人民銀行地市中支會計集中核算模式探析

劉　芳

適應我國現代化支付系統建設的發展要求，中央銀行會計核算體系將進一步趨向集中。這種集中趨勢主要體現在兩個方面：一是縱向集中，即會計核算主體由現行的總行、分行（省會中支）、地市中支三級核算模式進一步向上提升，最終實現全國“一本賬”；二是橫向集中，即各級會計核算主體由現行的會計（營業）、發行、國庫、外管等多個部門獨立核算、分散管理逐步轉向集中核算、綜合管理，實現由“小會計”向“大會計”的模式轉變。相對人民銀行地市中支而言，將面臨雙重壓力與挑戰：一方面隨著中央銀行會計核算數據集中系統（ACS）的開發應用，縱向集中可能使其失去會計核算主體資格；另一方面各會計業務部門之間核算系統相互獨立、投入成本過高、信息共享不暢等問題和矛盾日益突出，橫向整合部門之間會計核算職能、優化核算資源配置尤顯必要和可能。本文基于對基層央行會計核算現狀的客觀分析，探討地市中支建立“大會計” 橫向集中核算模式的基本構想和實現途徑。

一、基層央行會計核算的現狀與存在的主要問題

目前，人民銀行地市中支承擔會計核算職能或擁有會計業務的部門比較多，包括會計、營業、發行、國庫、行政、外管、事后監督中心等多個部門。各部門根據核算、監督、管理等工作需要，均擁有總行各司局統一開發或省地自主開發的會計業務系統或監督管理系統，并且這些系統除了營業部門的核算系統與后督中心的監督系統共用一個服務器外，其他各部門會計業務系統基本上相互獨立，互不兼容與支持。業務管理以垂直管理為主，各部門主要向上級對口部門負責，橫向管理則較為松散。這種業務分布與管理格局，易引發一些問題，出現制度執行或管理上的漏洞。

（一）易造成多種資源的浪費。會計業務的細分無疑要占用大量資源，會計人員、場地設備、業務系統的分散配置都可能大大增加地市中支的會計核算成本。同時，近幾年來各業務部門為提高會計核算質量和水平，都在積極推行會計業務電算化，并且投入了大量的人力、物力進行系統軟件的開發和改造升級。由于缺乏統一的規劃和組織，各部門在系統開發上各自為政的現象比較突出，系統功能差異大，兼容性不強，不但浪費了有限的技術資源，同時也增加了前期投入和后續維護費用。

（二）易造成會計信息的共享不暢。各業務部門的會計核算系統相互獨立，必然造成會計信息的分割，形成多個信息孤島，導致多套業務數據流通，會計信息的綜合利用率不高。同時，由于系統互不支持，會計部門編制月報、季報、年報表時必須等各部門報表出來后，進行手工匯總并表。這種半電子化、半手工的報表生成方式，一是降低了報表產生的時效性（通常要兩到三天）；二是增加各部門的分析成本、部門之間的協調成本、分管領導的溝通成本；三是給篡改報表提供了可能，影響匯總報表的真實性。

（三）易造成業務發展的不平衡。各業務部門由于職責分工不同，有的主要承擔會計核算任務，有的辦理會計業務只是一種輔助手段，目的是為了更好地履行管理職能。因此各部門對會計核算工作的重視程度不一，對會計制度的執行和內控管理、風險防范的要求也不同。有的部門系統開發投入大，功能龐大，但人員業務素質和規范化管理相對滯后，形成“大系統、低效能”的問題。有的內控制約機制設計過于復雜，以致出現了科技含量越高，人員配備反而越多的現象。有的業務量隨著商業銀行核算業務的上移在逐步萎縮，但人員配置受制度制約得不到相應減少，以致出現人浮于事的現象。

（四）易造成監督管理的不到位。雖然《中國人民銀行會計基本制度》第四條明確規定“各級會計部門是本行會計工作的主管部門，對全行會計工作實行統一管理”，實際工作中地市中支會計部門更多的只能扮演協調者角色。其原因一是會計部門本身兼有財務會計、反洗錢、支付結算、開戶許可等多項服務業務或管理職能，要對全行各部門的會計業務實行統一管理，在人員和精力上難以兼顧；二是會計部門與會計營業、國庫、發行、外管、事后監督中心等部門行政級別相同，管理職能存在一定的重復，管理地位難以明晰。事實上，地市中支會計部門平常主要對營業部門會計業務進行監督管理，很少參與對國庫、發行、外管等部門會計業務的管理，事后監督中心也未對這幾個部門的會計核算業務開發事后監督系統，主要依靠手工監督。在這幾個部門內部，會計業務往往處于從屬地位，眾多的管理和服務職能分散了部門精力，會計管理一者依靠部門內部制約機制，二者依靠上級主管部門的督促檢查來完成，很可能導致有的業務部門出現執行會計制度不嚴，監督管理難以到位的情況。

二、建立 “大會計”核算模式的初步探索與基本構想

（一）初步探索。針對上述問題，各地都在積極采取措施，探索尋找解決辦法。

一是建立部門聯席會議制度。去年開始湖南省各地市中支普遍實行了“大會計”聯席會議制度，由會計部門牽頭，組織會計營業、國庫、發行、行政、事后監督等部門負責人定期或不定期（一般每季度一次）召開聯席會議，集中研究解決會計核算過程中出現的問題，協調處理部門之間出現的分歧與矛盾，交流與共享會計信息，收到了一定效果。但這種方式組織比較松散，約束力不強，解決問題集中在事后，缺乏前瞻性和預防性。

二是實施必要的崗位整合。2007年6月湖南省對各地市中支會計營業部門全面實行了崗位整合，突破了一些制度障礙，實現了跨柜組辦理業務。通過合理兼崗，各中支營業室人員由原來的13至15人大幅減少到了8至10人，達到了精簡人員、降低成本、提高效率的目的。但這種整合方式，也僅局限于部門內部。

三是對縣市支行會計業務進行全面整合。為緩解縣市支行日益突出的人員緊缺矛盾，2007年8月人行益陽中支嘗試對所轄四個縣市支行內設機構進行了大膽整合，有庫支行下設三股一室（辦公室、貨幣信貸統計股、國庫會計發行股、保衛股），無庫支行下設二股一室（辦公室、貨幣信貸統計股、國庫會計股），其中國庫會計發行股整合了會計、國庫、發行（有庫支行）三個部門業務，人員配備壓縮到了10人（崗位設置與職責分工見下表）。這種整合方式較全面地集中了縣市支行的會計核算業務，較好地實現了會計資源信息的共享、人員和業務量的均衡配置，為地市中支會計核算業務的橫向集中積累了經驗。但作為縣市支行，目前尚無法解決多個業務系統獨立運行、對口部門多頭管理、會計部門疲于應付等問題。

（二）基本構想。要徹底解決地市中支各會計業務部門獨立核算、分散管理帶來的各種問題，必須打破現有的會計核算管理模式，對相關部門的會計業務、核算系統進行整合，建立橫向集中的“大會計”核算管理模式。基本構想是將國庫、發行、外管等相關部門的會計業務分離出來，移交營業部門，各相關業務部門不再對本部門的會計業務進行管理；營業部門負責全行會計業務的集中核算工作，并可承接現由會計部門承擔的支付結算管理、支付系統建設、賬戶管理及開戶許可等項工作，并向會計部門和相關業務部門及時提供所需的核算數據和會計信息；事后監督中心負責對營業部門的會計核算業務進行后續監督、風險預警，依靠后督影像系統強化過程監督，整理保管會計檔案（電子檔案），并及時向會計部門傳遞監督信息；會計部門在分離部分服務職能后，切實擔負起全行會計業務的統一管理之責，包括接受核算部門的業務咨詢，指導核算部門開展業務工作，督促核算部門執行會計制度、規范操作行為，統一開展會計人員業務培訓，組織開展會計業務檢查，依靠系統支持編制統一的會計報表，統一進行會計報表分析和信息披露。其本級管理框架圖如下：

三、實現基礎及尚待解決的問題

地市中支建立“大會計”橫向集中核算管理模式，其實現基礎或有利條件一是《會計基本制度》賦予了會計部門對全行會計工作的統一管理職能；二是營業部門業務量的逐漸減少和核算主體進一步向上提升的趨勢，在人員、場地、設備上為承接各相關部門的會計核算業務提供了可能，新增人員和設備需求將會大大低于相關部門會計業務分離后所節約的人力資源和投入成本；三是科技進步和網絡通信技術的飛速發展，使整合或開發升級相互兼容的各會計業務系統有了技術支持；四是有利于理順各業務部門與縣市支行橫向集中后國庫會計發行部門的垂直管理關系，更好地適應今后會計工作發展要求。需要解決的主要問題有：

（一）建立綜合性的會計集中核算業務系統。這項工作只能由人民銀行總行統一組織，相關司局共同協作完成。鑒于人總行目前正在開發中央銀行會計核算數據集中系統（ACS）和第二代支付系統，因此建議該系統建設可充分考慮基層央行會計核算業務橫向集中的需要。一是系統建設應由原來的單系統開發，變為多業務系統的同步并進，采用統一的技術框架，涵蓋各關鍵業務的應用數據項，保證各類核算模塊的有機集成，形成一套統一、開放、靈活的綜合業務系統；二是系統可整合金融機構資金劃轉、發行基金調撥和現金出入庫、國庫業務核算、外匯會計和外幣損益核算、人民銀行內部財務核算等多個子系統模塊，使各業務系統能實現核算數據的集中；三是系統建設在確保安全的前提下，應能滿足相關業務部門獲取核算數據和會計信息的需要。

（二）相應調整部門職能和人員配備。實行“大會計”集中核算模式，涉及多個業務部門的會計業務的分離和整合，必須由上級行對地市中支相關部門的職能重新作出界定，科學合理地設定崗位和進行人員配置，確定上級歸口管理部門。營業部門在承接相關部門的會計業務后，核算范圍、服務對象及業務量均會有大幅增加，內設柜組和崗位也應適當增加。但人員配置應在充分考慮相互制約、防范風險的前提下，保持工作量的基本均衡，允許合理兼崗。會計部門在分離部分管理和服務職能后，人員不作調減，可集中精力搞好會計管理、檢查輔導和人員培訓，維護好轄內的結算秩序，加強對核算數據和會計信息的綜合分析，為本行領導和上級決策提供有效參考。其他相關部門在會計業務分離后，可專注搞好管理工作，部分人員可充實到營業部門。

（三）進行制度修訂和流程再造。會計核算業務的集中，各業務系統的綜合開發應用，都有可能突破一些部門規章制度或管理辦法，改變原有的業務操作流程。如涉及突破總行《會計基本制度》和核算系統操作規程，則應由總行統一進行制度修訂和流程再造，分行、省會中支統一修改《實施細則》。地市中支營業部門應在遵循《會計基本制度》和《實施細則》的基礎上，消化吸收相關業務部門規章制度，修改或重新制定本部門崗位職責、內控管理辦法，對各項業務操作流程進行全面梳理、歸并匯總，以確保各項業務處理有章可循，切實規范操作行為。

（四）同步開發建設事后監督業務系統。與會計核算數據集中系統相適應，事后監督業務系統的開發應實現對營業、國庫、發行、外管等部門會計業務的全面監督。一是可采取網絡化的監督模式，通過共享會計核算檔案數據，開發特定模塊，實現一般業務自動勾對，特殊業務人工勾對，以提高事后監督工作的效率。二是完善監督內容和方式，突出重點監督、過程監督、風險監督，提高風險防范能力。三是開發會計檔案存儲系統，及時對所有憑證（票據）進行縮微掃描，光盤存儲，以實現會計檔案的管理、查詢的電子化。

（作者單位：中國人民銀行益陽市中心支行）