教學視野中的銀行會計業務存在的風險

余 茜

摘要:金融行業的高風險因素體現在人、操作程序、制度的執行與監督方面。防備和化解風險的途徑:必須進一步加強銀行會計從業人員的職業道德教育;必須努力提高銀行會計從業人員的專業知識水平;提高銀行會計從業人員的業務能力與服務水平;加強對銀行會計業務制度化建設,加大監督管理的力度;對操作程序進行標準化建設與科學化管理。

關鍵詞:銀行會計;業務風險;分析

眾所周知,金融行業是一個具有高風險因素的熱門行業。從當前銀行會計的實際情況來看,尤其是在基層銀行會計業務方面,存在很多風險,具體來說,就是人們常常津津樂道的人員崗位風險、操作程序風險、監管制度風險等等。那么,作為銀行領導,尤其是作為基層銀行的領導來說,怎樣加強內部防控建設,嚴密防范和妥善化解在現實中存在的各種會計風險,就顯得非常重要了。因為這是銀行保護資金安全,維護銀行業正常經營,健康發展的重要保證,同時,也是銀行提高經濟效益,促進業務穩定發展的重要保障。那么,怎樣才能很好地預防、避免銀行會計業務中存在的風險呢?筆者將作一個膚淺的分析,并就教于方家。

一、 必須進一步加強銀行會計從業人員的職業道德教育

朱基同志曾經為中國某知名財經大學題詞:不做假賬。朱基總理的題詞雖然才區區四個字,但是,她所蘊涵的內容卻非常豐富,她所承擔的重量是沉甸甸的。人們不會不承認,任何行業都會有自己行業的規矩,所謂沒有規矩,不成方圓。而任何行業也必須有她的職業道德規范。銀行會計從業人員的職業道德規范,要求銀行會計行業從業人員必須具有強烈的法律意識,要求銀行會計行業從業人員熱愛祖國,遵紀守法,愛崗敬業,熱情服務。要用馬克思列寧主義、毛澤東思想、鄧小平理論、“三個代表”重要思想以及科學發展觀作為銀行會計行業從業人員的指導思想,提高他們的思想道德素養,幫助他們樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀、成就觀、榮辱觀,樹立全心全意為人民服務的思想。

有什么樣的領導者,自然就會有什么樣的下屬。為了提高全體會計人員的綜合素質,應制定一套對會計負責人的提拔、管理、使用、監督方面的制度。一是在負責人的選拔任用上,要堅持德才兼備的標準,對發現不適宜在負責人崗位工作的人員要及時采取措施,果斷處理,切不可一拖再拖,釀成惡果。要把崗位輪換、請假提前請示并辦理交接手續等工作制度化、具體化。通過崗位輪換、干部交流、定期考核等措施,加強對負責人的監督制約,消除風險隱患。二是加強思想政治工作,做到“兩手都要硬”。要堅持不懈地開展黨性黨風教育、法紀條規教育、警示教育,筑牢思想道德防線,抵御腐朽思想的侵蝕,同違法犯罪行為作堅決的斗爭。三是進行有效的行為排查工作。通過有效的管理、監督、教育,真正把負責人隊伍管住管好,提高風險防范能力。

除了上述教育學習以外,由于會計人員文化程度上的差別,自然也會在思想認識水平上存在著一定的差距。為了統一認識,齊心協力,更好地搞好工作,還應該加強單位的精神文明建設,注重營造以“家園”文化為主要內容的企業文化氛圍,力求建立親情式的“家園”工作環境,增強企業的凝聚力,尤其領導要表現出親和力。只要思想工作做好了,樹立幾個能起帶頭作用的標兵,就可以把工作帶動起來,因為榜樣的力量是無窮的。有了具體明確的目標,通過全體員工各的努力,就能更好地完成任務。任務完成了,獎金多拿了,無形中就在員工的心目里樹立了企業的形象,員工就會不知不覺把單位當成家。這樣既達到引導員工把主要精力集中到工作上來,又消除了員工的私心雜念的目的,自然也會減少員工工作上的差錯。

二、 必須努力提高銀行會計從業人員的專業知識水平

雖然這些年各個基層銀行都補充了不少大中專畢業生,但是,從總體上看,大部分基層銀行會計從業人員普遍存在文化程度偏低的現象。為了提高會計人員的政治思想覺悟水平和工作能力,以增強會計從業人員的安全意識,提高會計從業人員的抗風險能力,必須對銀行會計從業人員加強各方面的教育。從2008年下半年的全球金融危機的發生,可以看到在中國過去這些年里,由于銀行會計從業人員隊伍迅猛擴張,銀行會計從業人員的知識水平參差不齊,學歷結構也大多數是高中、中專生,銀行會計從業人員的培訓模式也大多數為“師傅帶徒弟”的傳統模式。不可否認,這樣的培訓有它的非常實際的優點:成本低,不影響正常工作,非常富有成效,而且所學的知識非常實用。由于是結合著實際學習,活學活用,急用先學,立竿見影。但是,在“師傅”向“徒弟”傳授各種業務技能的同時,“師傅”為了表現自己的見多識廣,或者為了體現出自己的“心得體會”,也非常有可能把一些違章操作習慣下意識地傳授給“徒弟”。由于銀行會計從業人員按標準化的操作程序進行操作的認識常常不到位,就會在工作中出現一些違規現象,這樣,違規操作現象不僅制約了銀行的業務發展,也還容易被犯罪分子所利用。為此,銀行必須制定出一整套完整的培訓方案。培訓方式可以采用“走出去”“請進來”的方式,把會計從業人員派出去到財經學院、財經大學或者其他綜合大學的經濟管理專業或者會計專業學習,也可以請相關大專院校老師來單位給會計培訓,或者請一些非常有經驗的具有高級職稱的在職人員來給會計從業人員進行培訓,采取由大專院校老師集中面授與會計自學相結合、由單位強化訓練與個人自覺學習相結合、由專業知識測試與開展勞動技能競賽相結合等形式,把會計的學習成績與年終考核、績效工資掛鉤,進行多角度、全方位的教育和培訓,努力提高他們的專業知識水平。

同時,還要培養會計處理好業務拓展與會計風險防范和控制的關系。從近幾年案件暴露出的問題看,除搶劫案件外,幾乎是“十案十違章”。因此,基層銀行在抓業務拓展的同時,也要抓會計風險防范和控制,不能出現“管理為業務讓路”的現象。銀行的每一項業務都伴隨著對風險的分析、評判、監控、轉移、分解等處理方式展開的,風險始終伴隨市場而存在,要開拓市場就必然要承擔風險。風險防范和控制與業務拓展是一件事情的兩個方面,或者說是互為表里的。在沒有有效的風險控制和管理前提下,任何業務拓展都是盲目的,是一種賭博,走上的可能是一條不歸路。任何一談風險控制就犧牲業務拓展,或一談業務拓展就忽視風險控制的思想和做法都是錯誤的。應該面對現實,進行深入細致的調查研究,根據業務發展的需要做出精密的戰略部署和統籌安排。同時,要有條不紊、縝密地推進各項風險管理基礎工作,將風險控制在可以接受的范圍之內,使業務得到高質量、可持續的拓展。

三、 提高銀行會計從業人員的業務能力與服務水平

光有好的思想道德品質,光有好的法律法規意識,光有好的思想教育,具有全心全意為人民服務的思想,但是卻沒有為人民服務的本領與能力,怎么可能搞好自己的工作呢?所以,必須加強對銀行會計從業人員的業務能力與技能的培養。諸如現代的高科技辦公設備的使用,現代高科技手段的運用,現代科技意識的養成,都是必須提上議事日程的事情。具體來說可以加強業務的強化訓練,開展業務競賽活動,努力提高會計的業務能力,提高他們的辦事效率。隨著時代的發展,特別是隨著經濟的快速發展,人民的生活水平不斷提高,人們希望在現實生活中的辦事效率也非常高。只有提高會計人員的業務能力與服務水平,才能更好地為人民服務。

四、 加強對銀行會計業務制度化建設,加大監督管理的力度

俗話說:沒有規矩,不成方圓:一次實際行動,勝過十二大綱領。國家也好,單位也好,集體也好,組織也好,如果沒有相應的規章制度,沒有對有關規章制度的執行情況的檢查監督,就不可能把事情辦好。民間吃酒有酒令,民間玩游戲有游戲規則,這酒令與游戲規則是參與者必須共同遵守的,任何人不得違反,違反了,必須受到處罰。那銀行會計從業人員的“酒令”“游戲規則”,就是銀行會計的各種規章制度,各種守則。怎樣進行管理呢?答案當然是制度建設了。

最重要的是崗位責任制。根據各自工作崗位的業務特點制定相應的崗位責任,明確每一個工作崗位的具體任務,具體職責,具體注意事項,大到有關業務的保密規程,小到日常工作的規范程序,都應該一一清清楚楚明明白白地寫出來,掛在顯眼處。還要根據相關業務之間相互制約的規定,在制定制度時就要充分考慮到可能出現的復雜情況:如計算機人員與操作員之間必須分離、錢賬必須分管等,切實解決串崗、混崗、交換操作等問題。建立和完善各個崗位的操作規程,嚴格按章辦事。其次是從嚴格制度入手,查找會計部門的風險點,并制定切實有效的防范案件發生措施,強化崗位內控機制建設。著力解決一人兼多崗或隨意頂崗而給工作造成失誤的現象,對會計崗位人員進行定期不定期輪崗或分工調整。加強賬務的對賬管理工作,嚴格按規定要求雙人交換進行對賬,嚴格按有關規定和支付結算辦法要求加強對其他應收款、其他應付款等過渡性科目的核算管理,切實防范結算風險,確保國家財產和資金安全。嚴格執行授權制度,加強現場監管。

完善監督檢查制度。開展系統的全方位的監督檢查,重在防范,把安全防范的“關口”往前移。一是組織檢查組大面積地開展檢查活動,要發揮籌資、財會、保衛、紀檢監察等部門各自的職能優勢,同時又要加強協作形成綜合優勢進行檢查監督,以對各種違章行為起到震懾作用。二是做到既講求量,又講求質;既要按檢查內容進行檢查,如庫存現金、憑證,又要檢查本質上的東西,如操作程序、現場監管、技防設施、應急預案的操作熟練程度等。查出問題簽發整改通知書,并建立整改意見和追蹤檢查制度。三是檢查要與輔導相結合,對檢查中發現的問題,要告訴經辦人員正確的做法和應注意的問題,做到不得重犯錯誤。四是要緊跟市場,研究金融發展的新形勢,及時建立新業務監控體系,完善內部監督檢查機制。通過檢查以達到檢查促管理,檢查促規范,檢查促發展的目的。

獎懲分明。對發生的各種經濟案件,無論其職務高低、背景大小,都必須依法依紀堅決查處,該開除的開除,該移交司法機關的移交司法機關,不能心慈手軟。對發生的違法違紀案件要一查到底,分清責任。嚴格落實案件查處“四個不放過”,即原因未查清不放過,資金未追回不放過,人員未處理不放過,措施未落實不放過。對各類檢查中發現的各種違規違章行為,也要按照有關規定從嚴處理以杜絕隱患。在加大處罰力度的同時,也要實行獎勵,建立激勵機制。對那些遵章守紀,防范風險或者舉報,堵截案件的有功人員,要給予一定的物質獎勵。通過獎勵來鼓勵員工同各種違法違規違章行為作斗爭。

綜上所述,只要進一步加強銀行會計從業人員的職業道德教育,努力提高銀行會計從業人員的專業知識水平,提高銀行會計從業人員的業務能力與服務水平,加強對銀行會計業務制度化建設,加大監督管理的力度,對操作程序進行標準化建設與科學化管理,就能夠很好地防范銀行會計業務存在的風險。

(貴州大學明德學院會計專業2006級1班)