建立央行會計核算大集中系統(tǒng)之我見

李昌齊

中國人民銀行總行已在全國范圍內(nèi)推廣了中央銀行會計集中核算系統(tǒng)（即ABS），只在地市實現(xiàn)了“會計核算”、“事后監(jiān)督”、“賬務查詢”、“會計檔案保管”“四集中”。中央銀行會計集中核算系統(tǒng)(ＡＢＳ)運行以來,改變了原有會計核算的管理體制和運轉(zhuǎn)模式,減少了業(yè)務量，保證了現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的安全、穩(wěn)定、高效運行。但是現(xiàn)行人民銀行會計核算業(yè)務分散在會計營業(yè)、國庫、支付結(jié)算、發(fā)行、外管等多個部門，這些部門分別使用“中央銀行會計集中核算系統(tǒng)”、“國庫會計核算系統(tǒng)”、“發(fā)行會計核算系統(tǒng)”、 “財務綜合考核系統(tǒng)”等，而事后監(jiān)督部門只針對“中央銀行會計集中核算系統(tǒng)”設(shè)置了“事后監(jiān)督系統(tǒng)”。從整體上看，人民銀行的會計核算呈現(xiàn)各部門分頭核算、核算系統(tǒng)各自獨立、相互分割的格局，需要在人民銀行總行建立會計核算大集中系統(tǒng)。

一、基層央行會計集中核算運行中存在的問題

會計核算“四集中”運行后，原通過人民銀行的跨行異地資金清算及同一行上下級之間資金調(diào)撥由商業(yè)銀行通過接口大額支付系統(tǒng)各自進行，基層人民銀行會計部門業(yè)務量大大減少。如武岡支行，會計集中核算前每天的平均業(yè)務量為200筆左右，會計集中核算后，日均業(yè)務量為40筆左右，減幅達80%。武岡支行是一個設(shè)庫支行，除了辦理本縣7個金融機構(gòu)的出庫、入庫、資金劃轉(zhuǎn)和國庫同城票據(jù)資金清算業(yè)務外，還辦理周邊四個未設(shè)庫縣的郵政儲蓄銀行和農(nóng)村信用社的出、入庫業(yè)務和資金劃轉(zhuǎn)業(yè)務，因此，未設(shè)庫支行業(yè)務量縮減的幅度還要大。但是還存在以下問題：

（一）賬務核算的前后臺分離，風險控制難防范。

目前的中央銀行會計集中核算系統(tǒng)設(shè)置了雙層處理結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)了前后臺的分離，這樣，造成了同一核算主體的會計人員分散在中心支行和縣支行，但對這些人員的管理和考核分別由中心支行和縣支行負責，造成管理與操作脫節(jié)，會計核算的風險控制不是傳統(tǒng)的內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)的，不利于風險控制。

（二）重大會計事項審批，會計主管不能在系統(tǒng)中授權(quán)。

按照會計制度，一些重大會計事項，如錯賬更正、補記賬務、往賬業(yè)務發(fā)送等，都必須經(jīng)會計主管審批。但對重大會計事項的審批，系統(tǒng)中沒有設(shè)置會計主管授權(quán)功能，都是由經(jīng)辦員將憑證遞交會計主管審核并簽字后，經(jīng)辦人員再辦理。如果經(jīng)辦人員有心作案，模仿會計主管簽字，盜走資金也是易如反掌。

（三）網(wǎng)點柜不能打印月報表，不利于財務分析。

現(xiàn)在的會計集中核算系統(tǒng)，網(wǎng)點柜不能打印資產(chǎn)負債表和月季表，使得網(wǎng)點柜在做季度財務分析時，要將有關(guān)數(shù)字輸入自行設(shè)置的報表中才能進行分析，很不方便。

二、建立央行會計核算大集中系統(tǒng)的意義

改革現(xiàn)行的分業(yè)務部門會計核算體系，建立各級行、各業(yè)務部門集中統(tǒng)一的綜合“大會計”核算體系，對提高人民銀行的金融服務水平和服務形象，增強人行對宏觀金融經(jīng)濟的分析能力，有著重要意義。

（一）有利于防范和化解會計操作風險。

建立會計核算大集中系統(tǒng)后，網(wǎng)點柜不再辦理聯(lián)行業(yè)務，只辦理往賬業(yè)務的信息傳遞及來賬業(yè)務的信息讀取，不直接對外發(fā)出往賬、接收來賬，往來賬業(yè)務統(tǒng)一由核算中心聯(lián)行專柜進行辦理，杜絕了網(wǎng)點柜的聯(lián)行案件發(fā)生。

（二）有利于提高會計業(yè)務事后監(jiān)督的有效性。

實行大集中后，各營業(yè)網(wǎng)點的事后監(jiān)督由原來自己內(nèi)部監(jiān)督改為由事后監(jiān)督中心統(tǒng)一監(jiān)督。各網(wǎng)點的原始憑證首先通過憑證影像系統(tǒng)傳至事后監(jiān)督中心，紙制憑證于次日通過郵寄或速遞公司送至事后監(jiān)督中心，由事后監(jiān)督中心建立獨立的事后監(jiān)督系統(tǒng)，進行再次錄入比對，并由人工對原始憑證進行認真的再次審核，發(fā)現(xiàn)問題及時通告，避免了網(wǎng)點原來事后監(jiān)督流于形式的現(xiàn)象，提高了事后監(jiān)督的威懾性、預警性和監(jiān)督效率。

（三）有利于優(yōu)化勞動組合。

建立中央銀行會計核算大集中系統(tǒng)，可以節(jié)省大量的會計人員，有利于優(yōu)化勞動組合。大多數(shù)地市級中支營業(yè)柜只需配備3-4名會計人員，即錄入員、復核員及網(wǎng)點主管（一級、二級主管）即可，緩解基層部門人手緊的問題。全國300多家中心支行，每個中心支行會計營業(yè)部門一般都有9-11名會計人員。如果中心支行作為營業(yè)網(wǎng)點，只要配備3-4名會計人員，300多家中心支行就可以節(jié)省2000多名會計人員，多余的會計人員可以充實到其他部門，如反洗錢、金融穩(wěn)定等監(jiān)管部門，加強基層央行的金融監(jiān)管力量。

（四）有利于提高會計信息的可靠性和及時性。

建立中央銀行會計核算大集中系統(tǒng)后，使營業(yè)網(wǎng)點對已納入核算的有關(guān)信息無法進行人為的改動，確保了會計信息的真實、完整。此外，實行會計核算大集中系統(tǒng)后，匯總報表的環(huán)節(jié)減少，加快了會計信息的匯總形成，提高會計信息的時效性。

（五）有利于加強會計統(tǒng)一管理和指導。

建立中央銀行會計核算大集中系統(tǒng)后，核算主體和部門減少，管理范圍壓縮，上級部門對下級部門會計工作的檢查不需要象以前一樣面面俱到，只需要檢查下級部門是否按制度嚴格管理“印、押、證”和操作員口令即可。因為，實行會計集中核算后，網(wǎng)點柜所有的業(yè)務都集中在核算中心，網(wǎng)點柜是否按規(guī)處理會計業(yè)務，上級部門只須到核算中心查看，會計管理的難度可大為減少。

（六）有利于實現(xiàn)會計檔案的信息化處理。

央行會計核算大集中系統(tǒng)后，可確保行內(nèi)只有一套流通數(shù)據(jù)，在核算中心直接生成統(tǒng)一的會計報表，保證了會計信息的及時性、準確性和一致性；可使事后監(jiān)督部門的分散監(jiān)督向集中監(jiān)督過渡，突出重點監(jiān)督、過程監(jiān)督和風險監(jiān)督的特點，在提高資金風險防范能力的同時，便于與會計管理部門、內(nèi)審部門進行監(jiān)督管理資源共享；有利于統(tǒng)一會計檔案電子化管理，事后監(jiān)督部門可將各部門會計核算數(shù)據(jù)導出，借助計算機系統(tǒng)類別（會計、外管、國庫、發(fā)行、財務等）進行分類管理，實現(xiàn)會計檔案的信息化處理。

三、建立央行會計核算大集中系統(tǒng)的可行性

（一）現(xiàn)行的會計核算集中系統(tǒng)為建立會計核算大集中奠定了基礎(chǔ)。

目前的會計集中核算系統(tǒng)在中支設(shè)立一臺主機，各支行都只設(shè)置終端機與中支的主機相連，數(shù)據(jù)由中支集中處理。有了現(xiàn)行的基礎(chǔ)，那么，只在一家或幾家設(shè)立一臺主機，主機下連接多個營業(yè)終端完全可以實現(xiàn)。

（二）商業(yè)銀行會計核算大集中為人民銀行會計趨向集中提供了有效借鑒。

近年來，國有商業(yè)銀行走集約化經(jīng)營之道，分別在系統(tǒng)內(nèi)建立了集中核算管理體制。如工商銀行的集中核算系統(tǒng)已經(jīng)集中到了總行；建設(shè)銀行分南、北建立了會計集中核算系統(tǒng)（南方集中在上海，北方集中在北京）。人民銀行作為銀行業(yè)的管理行，應當順應商業(yè)銀行會計核算管理體制的改革與發(fā)展作自我調(diào)整，以利于金融監(jiān)管。

（三）電算化、網(wǎng)絡(luò)化技術(shù)的日益發(fā)展為會計核算大集中提供了硬件保障。

電子化手段和經(jīng)驗的不斷增強，以及網(wǎng)絡(luò)化技術(shù)的日新月異，改變了就地擺放賬務數(shù)據(jù)的傳統(tǒng)，一定區(qū)域內(nèi)的數(shù)據(jù)可以集中存放、集中處理。現(xiàn)代電子技術(shù)的發(fā)展促使銀行講究效益和效率，為將會計核算主體逐步上移，把多個甚至幾百個分支機構(gòu)的會計業(yè)務集中到一個中心單位，由中心單位的主機系統(tǒng)集中處理提供了可能。人民銀行全系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)網(wǎng)的建成，為大會計綜合系統(tǒng)提供了硬件保障。

四、央行會計核算大集中系統(tǒng)的總體思路

（一）建立以總行為核算中心的會計集中核算系統(tǒng)。

改以地市級中心支行為核算中心的會計集中核算系統(tǒng)為以總行為核算中心的會計集中核算系統(tǒng)，總行以下的分支機構(gòu)全部作為核算網(wǎng)點，網(wǎng)點所有的業(yè)務發(fā)送至核算中心處理與儲存。即在總行成立會計核算總中心，在各級分支行將會計、營業(yè)、發(fā)行、國庫、外管等涉及會計業(yè)務部門的會計業(yè)務整合，成立核算分中心。總行在同一操作系統(tǒng)下開發(fā)一套綜合會計業(yè)務系統(tǒng)，該系統(tǒng)使用一個服務器作為中央處理機，存取數(shù)據(jù)，處理業(yè)務。各核算分中心日初登錄到核算總中心的中央處理機上，總行作為唯一獨立的核算主體，分行和中心支行作為核算總中心的非獨立核算主體，只負責會計憑證信息的采集，不再進行綜合和明細核算。日終，進行統(tǒng)一登賬處理，生成各行報表，報表統(tǒng)一打印，檔案統(tǒng)一管理。終端分中心只負責會計憑證等的信息錄入、復核、認證、傳遞、查詢、打印和核對等，由總行統(tǒng)一編制中央銀行會計報告。

（二）建立“大會計”綜合會計核算集中系統(tǒng)。

開發(fā)綜合會計核算系統(tǒng)，將會計、國庫、發(fā)行、外匯、財務等會計業(yè)務全部納入到一個系統(tǒng)，系統(tǒng)中分別設(shè)置不同的會計業(yè)務處理菜單和會計報表，各種會計業(yè)務處理完后，系統(tǒng)自動分門別類地并入到相應的會計報表當中，這樣，可以解決分部門會計核算體系下造成的資源浪費。

（三）上收支行網(wǎng)點會計業(yè)務。

實行大集中核算后，會計、國庫、發(fā)行、外匯、財務可以通過綜合會計系統(tǒng)錄入，那么，支行一級的會計業(yè)務可以上收，不設(shè)網(wǎng)點柜。因為，支行目前的業(yè)務基本上為國庫資金清算業(yè)務，而現(xiàn)在正在建設(shè)的橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)（即財政、稅務、銀行、國庫相互聯(lián)網(wǎng)）可以直接辦理各項國庫業(yè)務，不需要通過會計清算資金；發(fā)行會計業(yè)務也可以通過綜合會計系統(tǒng)并入會計報表，不需要通過會計部門記賬。

（作者單位：中國人民銀行武岡市支行）