煙草企業(yè)財務(wù)管理預(yù)算之探析

郝艷芬

[摘要]從煙草企業(yè)的管理實踐出發(fā)，分析財務(wù)管理工作在煙草企業(yè)管理中的意義與本質(zhì)，結(jié)合財務(wù)預(yù)算的編制工作，分析在預(yù)算編制和執(zhí)行過程中如何有效地運用財務(wù)管理理論，對企業(yè)進行科學(xué)的預(yù)算管理，進而大大提高我國煙草企業(yè)經(jīng)濟效益。

[關(guān)鍵詞]全面預(yù)算 財務(wù)管理 管理機制

中圖分類號：F23文獻標識碼：A文章編號：1671－7597（2009）0220175－01

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)的重要管理模式，是企業(yè)進行戰(zhàn)略實施和管理控制的主要手段。屬于企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容。它以貨幣或其他計量形式對企業(yè)未來某一特定時期的生產(chǎn)活動、投資決策活動、資金運作活動作系統(tǒng)而詳盡的表述，是用來分配企業(yè)財務(wù)、實物及人力等資源，以實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標的一種系統(tǒng)的管理方法。

一、煙草企業(yè)推行財務(wù)預(yù)算管理的重要意義

凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。當前，市場競爭的激烈性、企業(yè)環(huán)境的不確定性、經(jīng)營的復(fù)雜性決定了我國煙草企業(yè)需要進行全面的預(yù)算管理。在全面預(yù)算管理中，財務(wù)預(yù)算管理更加重要。具體來說，財務(wù)預(yù)算管理的作用包括以下幾個方面：（1）財務(wù)目標得以具體化。經(jīng)過對企業(yè)各項財務(wù)指標的規(guī)劃、分析和數(shù)量化的系統(tǒng)編制預(yù)算，使企業(yè)財務(wù)目標得以具體化。（2）企業(yè)管理制度化。財務(wù)預(yù)算目標的制定為控制績效評估及信息反饋提供標準，使企業(yè)的管理制度化。（3）利稅最大化。計劃編制時協(xié)調(diào)企業(yè)資源，達到最優(yōu)配置，并通過財務(wù)預(yù)算的分析調(diào)整達到利稅最大化。（4）監(jiān)督體系健全化。因為整個預(yù)算目標的實施并不是全部由財務(wù)部門獨自完成的，必須由財務(wù)部門來進行監(jiān)督，所以形成完整的監(jiān)督體系。五是員工能動化。以財務(wù)預(yù)算為依據(jù)進行考核、獎勵，激勵員工，使員工增強責任心，能動性增強。

二、預(yù)算管理的本質(zhì)

1．預(yù)算不等于預(yù)測。預(yù)測是基礎(chǔ)，預(yù)算是根據(jù)預(yù)測結(jié)果提出的對策性方案?？梢哉f，預(yù)算是針對預(yù)測結(jié)果采用的一種預(yù)先的風險補救及防御系統(tǒng)，有效的預(yù)算是企業(yè)防范風險的重要措施。預(yù)測是預(yù)算的前提，沒有預(yù)測就沒有預(yù)算。

2．預(yù)算不等于財務(wù)計劃。從內(nèi)容上看，預(yù)算是企業(yè)全方位的計劃，財務(wù)計劃只是企業(yè)預(yù)算的一部分，而不是全部；從預(yù)算形式上，預(yù)算可以是貨幣式的，也可以是實物式的，而財務(wù)計劃則是以價值形態(tài)所表現(xiàn)的計劃；從范圍上，預(yù)算是一個綜合性的管理系統(tǒng)，涉及企業(yè)各個部門，而財務(wù)計劃編制，執(zhí)行主要由財務(wù)部門控制。

3．預(yù)算管理是一種管理機制。預(yù)算管理，其根本點就在于通過預(yù)算來代替管理，使預(yù)算成為一種自動的管理機制，而不是單純的管理手段。作為一種管理機制，預(yù)算管理一方面與市場機制相對接，以市場為起點。另一方面，與企業(yè)內(nèi)部管理組織和運行機制相對接。預(yù)算管理不是數(shù)據(jù)的簡單堆砌，表格的羅列，而是一種與公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的管理系統(tǒng)。企業(yè)健全的預(yù)算制度是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。

三、預(yù)算編制的方法和程序

各單位在編制預(yù)算時應(yīng)盡量不選擇“基數(shù)法”，而逐步采用“零基預(yù)算法”。應(yīng)根據(jù)預(yù)算總目標及實際工作需要，核定生產(chǎn)成本、期間費用、資本性支出、采購支出、捐贈支出等預(yù)算項目，努力提高預(yù)算編制的準確性和預(yù)算的執(zhí)行率。要準確地掌握部門工作的各項基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，提高定額的科學(xué)化程度；實行資金集中管理，合理調(diào)配資金。2008年中國煙草總公司59號文件要求“各單位2008年預(yù)算決算額與預(yù)算額的差額控制在預(yù)算額的正負5%幅度內(nèi)”，從一定程度上對預(yù)算的準確性及執(zhí)行率起到了很好的控制推動作用。

在預(yù)算編制的程序上，各部門的預(yù)算管理人員，應(yīng)根據(jù)預(yù)算編制原則和部門工作目標，提出部門詳細的預(yù)算草案，經(jīng)部門負責人審核上報。預(yù)算管理辦公室對部門填寫的數(shù)據(jù)只進行簡單匯總是遠遠不夠的，必需要按照以收定支，經(jīng)濟合理的原則審核各部門的預(yù)算，既要擠掉預(yù)算中的水分，又要考慮到可能被忽略和少計的金額。最后，將預(yù)算提交預(yù)算管理委員會審定。預(yù)算管理委員會要確定哪些是必須做的，在單位上下充分交流信息，統(tǒng)一認識，預(yù)算草案經(jīng)預(yù)算管理委員會認真的評議、審核、修改后，形成了各單位總預(yù)算，以文件形式下達給各部門執(zhí)行。

四、預(yù)算的執(zhí)行和控制

各部門將下達預(yù)算指標繼續(xù)層層分解，責任落實到車間、工段和各個具體崗位，建立生產(chǎn)成本責任制、使發(fā)生的每一項成本費用都處于受控狀態(tài)，做到“人人肩上有指標”，讓每一項費用的發(fā)生都能找到具體的責任人，都有領(lǐng)導(dǎo)把關(guān)，使得每一項費用的發(fā)生都有預(yù)算可尋；要遵循“流程大于權(quán)力”的原則、建立“預(yù)警機制”，有效利用電算化控制手段，加大事前控制的力度、擴大事前控制的范圍，將企業(yè)的運營和發(fā)展控制在一個區(qū)域或一種趨勢中；要定期開展預(yù)算分析，及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，保障預(yù)算準確性；要建立預(yù)算調(diào)整制度，嚴格規(guī)范各級領(lǐng)導(dǎo)的預(yù)算調(diào)整權(quán)限，一定層次的領(lǐng)導(dǎo)只能有一定限度內(nèi)的預(yù)算調(diào)整權(quán)，較大或較重要的預(yù)算調(diào)整應(yīng)由預(yù)算管理委員會決策；要建立預(yù)算考核制度，沒有考核預(yù)算將流于形式，缺乏剛性?？己私Y(jié)果要與每位員工的經(jīng)濟收入直接掛鉤，充分發(fā)揮人的主動性。

五、加強煙草企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理

1．提高煙草企業(yè)財務(wù)人員的素質(zhì)。搞好財務(wù)工作，人的素質(zhì)是第一要素，必須把提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)作為一項十分迫切的任務(wù)來抓，使他們對企業(yè)的經(jīng)營決策真正起到服務(wù)的作用，并有參與企業(yè)經(jīng)營管理意識的財會人員隊伍，能通過測算和熟練運用各項財務(wù)指標來分析評價企業(yè)的業(yè)績，從財務(wù)的角度透過完整、準確的財務(wù)信息預(yù)測企業(yè)的發(fā)展前景，對企業(yè)的重大經(jīng)濟活動作出科學(xué)的決策，直至企業(yè)步入良性循環(huán)的發(fā)展道路。

2．細致分解各項指標，科學(xué)確定財務(wù)預(yù)算管理的責任單元。通過預(yù)算管理，強化企業(yè)內(nèi)部管理，發(fā)展內(nèi)部控制。將企業(yè)所有的經(jīng)濟活動都納入到預(yù)算管理的環(huán)節(jié)中，通過自上而下、自下而上的指標細致分解、層層落實，確定各部門管理人員的職責范圍、管理權(quán)限以及相應(yīng)的獎懲制度。使各個部門的方向明確、責權(quán)利清晰。同時通過建立嚴密的預(yù)算管理組織機構(gòu)，強化對各部門預(yù)算執(zhí)行過程和結(jié)果的監(jiān)督、控制、管理和考評。這樣，就可以避免由于內(nèi)部管理不善、控制薄弱而造成的經(jīng)濟損失。

3．強化資金集中管理。通過預(yù)算，實現(xiàn)“資金跟著預(yù)算走”。企業(yè)財務(wù)管理的核心是資金，資金是企業(yè)的血液。在進行財務(wù)預(yù)算時，應(yīng)處理好資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中的盈利型與流動性，資本結(jié)構(gòu)中的成本與風險的關(guān)系，合理地規(guī)劃與控制企業(yè)的現(xiàn)金流量，保障生產(chǎn)經(jīng)營有序支出，提高資金使用效益。

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