ＸＢＲＬ規范文檔和實例文檔的建立

[摘 要]XBRL可以實現對財務和商業報告數據及時、準確、高效和經濟的存儲、處理、重制和交流，而如何推廣XBRL的應用成了現實中的一個焦點問題。本文介紹了XBRL工具，并以國有企業財務快報為例，建立了相應規范文檔和實例文檔。本文的研究對XBRL的推廣應用有一定的借鑒參考作用。

[關鍵詞]XBRLTaxonomy；分類標準；實例文檔；財務快報

[中圖分類號]F232；F275

[文獻標識碼]A

[文章編號]1673-0194(2009)05-0033-04

可擴展商業報告語言(eXtensible Business Reporting Language，XBRL)是全球財務界炙手可熱的一門新技術，國外已經有許多成功的實施案例，如韓國在證券交易所的應用，美國在金融監管上的應用，英國在稅務申報上的應用等都展示了XBRL的獨特魅力。XBRL還可應用于企業管理報表、總分類賬、報表審計等諸多方面，給財務界特別是財務報告領域帶來了一場革命。

XBRL本質上是報告財務數據的標準語言，它通過給財務數據打上標記(Tag)，實現對財務和商業報告數據進行及時、準確、高效和經濟的存儲、處理、重制和交流。XBRL的觀念雖然簡單，但XBRL的具體應用，如建立XBRL規范文檔和實例文檔時，會涉及非常多的技術細節。

一、XBRL框架

XBRL國際(XBRL International)組織制定的XBRL的框架分為3個階段：①XBRL技術規范標準(Specification)，由XBRL國際組織制定。②XBRL分類標準(Taxonomy)，原則上由各國會計權威機構參考國際XBRL組織所制定的Specification制定。③XBRL實例文檔(Instance Documents)編制，由各財務報表編制單位參照前兩項標準編制。三者關系如圖1所示。

圖1 XBRL框架XBRL規范標準是所有XBRL文件的基礎，規范標準主要定義XBRL分類標準與文件的格式、元素以及數據類型。XBRL分類標準主要用于描述會計領域中的專有名詞，如現金、應收賬款等，類似財務報表的科目表。XBRL實例文檔主要用描述在特定時間下或特定時間內一份報表的數據，如2008年1月川投集團的國有資產財務快報。

二、XBRL工具概述

XBRL是一門邊緣性的技術，需要使用者具備扎實的財務基礎知識，同時對其計算機應用能力有一定的要求。而現實中，財務專業人員往往只掌握基本的計算機應用能力，而計算機專家的財務知識又很缺乏，這就限制了XBRL的快速推廣。實務界的一個解決方案就是為財務人員提供一些工具，將XBRL技術細節透明化，使其只需關心財務方面的內容。現在有許多國外公司已經投入到XBRL軟件工具的開發中，有部分軟件工具提供免費試用。

1.規范文檔的建立工具(TaxonomyCreation)

提供規范文檔建立工具的公司有：Edicom，Fujitsu，Hitachi Systems Services，Neo Clarus，Reporting Standard S. L.，Semansys，Snappy Reports，UBmatrix。

2.實例文檔的建立工具(Instance Document Creation)

提供實例文檔建立工具的公司有：Blast Radius(XMetal)，Case WareInternational，Creative Solutions，Core Filing，Coyote Reporting，Dyn Acc Sys(Xabra Tools)，EDGARfilings，Fujitsu，J2R(Batavia)，Hitachi Systems Services，Hyperion，Microsoft(Microsoft FRx)，Neo Clarus，Reporting Standard S.L.，Rivet Software，Savanet，Semansys Technologies，Snappy Reports，UBmatrix.

3.XBRL規范驗證工具(XBRL Validation)

提供規范驗證工具的公司有：Decision Soft，Fujitsu，J2R(Batavia)，Neo Clarus，Reporting Standard S. L.，Semansys Technologies，Snappy Reports，UBmatrix。

三、XBRL規范文檔的建立

XBRL國際標準組織發布的建立分類標準的6個步驟，依次為財務事實來源(Source of Financial Fact)、結構(Structure)、收集數據(Collect)、輸入(Enter/Import)、更正(Scrub)和輸出(Export)。

本文以國有企業向國資委報送的“企業財務快報”為例，根據建立分類標準的步驟，利用日本富士通公司的XBRL Taxonomy Editor軟件工具來建立分類標準產生的XML Schema文件。

1.財務事實來源

我國已頒布實行的《企業會計制度》中對會計科目的名稱和編碼具有明確規定，《信息技術 會計核算軟件數據接口》也采用了相應規定，因此分類標準中會計科目的名稱比較容易統一，方便了分類標準的建立。中國《上市公司信息披露電子化規范》建立了我國上市公司財務報告的XBRL分類標準，考慮到國有企業財務報告中許多部分如資產負債表、損益表等與之類似，因此，在建立國有企業報告分類標準時應當引用相關部分，簡化工作并保持統一。

因此，在制定國有企業財務報告分類標準標簽時，應依據相關法律法規，不與之抵觸。在建立國有企業財務報告分類標準時，需要引用的相關法律法規包括：①企業會計制度；②企業會計準則；③中華人民共和國會計法；④企業財務會計報告條例；⑤公司法，⑥證券法；⑦上市公司信息披露電子化規范；⑧信息技術 會計核算軟件數據接口；⑨國務院國有資產監督管理委員會令(第5號)——中央企業財務決算報告管理辦法；[10]國務院國有資產監督管理委員會令(第4號)——企業國有資產統計報告辦法；[11]關于國資委監管企業編報月度企業財務快報有關事項的通知。

2.分類標準結構

財務事實來源確定后，接著就必須找出財務事實間的層級關系。層級關系是表示分類標準中財務事實間的母子關系。國有企業財務報告分類標準框架，是依據我國國有企業財務快報中所需填寫的字段及資料為基本架構，并參考我國國有企業財務報告申報文件中的欄目名稱，作為國有企業財務報告分類標準中的元素命名依據。

我國國有企業財務報告包含多張表格，建立分類標準時，應首先建立各個表格的分類標準，最后再匯入國有企業財務報告分類標準中。其目的在于給予各個表格不同的名稱空間(Namespace)，因為在不同的表格中可能會出現相同的元素名稱，賦予名稱空間便能區別哪個元素屬于哪份XML檔案。財務快報分類標準結構如圖2所示。

3.收集資料和更正

收集數據時，將所要表達的財務事實依照層級關系輸入數據庫、表格等任何形式的數據文件。在收集數據階段，通常應同時對數據進行錯誤更正，以降低錯誤，使分類標準一致。

4.轉換及輸入資料

分類標準包含許多元素、屬性和數據類型定義，同時也定義各個元素之間的關系或各個元素與其他分類標準之間的關系。XBRL分類標準可視為XML Schema的延伸，包含XML Linkbased信息。本文利用日本富士通公司的XBRL Taxonomy Editor軟件工具來建立分類標準產生的XML Schema文件。

(1)Elements：Schema所組成的要素。元素類型可以有全域元素(Global Element)、群組(Group)、復雜型(Complex Type)、簡單型(Simple Type)。

(2)Attributes：包含元素的屬性。XBRL 2.0規格書中規定XBRL元素必須有名稱(Name)、類型(Type)、替代群組(Substitution Group)，也可以選擇性地加上識別(ID)的屬性。

分類標準元素及屬性定義如圖3所示。

(3)Linkbase：在XBRL 2.0規格書中使用Xlink來描述分類標準中元素和元素之間的階層和順序關系。在XBRL分類標準中使用到下列可擴展鏈接：①關系鏈接(Relation Links)，分別為Calculation Link，Definition Link和Presentation Link，是用來管理分類標準中元素和元素之間的關系。②標簽鏈接(Label Links)，用來管理分類標準中元素所使用的不同國家語言。③文獻鏈接(Literature Links)，用來管理所參考的在線或紙上的行政法規、法律條文或會計原則。這些可擴展鏈接需要包含在Xlink文件容器(Document Container)中，此文件容器包含所有的鏈接資源和關系以管理各類鏈接。

XBRL分類標準中有5種可擴展元素：Definition Link、Calculation Link、Presentation Link、Label Link及Reference Link。下面將介紹幾個主要的可擴展鏈接的建立方法。

(1)Presentation Link，是用來架構整個報表會計科目間之層級隸屬關系(如圖4所示)。

(2)Caculation Link，用來定義各層級會計科目間的計算關系(如圖5所示)。

(3)Label Link，用在未來報表所要展現的會計科目名稱，此項數據是以Element為對應方式建立，并可依不同語言建立其對應的Label名稱(如圖6所示)。

5.更 正

XBRL規范文檔(Taxonomy)建立完成后，應驗證其是否符合XBRL技術規范標準(Specification)。可以利用XBRL規范驗證(XBRL Validation)工具來完成這部分工作，然后根據驗證結果對規范文檔進行更正和完善。

6.輸 出

XBRL規范文檔通過驗證后即可輸出。XBRL規范文檔輸出會生成幾個文檔，包括XBRL規范文檔(cwkb.xsd)、定義展示關系的文檔(cwkb-presentation.xml)、定義標簽的文檔(cwkb-label.xml)和定義計算關系的文檔(cwkb-calculation.xml)。

四、分類標準實例文檔的建立

根據前面所建立的國有企業財務快報分類標準，就可以制定符合標準的有效實例文件，提供參考并驗證分類標準的可行性。本文利用日本富士通公司的XBR LInstance Editor軟件工具來建立實例文檔(參見圖7、圖8)。

五、結 論

XBRL將財務報告標準化，可以簡化財務和商業報告的流程，使財務數據的流通、共享變得容易。然而XBRL的跨學科性和技術性使得XBRL的推廣應用成為一個難題，這就迫切需要一批既懂計算機又懂財務的復合性人才投入對XBRL的深入研究。XBRL的觀念雖然簡單，但是XBRL的應用會涉及許多的技術細節。而本文的研究表明，如果提供一系列的XBRL軟件工具，將這些技術細節透明化，可以使財務人員只關注財務方面的問題。這是XBRL推廣的一個可行的解決方案。

主要參考文獻

[1]陳偉.自動化財務信息處理系統的構建[J].財會月刊：理論版，2006(10).

[2]陳偉，王露.XBRL的應用對會計行業的影響[J].集團經濟研究，2006(26).

[3]陳偉.XBRL可擴展商務報告語言分類標準應用研究——以國有企業財務報告為例[D].成都：西南財經大學，2007.