遼寧省企業社會責任披露現狀調查研究

喬利利　王　為　陳　煒

〔摘 要〕通過對遼寧省100家企業的自愿性社會責任披露現狀進行調查，了解遼寧省企業認識和披露社會責任的現狀并進行分析，為政府規范企業行為、制定政策提供依據。

〔關鍵詞〕企業社會責任；信息披露；遼寧省企業

中圖分類號：F276．3文獻標識碼：A文

章編號：1008-4096(2009)02-0043-05

一、調查背景與目的

企業社會責任披露，也稱企業社會責任信息披露或企業社會責任會計披露，就是把企業所從事的或計劃從事的社會責任活動以報告的形式進行披露。投資者以及其他信息需求者從企業公開披露的資料了解企業社會責任信息。

在國際上,企業社會責任披露正日益受到重視。發達國家的企業已將履行社會責任作為企業重要的競爭策略 ,披露企業社會責任報告已成為近年來發達國家公司和跨國公司的主流趨勢。隨著我國經濟全球化和企業社會責任運動的蓬勃興起，越來越多的企業和利益相關者開始關注社會責任披露，并推動社會責任披露的發展。

因此，在這種背景下，通過對遼寧省的企業的社會責任披露現狀進行調查，了解遼寧省企業認識和披露社會責任的現狀并進行分析，為政府規范企業行為、制定政策提供依據。

二、調查對象與范圍

（一）調查的對象

本次調查的對象選擇的是由遼寧企業聯合會、企業家協會發布的2007遼寧企業的前100強公司作為研究對象。政治成本理論認為，公司的規模越大，就越有可能受到政府管制機構、 環保團體、媒體、其他社會團體等的關注。因此，規模越大的公司，就更加可能披露社會責任方面的信息，表明自己是負責任的公司李正．企業社會責任信息披露影響因素實證研究［J］．特區經濟 , 2006,(08)

。許多國外和國內的研究都表明，公司規模與企業社會責任信息披露正相關。因此，規模較大的企業會更加重視社會責任信息的披露。

（二）調查范圍

企業進行社會責任披露的途徑主要包括以下三種方式：（1）上市公司在年報及年報附注中披露。（2）獨立的企業社會責任報告/企業可持續發展報告/企業環境報告等。有些企業將企業的社會責任信息單獨披露出來，形成對外公開發布的企業社會責任報告，或稱企業可持續發展報告；一些環境敏感型企業，在進行社會責任信息披露的時候，更加注重對環境信息的披露，因此將其稱為企業環境報告等。（3）通過特定的媒體進行披露。企業可以建立專門的網站或網頁進行企業社會責任信息的披露，或是在報紙、雜志、期刊等媒體上披露企業的社會責任活動信息。

因此在調查時的具體范圍包括: （1）獨立報告，即以企業社會責任或類似內容為主題的專門報告。（2）上市公司年報，包括在上海、深圳和香港上市的公司的年報。（3）公司網站，主要調查兩方面的內容：網站年報，是指企業放在企業網站上的年報；網站欄目，調查企業網站欄目，查看與企業社會責任相關內容。

（三）調查內容

調查的內容是在卡羅爾(Carroll ,1991、1998)金字塔（或稱四責任）模型的基礎上進一步劃分的，包括五個方面：（1）企業的經濟責任；（2）企業的法律法規責任；（3）企業的倫理責任；（4）企業的環境責任；（5）企業的社會公益和慈善責任。

三、調查結果

（一）調查樣本描述統計

調查的樣本是遼寧省2007年的百強企業，其52%都集中在制造業、大的企業集團，多元化經營的企業占11%，批零行業企業占6%，石化行業、電信行業和交通運輸及服務行業分別5%，電力行業、采掘行業和房地產及建筑業企業分別占4%，醫藥和煙草行業企業分別占2%，具體如圖1所示。

（二）調查結果

1．獨立報告

遼寧省發布獨立報告的企業比較少，根據調查，100強企業當中只有2家，分別是大連起重重工集團有限公司和中國華錄集團有限公司，這兩家公司都發布了2007年環境報告。

大連起重重工集團有限公司2008年2月20日發布的《2007年度環境報告》報告時期為2007年1月1日—2007年12月31日，報告的內容主要包括：（一）企業簡介；（二）環境管理方針、目標、計劃；（三）環境管理體系；（四）環境法律法規制度執行現狀；（五）環境負荷及其降低的措施和結果；（六）減少環境負荷的產品與服務情況；（七）環境培訓和交流；（八）下年度污染控制與循環經濟計劃。

中國華錄集團有限公司《2007年環境報告》報告的時期是從2007年4月到2008年3月，內容主要包括：（一）環境管理狀況，環境組織機構、構筑環境管理平臺；（二）創建清潔工廠、開發綠色產品；遵守環境保護法規、實施綠色采購，嚴把材料入場關；實施目標管理；（三）開發綠色產品、環境宣傳、教育。

另外比較特殊的企業就是沈陽米其林輪胎有限公司，該公司的母公司米其林集團發布了企業的績效與責任憲章。從總體來看，企業發布獨立報告的數量比較少，而且不是完全意義的社會責任報告，基本上都是環境報告。另外，根據大連環保局發布的《關于進一步開展企業年度環境報告試點工作的通知》，共有13家大連企業在2008年2月20日前提交環境報告，這13家企業包括佳能大連辦公設備有限公司、大連西太平洋石油化工有限公司、大連池宮印刷有限公司、大連重工起重集團有限公司、大連宇田電子有限公司、德固賽綠源（大連）藥業有限公司、中國華錄松下電子信息有限公司、東芝大連有限公司、大連機車車輛廠、中國石油天然氣股份有限公司大連石化分公司、鞍鋼新軋-蒂森克虜伯鍍鋅鋼板有限公司、萬寶至馬達大連有限公司 (含萬寶至馬達瓦房店有限公司)、大連豐源房地產開發有限公司。所以從這一點上來看，企業的獨立報告的發布還有政府強制作用。

2．上市公司年報

2007年遼寧省100強企業中，有16家企業是上市公司，包括在內地上市和香港上市。這16家上市公司發布的年報基本上都是公司的財務信息和公司治理結構等，還有一些涉及企業的法律訴訟、違反法律法規等經濟責任和法律責任的信息，這些都是上市公司信息披露中規定披露的內容。關于企業的其他責任包括企業的倫理責任、環境責任和自愿性慈善責任的信息在報告中涉及的內容很少，而且內容都是描述性的。

如鞍山鋼鐵集團公司2007年度報告中只提到了企業節能減排取得新成效，但是具體內容沒有涉及。大連國際2007年度報告在重大事項中提到了公司社會責任履行情況，內容包括：報告期內，公司嚴格遵守證券監管部門和交易所的監管要求， 按照 《公司法》、《證券法》和深圳證券交易所《上市公司社會責任指引》的有關規定，建立健全公司制度，加強內部風險控制，為股東、債權人、職工、客戶、供應商等利益相關者的利益，促進公司本身與全社會的協調、和諧發展。公司將在以后的日常經營活動中，遵循自愿、公平、等價有償、誠實信用原則，遵守社會功德、商業道德，接受政府部門和社會公眾輿論的監督，按照有關要求，積極履行社會責任。

3．公司網站

截至到2008年11月11日，100家被調查企業中共有21家企業沒有自己的網站（括號內為企業在百強中排名），包括：沈陽鐵路局（5）、中國石油錦州石化公司（11）、上海通用（沈陽）北盛汽車有限公司（36）、阜新礦業（集團）有限責任公司（41）、沈陽金豆食品有限公司（46）、佳能大連辦公設備有限公司（54）、大連宏光好運來集團有限公司（56）、中國煙草總公司大連市公司（60）、大連華良企業集團（66）、中國北車集團沈陽機車車輛有限責任公司（79）、沈陽東洋制鋼有限公司（81）、沈陽閩南實業有限公司（82）、沈陽星河有色金屬加工廠（84）、沈陽米其林輪胎有限公司（88）、大連阿爾派電子有限公司（89）、沈陽亞東實業集團公司（91）、沈陽華潤三洋壓縮機有限公司（93）、遼寧華電鐵嶺發電有限公司（95）、華能國際電力股份有限公司營口電廠（98）、沈陽遼沈集團有限總公司（99）、遼寧清河發電有限責任公司（100）。

企業名次越靠后，披露信息的意愿越少。基本上沒有建立自己的網站的企業在百強中的排名都比較靠后，在各大搜索引擎上查閱到的企業信息也基本都是企業招聘的信息。相比較而言，截止到2006年8月31日，2005年中國企業500強的前100強除了3家沒有自己的網站外，其余97家都有自己的網站。和中國百強相比，遼寧省企業還有很大差距。

（1）網站年報

100家被調查企業中79家有自己的網站，在企業網站上發布年度報告的有1家，輝瑞制藥有限公司，但其發布的報告截止到2005年，時間比較遠。2005年輝瑞年報內容除了財務亮點和股東信息外還包括：為患者更快、更多的推出新藥；發掘每位同事的績效潛能；營造有利環境、改善醫療服務；引領醫療保健新潮流。

（2）網站欄目

在79家企業的網站中出現企業“社會責任”及其相關內容的欄目也比較少。只有5家的企業網站有相關內容：大連西太平洋石油化工有限公司（10）網站中一級欄目出現了社會責任，內容包括安全生產、職業健康、環境保護、公益事業。撫順罕王（44）一級欄目出現了環境責任；億達集團有限公司（55）二級欄目優秀企業公民；鞍山寶德（57）一級欄目出現了回報社會；沈陽東軟軟件股份有限公司（67）二級欄目可持續發展和社會責任。

總體來看企業在網站中披露的企業社會責任的內容比較零散，而且主要以介紹企業的經濟效益為主，79家企業有73家介紹了企業的主營業務、銷售和利潤情況等經濟責任相關的信息。如：遼寧后英集團在網站中披露“在1997年到2007年的10年時間內，累計向國家交納稅金10億余元。在2004年到2007年的4年間，每年繳稅遞增1億余元。2007年，實現納稅3．9億元，是遼寧省縣域經濟納稅第一大戶，出口創匯7 000萬美元。其大豆深加工產業帶動東北100萬戶農戶致富。集團投入環境治理的資金達1億元，達到國家防污、治污的合格標準。”

有60家企業都介紹了企業的榮譽和獲得的獎項，如：大連萬達集團股份有限公司（16）在網站企業榮譽欄目中披露“2007年3月，萬達集團獲得由國家民政部頒發的第二屆‘中華慈善獎‘最具愛心內資企業稱號。‘中華慈善獎是中國社會公益和慈善事業中最高級別的國家政府獎，每年僅評出10個獲獎 企業、組織和個人，萬達集團是全國500萬家民營企業中首家也是唯一的獲獎企業”。遼寧興隆百貨集團有限公司（48）在網站中披露企業榮譽“2006年4月盤錦興隆大廈被中共盤錦市委員會盤錦市人民政府評為‘社會奉獻獎；2007年3月興隆大廈榮獲盤錦市‘職業教育先進單位榮譽稱號。”

有40家企業披露了企業的社會公益和慈善活動的信息。如福佳集團有限公司（49）2級欄目中的公益事業一欄中披露：2007年3月福佳集團積極響應市建委號召，捐獻300萬元資金用于資助2007年3月大連地區受災風暴潮襲擊的地區和人們，以幫助受災人們重建家園；2007年6月福佳集團下屬大連恒新房地產開發有限公司關心和支持大連慈善事業，并于2007年6月8日捐贈大連慈善事業善款10萬元整；2007年11月福佳集團被大連市慈善總會授予“大連市慈善事業特別貢獻獎”榮譽稱號。

有39家企業披露了企業的倫理責任，披露比較多的是關于員工隊伍、員工風采和員工培訓，但通過調查發現通過職業安全健康管理體系認證的企業數目非常少，只有2家。

調查的企業中披露環境責任信息的有29家企業。但是這些企業披露的環境信息內容都顯得十分的粗糙，很多企業僅僅說明企業通過了ISO14000環境管理體系的認證，但是79家企業中只有19家通過了環境管理體系的認證，更多的企業通過的還是ISO9000質量管理體系的認證。

其中中國石油天然氣股份有限公司遼陽石化分公司（12）在企業中建立了HSE管理委員會并在一級欄目中披露了HSE承諾：“按照國家法律法規建立健康、安全與環境管理體系，保證體系長期持續有效地發揮作用。在保護好環境的前提下，合理開發利用資源，并把保護職工的健康、生命安全和企業財產安全作為公司首要的責任和義務。鼓勵職工參與體系的建立和持續改進，不斷改善作業條件，提高事故預防能力。建立和維護企業文化是公司永恒的追求。企業的目標是追求無事故、無傷害、無污染、無損失。”

從所有制類型來看企業社會責任披露，總體來看國有企業、國有控股企業、集體企業各個方面的社會責任信息披露明顯要好于民營企業、外資企業和混合所有制企業。

從行業類型來看企業的社會責任披露，制造業類型的企業在社會公益和慈善、經濟責任、倫理責任、環境責任這幾個方面的信息披露要明顯強于其他行業，同時制造業企業的環境和職業安全健康管理體系認證也明顯多于其他行業。在經濟責任方面，綜合類企業要明顯高于其他類型的企業。不過從表中的數據，可以清楚的看出，很多行業目前對于社會責任的披露還不是很完全、也不是很充分，披露的內容多數還集中在經濟責任、社會公益和慈善責任這兩個方面。

四、調查結果分析及結論

通過對上述調查結果的描述，我們可以分析得出以下幾點：

1、社會責任信息披露還沒有引起企業的重視。

根據調查的遼寧省100家企業的社會責任信息披露的現狀，我們可以發現單獨進行社會責任信息發布的企業很少，可以說是鳳毛麟角，100家中只有2家，而且發布的是企業環境報告，內容比較側重環境信息的披露，不是完全意義上的社會責任報告。

對于16家上市公司來講，除了證監會要求發布的與經濟責任和法律責任相關的信息外，也基本上沒有企業進行單獨、詳細的社會責任信息的披露。

在網站年報的發布企業中，輝瑞公司的年報則成了一大亮點，不但有財務信息還針對企業的利益相關者披露了企業的社會責任信息。

100家企業中也很少有企業把“社會責任”作為一級的網站欄目，甚至出現社會責任欄目的企業網站都比較少。只有排名第10的大連西太平洋石油化工有限公司的網頁上一級欄目中出現了社會責任（內容包括安全生產、職業健康、環境保護、公益事業）、排名第67的沈陽東軟軟件股份有限公司網頁上2級欄目中出現了可持續發展和社會責任；其他類似的還有企業公民、環境責任、回報社會、公益活動、企業資源觀等欄目信息。同時在這100強企業中還有21家企業沒有自己的網站，想了解這些企業的社會責任現狀也是無從下手。

因此，從信息披露的這個角度來看，目前我省企業對于社會責任以及社會責任的披露還不是很重視，同時對于企業社會責任的認識還停留在對企業社會責任就是捐錢捐物，企業社會責任等同于公益事業這樣的一種狹隘的理解上。

2、企業進行社會責任信息的披露內容不全面、比較零散。

被調查的這100家企業，信息披露比較多的是企業簡介（包括企業簡介、領導致辭、發展歷程）、公益活動、企業文化和企業榮譽這一類信息。沒有企業把企業社會責任的幾個方面的信息全部披露出來，而且披露的方式也比較簡單，只是定性的描述，如億達集團有限公司關于企業“優秀企業公民”的內容：“作為一家具備使命感、社會責任感和遠大理想的企業，億達集團一直將城市的發展當作自己的職責，默默地堅持著自己的企業公民理想,在通過優質的產品和服務提升人們生活品質的同時, 始終把企業的發展與城市的發展緊密相聯：2000年至2005年，億達集團累計納稅10億元，連續多年成為大連市納稅企業大戶；投入巨額資金,以“官助民辦”體制開發建設大連軟件園，打造大連最具核心競爭力和發展前景的國際化區域；積極贊助和參與慈善、教育、文化等社會公益事業；主辦數十場文化藝術演出，全力推廣和弘揚高雅藝術文化；建設綠色社區，不斷改善和保護城市的自然環境，推動城市的可持續發展…”。

或是列舉一些具體的事例，如鞍山寶得鋼鐵有限公司（57）一級欄目“回報社會”的內容：公司1999年至今轉制以來用于慈善事業的款項和獲得的慈善榮譽：自1999年至今連續9年每年捐資100萬元以上，對寧遠、達道灣兩鎮的貧困人口發放救濟金、扶貧糧。累計捐助扶貧資金達1000萬元；9年來累計捐助學校、敬老院資金7500多萬元。其中，1999年捐資4500萬元建立全市教學設施現代化的寶得中學和寶得小學；2003年向省政府捐助扶貧款270萬元；2003年向省九運會捐助100萬元；2003年董事長榮獲民政部授予的“全國愛心捐助獎”；2004年公司榮獲民政部授予的“全國愛心捐助獎”；2005年董事長榮獲民政部授予的“中華慈善獎”稱號；2006年捐資100萬元在十三中學成立全市第一個個人教育基金“張永全教育基金”；自2006年起至今連續兩年，每年捐資100萬元捐助千山區困難學生，累計200萬元；2007年向市慈善總會捐助1900萬元。其中，用于全市助學金400萬元、寶得中學校園擴建800萬元、寧遠鎮203萬元、達道灣鎮37萬元、十三中學50萬元；2007年被省民政廳授予“2006感動遼寧20佳慈善單位”；1999年至今9年來累計用于慈善事業捐助近億元。

同時對于企業社會責任的披露比較零散，很多內容都分別出現在企業簡介、領導致辭、發展歷程、公益活動、企業文化、企業榮譽、員工風采、回報社會和環境責任等欄目版塊上，而且不同的企業設立的欄目名稱也不同，查閱很不方便。

3、企業進行社會責任信息披露的動因有待研究。

從調查的情況來看，遼寧省國有及國有控股企業包括集體所有制企業的社會責任信息披露要明顯強于其他所有制類型的企業，究其原因，認為主要有以下幾個方面。

一方面是因為遼寧省作為我國重要的工業基地之一，國有企業占了很大的比重，同時國有企業在過去的幾十年里一直擔負著“企業辦社會”的重任，對于企業的社會責任一直比較重視。

另一個方面是因為在2008年1月4日，國務院國資委發布了首份中央企業履行社會責任指導意見，率先從八個方面對央企履行社會責任提出了要求。其中包括自覺遵守法律規范；針對不同的角色，對股東、消費者、職工等履行基本社會責任；參與社會公益事業等，同時要求央企定期發布社會責任報告。目前在152戶央企中，已經有國家電網公司、中石油、中遠集團等11家企業發布社會責任報告或可持續發展報告。

遼寧省作為工業大省，很多國有企業也都開始紛紛行動起來，這也成為國有企業的社會責任信息披露強于其他類型企業的主要原因。

除了國家對央企的社會責任披露做了要求外，很多地方政府也都紛紛出臺了地方的行政措施。如大連市環保局下發了《關于進一步開展企業年度環境報告試點工作的通知》，作為試點企業共有13家大連企業在2008年2月20日前提交環境報告，這13家企業包括佳能大連辦公設備有限公司、大連西太平洋石油化工有限公司、大連池宮印刷有限公司、大連重工起重集團有限公司、大連宇田電子有限公司、德固賽綠源（大連）藥業有限公司、中國華錄松下電子信息有限公司、東芝大連有限公司、大連機車車輛廠、中國石油天然氣股份有限公司大連石化分公司、鞍鋼新軋-蒂森克虜伯鍍鋅鋼板有限公司、萬寶至馬達大連有限公司 (含萬寶至馬達瓦房店有限公司)、大連豐源房地產開發有限公司。所以從這一點上來看，企業的社會責任信息發布還有政府強制作用。

四、對策建議

1．政府積極推動，營造企業社會責任披露的氛圍

從上面的調查結果中可以發現，企業進行社會責任披露和政府的推動作用有很大關系。政府對社會責任披露的推動，不僅僅在于立法方面的強制行約束，還可以通過政策去引導和規范企業負責任的行為，同時通過逐步建立市場激勵和社會監督與服務機制來積極推動企業履行社會責任。

比如政府及相關部門在對企業進行有關評價、認證及選擇政府采購供應商、政府工程承包商等工作時，要把企業履行社會責任、披露社會責任的情況作為一項重要考核指標。鼓勵金融機構支持、推動企業履行社會責任，在企業評級、審核貸款、債券發行、上市公司監管等有關工作中充分考慮企業履行社會責任情況，并要求企業提交企業社會責任報告。

從2004年開始，中國的一些地方政府，包括省級和市級政府，陸續采取推進企業社會責任的政策性措施，如廣東省深圳市、上海市浦東新區、江蘇省常州市、河北省和浙江省。這些省份、城市先后推出了一系列政策鼓勵企業積極的進行社會責任信息的披露，并對其中表現突出的企業給與獎勵，這些成為企業進行信息披露的動力。

2．加強法律法規建設，規范社會責任披露

目前企業社會責任披露的一個主要的問題就是企業不知道該不該披露，如果披露應該披露些什么、怎么披露。

要解決這個問題一是建立成熟的消費者市場，靠市場力量的推動，通過消費者選擇形成對企業的實質性壓力，使得企業不得不服從消費者的選擇，自愿進行社會責任披露。但這種方法解決的只是企業該不該披露的問題，而且這種解決問題的方法是一個長期的、漸進的過程。在我國目前消費者社會責任意識還不足以對企業形成壓力的情況下^[1]，要想通過我國消費者的社會責任消費行為來拉動企業的社會責任披露行為，還有很多工作要做，短時期內不可能完成。

二是建立規范的法律、法規約束體系，并以行政干預和經濟調控手段，強制企業進行社會責任的披露。這在社會責任發展的初期是一種非常有效的方法。政府制定并頒布相應的法律法規強化企業社會責任披露的行為，并為企業披露的內容、方式和時間等提供法律依據。依靠法律法規，逐步建立企業社會責任會計制度和社會審計制度，對企業披露的信息加以評價，加強對企業的社會責任的反映和監督。同時防范企業披露虛假信息，保護各利益相關者權益，并對披露虛假信息的企業進行嚴懲。從目前來看，這種方法比較有效。

參考文獻

［1］ 鄭廣懷．消費者對公司社會責任的反應——一項國家與社會關系的考察［J］．社會學研究 , 2004,(4)．［2］ 周祖城，王旭，韋佳園．中國企業社會責任信息披露的現狀分析與對策思考［J］．軟科學，2007，（8）．

［3］ 楊亞娥，劉建紅．我國企業社會責任信息披露現狀分析［J］．財會通訊（學術版），2007，（2）．

［4］ 李正．企業社會責任信息披露影響因素實證研究［J］．特區經濟 , 2006,(8)．

Voluntary Disclosure of CSR Information in LiaoNing Province

Abstract: Through the investigation about the voluntary CSR information disclosure of the 100 enterprises in Liaoning Province, analysis the awareness and the status quo about voluntary disclosure of CSR in Liaoning Province．For Government to regulate corporate behavior, providing a basis for policy formulation．

Key words: Voluntary CSR; Information Disclosure; Enterprises in Liaoning Province

（責任編輯：蘭桂杰）