下建議:

1.賦予地方政府以管稅自主權(quán)。按照分級財政的改革思路，可考慮對增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅等主體稅種附征一定比例的地方稅，以簡化稅制，方便企業(yè)，保證地方稅源的同步穩(wěn)定增長，提高財政收入占國民收入的“一個比重”，或者逐步將現(xiàn)行地方稅的立法解釋權(quán)、征收管理權(quán)下放地方，在界定中央和地方政府職能邊界的基礎上賦予地方以足額的收入自主權(quán)，以增強地方政府進行稅費一攬子改革的動力，切實改變目前非稅收入侵占稅收收入的不規(guī)范做法，減少收入成本，減輕企業(yè)負擔。

2.革新稅制，強化稅收調(diào)控經(jīng)濟的職能。盡快實現(xiàn)增值稅由生產(chǎn)型向收入型或消費型的轉(zhuǎn)制，以避免重復征稅，促進企業(yè)更新改造；抓緊研究并組織實施分類和綜合相結(jié)合的個人所得稅制，以擴大稅基；全面分析非稅收入的組成及來源，加快開征社會保障稅等新稅種，實施稅費并軌，規(guī)范國家征收；規(guī)范和清理稅收優(yōu)惠政策，以保證中小企業(yè)的“國民待遇”，并有所傾斜，實施扶持中小企業(yè)成長的稅收新工程，從促進就業(yè)、鼓勵技術(shù)進步、加強投資、減輕負擔等多層面采取更加靈活多樣的激勵政策，穩(wěn)固和涵養(yǎng)稅源，推動中小企業(yè)的培育和壯大。

3.以源泉監(jiān)控和應收盡收為出發(fā)點，全面深化中小企業(yè)的稅收征管改革。由財政牽頭，稅務為主，工商參與，銀行配合，實施聯(lián)網(wǎng)工程，延伸和拓展“金稅工程”，理清和劃定稅收征管范圍，消除征管“盲區(qū)”，實現(xiàn)源泉監(jiān)控；以稅務代理為紐帶，以票控為手段，建立起對中小企業(yè)的稅務服務體系，逐步減少核定征收等過度性措施，實現(xiàn)中小企業(yè)稅收征管的現(xiàn)代化、規(guī)范化并軌，提高征管效率和水平，防止跑冒滴漏。

4.完善出口退稅辦法，推動中小企業(yè)在對外開拓中成長和壯大。首先要加大出口退稅資金的預算安排力度，以保證鼓勵出口稅收政策的及時落實，其次可考慮由省市財政共同出資建立退稅托管貸款貼息制度，或由財政先墊付部分退稅資金，選擇銀行設立專戶，封閉運行，待退稅指標下達后再通過“調(diào)庫”予以償還。

誠然，促進中小企業(yè)發(fā)展并不能畢其“稅”于一役，必須實行拉網(wǎng)式排查、一體化解決的配套工程。加大擔保企業(yè)資本金投入，實行授權(quán)授信制度的平等待遇，按企業(yè)規(guī)模開放貸款審查，開設二板市場，暢通融資渠道，是其一；落實國民待遇，實行歸口管理，整合管理資源，依據(jù)市場規(guī)則，把握傾斜力度，進行相機抉擇，是其二；培育中介組織，強化社會服務，轉(zhuǎn)換政府職能，實施中小企業(yè)的戰(zhàn)略重組，落實產(chǎn)業(yè)導向，提升管理層次，是其三；加快現(xiàn)代企業(yè)制度建設，摒棄家族管理，使中小企業(yè)在放眼世界的視野中摸爬滾打，苦練內(nèi)功，提升素質(zhì)，是其本。可以想見，隨著我國經(jīng)濟融入世界經(jīng)濟大循環(huán)的步伐不斷加快，打破所有制誤區(qū)的市場取向改革，必將促進中小企業(yè)的健康發(fā)展。