試論企業集團資金管理監控

許學斌

摘 要：在企業集團中，如何改進資金管理方式、強化集團財務控制力是擺在集團決策者面前迫切需要解決的問題。文章通過對當前資金集中管理的模式，對資金管理監控進行了論述。

關鍵詞：企業集團 資金 管理 監控

中圖分類號：F275.1 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2009）02-176-02

一、引言

企業集團是當今重要的現代經濟組織形式，隨著全球經濟一體化步伐的加快，我國的企業為了提高競爭力，正朝著集團化方向發展，而且集團企業的競爭日益激烈，由于集團型企業規模大，又分散在全國各地，這樣，集團型企業的資金管理成為一個新的課題。加強資金管理是提高企業競爭力的有效保障，如果企業集團建立有效的銀行賬戶管理模式，逐步減少成員企業不必要的銀行賬戶，把閑置的資金集中在幾個主要的合作銀行，就可以有效地避免企業集團總體資金浪費現象，特別是企業集團可以監控成員公司的資金使用情況,徹底改變家底不清、決策信息不對稱、不準確、不充分、不及時的被動局面，強化企業集團的監管權力。目前，國內有很多大型企業集團利用網上銀行，充分利用網絡技術，在提高辦公效率、加快資金周轉速度同時，增強了企業的財務控制，使資金得到更合理的運用。

筆者所在的企業是鐵路局，在生產力布局調整下，撤并許多獨立核算單位，這些核算單位分散在全國各地，不能在鐵路局資金結算所進行資金的統一管理，這樣，有限的資金分散了，資金的管理、監控也成為難題。但是，隨著網絡技術的發展，網上銀行的出現，使原來不能提供的服務，現在很大程度都得到提高，為資金的管理、調度、監控，提供了有效途徑。

二、當前企業集團進行資金管理的基本做法

隨著經濟的高速發展，實現資金的有效控制和高速運轉，已是企業集團財務管理的關鍵，以往企業集團內部各核算單位資金分散，造成資金分布不勻、使用效率低的局面正逐漸被“資金集中、統一調度”的模式所取代。實踐已充分證明，對企業集團的資金實行集中管理，不僅可以降低資金成本，提高資金使用效率，而且能夠有效地對企業內部各核算單位進行資金監控，保證集團企業整體戰略目標的實現。當前，集團企業進行資金集中管理的主要手段為：

1.建立資金結算中心。資金結算中心、企業內部銀行是當前企業集團資金集中管理的主要手段和措施，以上機構的成立，盤活了資金存量，提高資金效益，節省財務費用，使企業集團決策層從總體上把握資金運用效果、籌資融資情況，為企業的擴大規模、調整產業結構、增加投資等重大決策提供依據。在結算中心歸集的資金，是地理位置相對較集中，辦理業務較方便的各核算單位，對這部分資金的管理做得較完善。

2.開展網上銀行。隨著網絡的運用發展，銀行陸續向企業提供方便、快捷、高效、安全的網上金融服務，通過網上銀行，對開設在資金結算中心以外的核算單位進行資金集中管理，使得分散的資金統一歸集、統一調度，從而實現資金歸集、資金使用效益最大化。集團賬戶功能是銀行利用核心業務系統實現集團客戶總公司和分公司賬戶之間實時資金劃轉，但同時在分子公司保留可用余額的功能，總公司通過額度控制分公司資金使用。網上銀行的功能主要有：

（1)權限設定。在對所屬單位的銀行賬戶管理中，通過權限限定， 使控制更及時、管理更安全。

（2)資金調撥。通過網上資金劃撥，同城或異地可以瞬時實現資金的轉賬。

（3)賬戶信息查詢功能。包括余額查詢、當日明細查詢、歷史余額查詢、歷史明細查詢等子功能。

（4)報表統計功能。包括行內管理數據的統計與輸出、客戶信息的統計與輸出等子功能。

（5)系統監控功能。包括系統運行情況監控、客戶交易情況監控、系統異常情況的監控與處理等子功能。

（6)其他功能。網上銀行除上述功能，還能隨時打印對賬單、進行 預約服務、網上結算、代發工資等。

三、資金管理監控

隨著我國社會主義市場經濟體制的建立和逐步完善，面對世界經濟全球化、投資主體多元化、所有制結構多樣化，經濟業務越來越復雜多變，企業經濟環境發生了根本性的變化，其經濟增長方式也由過去的粗放型逐步轉向現在的集約型。在這種經濟環境中，企業也由此面臨如何提高經濟效益這一十分重要的、迫切的課題。提高經濟效益有兩條途徑：一是從科技發展中創效益。從長遠看這是企業經濟發展的必由之路，但這需要投入大量的資金，對多數企業來說是受到各種條件制約的。二是從管理中要效益。從當前的實際情況看，把管理工作抓上去，向管理要效益，則是投入少、產出大的一條出路。在企業的經營管理工作中，財務管理具有極大的綜合性，涉及企業的各個方面，直接反映一個企業生產經營管理水平的高低和經濟效益的大小，同時也是企業領導人決策的重要依據，是企業管理的重要部分。

在企業的財務管理中，資金管理始終是一個十分重要的環節，是企業財務管理環節的核心內容。如何加強資金管理，提高資金使用率是每個企業所面臨的重要課題。企業要想在市場經濟中站穩腳跟，長期發展，只有抓住資金管理這個中心，深入研究聚財、生財、理財和用財之道，采取行之有效的管理和控制措施，疏通資金流轉環節，才能不斷提高企業經濟效益。隨著集團內部各項工作的推進,對資金籌融資工作、資金運用和資金管理工作都提出了新的要求，而且大規模的投資、投資主體多元化、投資多渠道，使得確保資金安全、防范財務風險的重要性和緊迫性日益突出。因此，針對企業經營活動中的各項風險點，對業務流程重新組合，按照“職能分割，制約監督”的原則，建立業務管理、風險管理、財務管理三位一體的管理控制平臺，完善事前防范、事中控制和事后監督的控制體系。同時針對以往在途資金大、所屬單位資金監控不及時，為了更大限度集中資金，發揮資金調度作用，可以利用網上銀行業務對企業集團內部資金進行管理與監控，下面筆者就集團企業資金管理、監控，提出幾點建議。

1.事前防范，建立科學的財務控制體系及明確的規章制度。

（1）銀行賬戶集中管理是對所屬單位的銀行賬戶實行審批制，強制核銷與經營無關或功能重復的銀行賬戶，并通過安全有效的網絡系統時時監控資金流向，控制業務違規風險，保障資金安全；現金集中管理的核心為收支兩條線，即管理部門按照核定的資金預算及所屬單位申報的資金用款額度，撥付資金；所屬單位的所有收入資金均按規定的上劃途徑，上劃至集團公司的賬戶內。通過資金的集中管理，大大減少了資金的沉淀。利用集中的閑置資金可以大量歸還外貸資金，內部調劑所屬單位的資金余缺，從而大大降低了財務費用。而且將集團內的閑置資金統一運作，也能大大提高閑置資金的收益水平。

（2）充分利用網上銀行功能，進行有效監管，使資金處于受控狀態。所屬核算單位資金若在資金結算中心以外開戶，使企業集團無法對其資金運用、資金狀態實施有效監控，無法掌握資金動態，也無法防范資金運作風險，通過網上銀行功能，能夠實時監控所屬單位資金流向、資金用途是否合理，根據付款性質、額度，設定權限，保證資金支付處于嚴格的監督、控制狀態。

2.事中控制，保障貨幣資金的安全性、完整性、合法性和效益性。在資金的使用環節進行有效的事中控制，可保障資金的安全，預防被盜、詐騙和挪用；保障資金的完整，保證企業收到的資金全部入賬，杜絕“小金庫”、資金體外循環等侵占企業收入的違法行為發生；保障貨幣資金的合法，按照國家法律法規的相關規定取得、使用資金；保障資金的效益，合理調度使用資金，選擇低風險、高收益的投資方案，使其發揮最大的效益。

（1）建立風險評估體系。風險評估是企業集團及時識別、系統分析經營活動實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。通過建立風險計量標準、風險流程，建立科學規范的風險預警體系和風險定期報告制度，來降低資金支付風險，保證資金安全。建立行之有效的風險控制系統，強化風險管理、確保各項業務活動的健康運行。制定嚴密的內部會計控制制度，防范網上銀行的業務風險。

（2）建立全面預算制度。全面預算控制要以消除隱患、防范風險、規范管理、提高效益為宗旨，要滲透到經濟業務活動的每一過程、每一環節、每個部門和每個崗位。要將事前、事中、事后的控制措施、手段有機地結合。

（3）建立大額資金支付聯簽制度，規定資金支付額度，在額度以外的須經過集體討論聯簽制度。資金是企業生存與發展的基礎，是企業進行經營活動的命脈，其高流動性使之能任意轉換為其他任何類型的資產，極易引發貪污、詐騙、挪用等違法亂紀的行為。因此，必須建立健全資金的內部控制制度，加強企業資金的管理，確保企業資金安全完整、正常周轉和合理使用，減少和避免損失浪費。因此，針對企業經營活動中資金支付的各項風險點，按照“職能分割，制約監督”的原則，建立健全行之有效的內控制度，實行集體討論聯簽制度，使資金更加安全，杜絕一個人做出錯誤決策、“集體買單”現象，使企業資金運轉良性化。

3.事后監督，將網上銀行監控與現場檢查相結合。網上銀行資金的管理與監控往往是事后管理、事后控制，要通過所屬單位經濟活動的規律，及時發現資金流向的異常，并與現場檢查相結合，規避資金風險，將資金管理由事后管理向事中、事前轉移。

（1）建立重要賬戶資金動態報告制。根據企業集團性質，將所屬單位按資金流量大小建立賬戶信息，及時發現資金流動的異常，并進行分析、判斷其性質。

（2）建立定期、不定期現場檢查制。到現場進行實地檢查，根據所屬單位經濟活動規律，將現場與非現場檢查相結合，及時發現資金的使用、結余是否異常。。

（3）提高職業風險判斷力。要及時識別資金安全風險，需要有很高的職業判斷水平，因此，職工的崗位培訓、繼續再教育以及不斷完善自身素質，尤為重要。

4.以先進的計算機技術為手段。健全財務規章制度，減少人為因素，實現高效率的信息化管理。管理基礎比較好的企業在全面實現會計電算化的基礎上，采用當前較為先進的計算機管理軟件，達到了“統一計算機平臺，統一規章制度，統一信息及業務編碼，統一管理，統一監督”的財務與業務一體化的要求，實現了財務系統與銷售、供應、生產等系統的信息集成和數據共享。通過企業內部局域網或直接利用國際互聯網，使企業集團可隨時匯集財務會計信息，查詢所屬公司資金流向，避免了傳統手工填制報表的弊端，保障了財務會計信息傳遞的效率和質量，提高了管理決策的水平，進而促進和完善資金管理和控制。

（1）以財務資金管理為中心推進企業計算機網絡技術的應用。企業財務資金信息是各類信息的交匯點，也是支撐經營決策的基礎。計算機網絡技術和統一的財務管理軟件是實施資金集中管理和有效監督控制的必然選擇，財務管理軟件的推廣使用，不單純是推廣軟件本身，更重要的是推廣一種科學、先進的管理理念、管理方法和管理技術。從財務管理、物流管理、營銷管理、生產管理等由易到難的環節逐步推進。依次開發運用財務、銷售、采購、倉儲、生產等管理子系統，逐步實現本企業的物流、資金流、信息流的集成。

（2）從薄弱環節人手，借助計算機管理軟件，使管理工作的“手”伸長，減少人為因素，從技術上解決信息不及時、不對稱和監督乏力、滯后問題。

（3）要積極推進企業財務與業務一體化的工作。財務管理的最高層次是業務和財務的完美結合，即財務和業務的一體化。因此，企業應結合實際，積極引進、開發、運用統一的財務與業務一體化的管理軟件，逐步實現生產經營全過程的信息流、物流、資金流的集成和數據共享，保障企業預算、結算、監控等財務管理工作規范化、高效化。

5.探索多種監督方式，確保資金的安全和完整。

（1）加強內部制衡和外部監管，完善資金管理的監督機制。實行領導層的執行與監督權的分離。財會和部門主要負責人，應實行定期輪換。輪換的形式可以在上下部門之間，也可以在本級相同業務部門之間（如財務、資金、收入、審計）。財會和部門內部崗位之間，也應實行定期輪換。實施“會計委派制”，完善首問負責制，實現一級對一級負責的有效監督機制。有些企業對其下屬公司實行了會計委派制，確保會計信息真實，防止國有資產流失。委派的財務人員既對企業總財務負責，行使所有者會計職能，又對經營者負責，行使企業內部會計職能。委派財務人員在行使所有者會計職能的同時還承擔著內部審計的職能。該項制度的實行，強化了事前、事中的及時監督，同時，確保企業內統一的財務政策的有效運行，有利于資金管理和運用。

（2）積極開展內部審計，前移監督關口，強化事前預防和事中控制。有的企業認識到內部審計與監督在生產經營中的地位和作用，加強了內審機構的權威和職能，健全了內部審計監督控制制度；強調內部審計與監督不應僅僅是對財務會計信息和經營業績真實性與合法性的結果性審計和監督，而且更重要的是對企業規章制度和重大經營決策貫徹執行情況的過程性審計和監督；把監督關口前移，將更多的精力放到管理審計中去，強化事前預防和事中控制，保證企業各項經營活動都在嚴格的程序下進行。各級財會主管部門和資金結算部門要在充分發揮內部監督檢查作用的基礎上，進一步利用社會審計力量，結合年度會計報表審計，進行資金安全審計。

6.加強培訓，轉變作風，努力提高財會隊伍素質。

（1）加強培訓，提高財會人員專業水平。實行分級、分類，區別崗位、層次，開展培訓。根據崗位，組織編寫應知應會教材。建立財會骨干，特別是部門負責人后備隊伍的專項培訓機制。要充分發揮各級財會學會的作用，加強組織建設，積極開展各學組的活動，通過開展財會人員培訓、財會學術問題和理論的研究、財會政策法規的宣傳、財會信息的交流、財會刊物等工作，進一步提高財會人員的素質和水平。

（2）開展交流，提高財會人員綜合能力。創造條件，逐步建立集團內部財會部門負責人定期交流制度，探索上下級之間、橫向之間定期交流的機制。加強財會隊伍職業道德教育，切實提高執業道德水平。加強廉政建設，樹立權力就是責任的觀念，要經得起誘惑，守得住本色，管得住小節，過好權力關、人情關和利益關。按照客觀、真實、準確的要求，不做假賬。自覺遵守財經法規，嚴格各項規章制度，做遵章守紀的模范。

（3）加強任職資格管理。集團內部各財務部門負責人，必須符合財會主管任職資格。要嚴格財會人員上崗資格管理，凡是不符合會計人員上崗資格要求的人員，不得擔任會計崗位工作。

因此，隨著現代經濟的高速發展，集團企業資金管理與監控也要隨之變革。必須建立一套適合市場經濟發展的資金管理監控方法，做到優化資金結構，拓寬籌資渠道，盤活沉淀資金，提高資金使用效益，保證資金安全，提高資金管理的科學性，使集團企業資金管理邁上新的臺階。

參考文獻：

1.高嶸.建立集團資金網上銀行系統，提升財務管理水平.會計之友,2008（5）

2.宋世朋.探析集團型企業資金管理的新途徑.鐵道財會,2005（6）

（作者單位：太原鐵路資金結算所 山西太原 030013）

（責編：若佳）