激勵企業(yè)創(chuàng)新能力的稅收政策理論溯源

[摘 要] 在政府推進(jìn)技術(shù)進(jìn)步和發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的諸多經(jīng)濟(jì)政策中，稅收激勵政策是最為直接和有效的政策工具。本文試圖從西方經(jīng)濟(jì)理論學(xué)說的角度，探求稅收激勵與企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的關(guān)系。

[關(guān)鍵詞] 創(chuàng)新 稅收激勵 理論溯源

一、引言

一國稅收政策與技術(shù)創(chuàng)新的關(guān)系歷來是各國經(jīng)濟(jì)理論和實踐關(guān)注的熱點問題。近年來，對于稅收政策與技術(shù)創(chuàng)新的關(guān)系，雖然國內(nèi)諸多學(xué)者均發(fā)表了自己的見解，但是，由于受較多非政策因素的影響，稅收政策究竟能否激勵企業(yè)創(chuàng)新能力的提高，很難進(jìn)行實質(zhì)意義上的實證檢驗。本文力圖另辟蹊徑，從現(xiàn)代西方主流經(jīng)濟(jì)理論學(xué)說的角度，為稅收政策能夠激勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新尋求理論上的支持。

二、理論溯源

1.內(nèi)生增長理論

國外文獻(xiàn)多在經(jīng)濟(jì)增長的框架內(nèi)分析創(chuàng)新活動的水平和意義。新古典經(jīng)濟(jì)增長理論雖然說明了經(jīng)濟(jì)的長期增長必然來自技術(shù)進(jìn)步，并將技術(shù)進(jìn)步假設(shè)為外生給定，并未解釋技術(shù)進(jìn)步源自哪兒。進(jìn)入20世紀(jì)80年代后，人們需要超越新古典增長理論，并建立解釋技術(shù)進(jìn)步的模型，由Romer(1986)、Lucas(1988)開創(chuàng)了使增長率內(nèi)生化的理論，即內(nèi)生增長理論。按照內(nèi)生增長模型：△Y/Y＝△K/K＝sA－δ（Y為產(chǎn)出，K為資本存量，A為常量，衡量一單位資本所生產(chǎn)的產(chǎn)出量），只要sA>δ，即使沒有外生技術(shù)進(jìn)步的假設(shè)，經(jīng)濟(jì)收入也一直增長。由該模型可以得出，那些能永久提高投資率的政府政策（如稅收政策）會使經(jīng)濟(jì)增長不斷地提高。由于內(nèi)生增長理論突破了新古典增長模型的假定，將技術(shù)創(chuàng)新活動視為內(nèi)生，所以一國政府能夠利用稅收政策影響本國的RD水平、人力資本積累以及企業(yè)家行為，以刺激創(chuàng)新活動，推動經(jīng)濟(jì)增長。之后越來越多的經(jīng)濟(jì)理論分析、實證經(jīng)驗研究均支持創(chuàng)新活動對于一國經(jīng)濟(jì)長期增長的重要意義，其重要性已被學(xué)術(shù)界和各國政府決策部門所廣泛認(rèn)知。

2.創(chuàng)新理論

(1)熊彼特的創(chuàng)新理論。創(chuàng)新理論為美國著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家約瑟夫·A·熊彼特（J.A.Schumpeter）首創(chuàng)，他在其1912年出版的《經(jīng)濟(jì)發(fā)展理論》中，建立了自己的“創(chuàng)新理論”。Schumpeter指出，創(chuàng)新可以理解為“是把一種以未有過的關(guān)于生產(chǎn)要素和生產(chǎn)條件的‘新組合’引入生產(chǎn)體系。”他進(jìn)一步認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)增長的動力是“創(chuàng)新者”，即有遠(yuǎn)見卓識、有組織才能、敢于冒險的企業(yè)家，企業(yè)家的意志和行為是創(chuàng)新活動的靈魂。另外，Schumpeter強(qiáng)調(diào)通過“創(chuàng)新——模仿——適應(yīng)”這種機(jī)制來促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。Schumpeter (1942)指出，企業(yè)家活動能夠產(chǎn)生新的觀念，推動生產(chǎn)率的提高和技術(shù)進(jìn)步，成為經(jīng)濟(jì)增長的重要源泉，強(qiáng)調(diào)了企業(yè)家在創(chuàng)新活動中的重要性和不可替代的作用，稅收政策可以通過影響企業(yè)家行為來激勵創(chuàng)新活動，支持經(jīng)濟(jì)的長期增長。

(2)納爾森和阿羅的創(chuàng)新理論。美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家納爾森和阿羅（Nelson，1959；Arrow，1962）最早將市場失靈理論運用于技術(shù)創(chuàng)新研究。他們認(rèn)為，在技術(shù)創(chuàng)新領(lǐng)域存在著“市場失靈”現(xiàn)象。所謂市場失靈，就是在市場機(jī)制充分發(fā)揮作用的前提下，經(jīng)濟(jì)資源沒有得到有效配置的一系列情況。由于市場失靈的存在，存在政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)，以支持技術(shù)創(chuàng)新的制度基礎(chǔ)。他們認(rèn)為，在技術(shù)創(chuàng)新過程中存在市場失靈源于技術(shù)創(chuàng)新的三個重要特征：創(chuàng)新收益的外部性、創(chuàng)新過程的不可分割性和不確定性。創(chuàng)新的外部效應(yīng)一般是正的外部效應(yīng)。創(chuàng)新收益的外部性體現(xiàn)在溢出效應(yīng)上：創(chuàng)新技術(shù)的溢出效應(yīng)、創(chuàng)新市場的溢出效應(yīng)、創(chuàng)新收益的溢出效應(yīng)，由此影響到企業(yè)創(chuàng)新的積極性。另外，技術(shù)創(chuàng)新的信息不對稱性、技術(shù)創(chuàng)新的規(guī)模與風(fēng)險也限制和影響了技術(shù)創(chuàng)新的發(fā)展。創(chuàng)新活動的特點為政府介入企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，制定激勵創(chuàng)新的稅收政策，以減少社會收益與私人收益的差距，矯正市場失靈提供了制度基礎(chǔ)。

納爾森認(rèn)為，一般理論意義上，在包括企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)、高等院校、政府部門、中介機(jī)構(gòu)等在內(nèi)的技術(shù)創(chuàng)新體系中，企業(yè)是技術(shù)創(chuàng)新的主體；科研機(jī)構(gòu)和高等院校是技術(shù)的主要供給者和創(chuàng)新人才的主要培養(yǎng)者；中介機(jī)構(gòu)是科技成果傳播和擴(kuò)散的橋梁；政府則通過制定相應(yīng)的法律、政策引導(dǎo)和鼓勵企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)、高等院校、中介機(jī)構(gòu)等相互作用、相互影響，加快科技知識生產(chǎn)、傳播、擴(kuò)散和應(yīng)用。

3.外部化理論

福利經(jīng)濟(jì)學(xué)的創(chuàng)始人亞瑟·C·庇古（Arthur Cecil Pigou，1877～1959）在研究市場機(jī)制是否一定能使資源達(dá)到最優(yōu)配置時，建立了外部化理論。庇古認(rèn)為，社會經(jīng)濟(jì)福利與國民收入是對等的，當(dāng)國民收入實現(xiàn)平均分配時，社會經(jīng)濟(jì)福利處于最大化狀態(tài)，改進(jìn)社會福利的最根本途徑是增加國民收入，而增加國民收入的關(guān)鍵在于資源最優(yōu)配置。庇古以完全競爭為前提，提出資源最優(yōu)配置的條件：邊際私人純產(chǎn)值與邊際社會純產(chǎn)值相等。但是，庇古通過分析認(rèn)為，即使在完全競爭的條件下，仍然會出現(xiàn)邊際私人純產(chǎn)值與邊際社會純產(chǎn)值的背離，由此建立了其外部化理論。庇古認(rèn)為，這一背離表明對私人利益的追求并不能使社會福利最大化，因此自由競爭的機(jī)制下，并不一定就能引導(dǎo)社會資源達(dá)到最優(yōu)配置。在市場機(jī)制失效的情況下，政府可以采取適當(dāng)?shù)男袆訋椭?jīng)濟(jì)達(dá)到最優(yōu)配置。對于邊際私人純產(chǎn)值低于邊際社會純產(chǎn)值的情況，政府可以采取公共的補(bǔ)貼或稅收上的優(yōu)惠以提高邊際私人純產(chǎn)值；對于邊際私人純產(chǎn)值高于邊際社會純產(chǎn)值的情況，政府也可以對私人企業(yè)征稅，從而實現(xiàn)邊際社會純產(chǎn)值的處處相等。庇古的外部化理論為政府利用公共政策（如稅收政策）進(jìn)行干預(yù)，促進(jìn)資源最優(yōu)配置，增加國民收入，促進(jìn)社會福利，提供了理論基礎(chǔ)。

三、結(jié)論

由以上分析不難得出，現(xiàn)代西方主流經(jīng)濟(jì)學(xué)說大多認(rèn)為稅收政策能夠激勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，至于政策激勵的效果如何，筆者認(rèn)為，由于存在諸多難以剔除的非政策因素影響，很難進(jìn)行實證檢驗。

參考文獻(xiàn):

[1]葛 揚(yáng) 李曉蓉:西方經(jīng)濟(jì)學(xué)說史.南京:南京大學(xué)出版社．2004，6

[2]高鴻業(yè):西方經(jīng)濟(jì)學(xué).北京:中國人民大學(xué)出版社．2005，2