高校科研經(jīng)費使用與管理研究

[摘 要]科研經(jīng)費管理是高校財務(wù)管理的重要組成部分，本文在分析高校科研經(jīng)費現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，針對高校科研經(jīng)費管理中存在的問題，提出相應(yīng)的對策。

[關(guān)鍵詞]高校 科研經(jīng)費 管理

作者簡介：張記元（1966-），男，浙江奉化人，寧波大學(xué)職教學(xué)院計劃財務(wù)處處長助理、會計師。

近年來，隨著科研事業(yè)的蓬勃發(fā)展，我國在推動技術(shù)創(chuàng)新、增強(qiáng)綜合國力方面投入了大量的人力、物力和財力，國家發(fā)展創(chuàng)造知識產(chǎn)權(quán)能力大幅提高，基礎(chǔ)研究和前沿技術(shù)創(chuàng)新能力顯著增強(qiáng)。2006年我國專利申請量居世界第4位，國際論文總數(shù)的世界排名上升到第4位。高等學(xué)校作為我國開展科學(xué)研究的重要力量，聚集了大批的科研人才，除了完成正常的教育教學(xué)工作外，還承擔(dān)了一大批各級各類科研項目，科研經(jīng)費總量和科技創(chuàng)新能力顯著提高，科研經(jīng)費已成為高校的重要資金來源之一，科研經(jīng)費的使用和管理已經(jīng)引起了社會各界的關(guān)注和重視。

一、現(xiàn)狀

（一）科研經(jīng)費總規(guī)模逐年快速擴(kuò)大

國家、高校、企業(yè)等對科研經(jīng)費投入逐年上升，全社會研究與試驗發(fā)展經(jīng)費投入穩(wěn)步增加，國家財政科技撥款力度加大，但與發(fā)達(dá)國家相比還有很大差距。2003年全社會科學(xué)研究與試驗發(fā)展（簡稱R&D）經(jīng)費總支出達(dá)到1539.6億元，比上年增長19.6%，與當(dāng)年GDP的比例為1.31%；2004年全社會科學(xué)研究與試驗發(fā)展經(jīng)費總支出為1966.3億元，與當(dāng)年GDP之比為1.23%；2005年科學(xué)研究與試驗發(fā)展經(jīng)費2450億元，與當(dāng)年GDP之比為1.34%；2006年科學(xué)研究與試驗發(fā)展經(jīng)費支出2943億元，與當(dāng)年GDP之比為1.41%；2007年全社會研究與試驗發(fā)展經(jīng)費總支出達(dá)到3710億元，與當(dāng)年國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）之比為1.49%。2003年至2007年全社會研究與試驗發(fā)展經(jīng)費年均遞增22.3%，財政科技投入的增幅明顯高于財政收入的增幅。2006年的撥款額達(dá)1689億元，占國家財政支出的比重為4.2%。其中，中央財政科技撥款為1009.7億元，占中央財政支出的比例為10.3%；地方財政科技撥款為678.8億元，占地方財政支出的比重為2.2%，其中浙江省財政科技撥款為62.9億元，占財政支出的比重為4.29%。科學(xué)研究與試驗發(fā)展經(jīng)費中的大部分資金被高等院校與科研機(jī)構(gòu)享有，只有少部分用于企業(yè)。

（二）高校科研經(jīng)費來源呈現(xiàn)多層次、多元化

目前高校科研經(jīng)費來源和渠道出現(xiàn)了縱向多層次、橫向多元化的新格局。既有縱向科研經(jīng)費，包括國家、省、市的科技部門、教育部門、政府決策咨詢機(jī)構(gòu)、行業(yè)主管部門和行業(yè)協(xié)會等下?lián)艿目蒲薪?jīng)費，各高校為自設(shè)科研項目安排的科研經(jīng)費以及高校為縱向科研項目配套撥付的經(jīng)費；也有橫向科研經(jīng)費，包括與企業(yè)、團(tuán)體組織、個人等社會各界科研合作、科技咨詢、科技成果轉(zhuǎn)讓等取得的科研經(jīng)費。由高校與社會各界的橫向聯(lián)合等帶來的收入占高校整個科研經(jīng)費的比重逐漸增大，已超過國家財政撥付的科研經(jīng)費，使高校科研工作呈現(xiàn)社會化的趨勢，科研經(jīng)費的管理與核算也日顯復(fù)雜。

（三）科研經(jīng)費投入相對集中在高新技術(shù)領(lǐng)域

科研經(jīng)費的投入方向主要是集中在前沿高新技術(shù)，在信息、材料、空間技術(shù)、環(huán)境科學(xué)方面的投入比較充分，但應(yīng)用技術(shù)領(lǐng)域研發(fā)投入少，面向經(jīng)濟(jì)建設(shè)的研發(fā)投入則更少，企業(yè)自有資金投入成了應(yīng)用技術(shù)領(lǐng)域研發(fā)經(jīng)費的主要來源。2006年，我國科研經(jīng)費用于基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究、試驗發(fā)展經(jīng)費支出所占比重分別為5.2%、16.8%和78%，其中只有10%左右用于企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新，而發(fā)達(dá)國家財政科技支出中用于企業(yè)的比例為30%左右。高校、科研機(jī)構(gòu)的科研成果與企業(yè)的需求相脫節(jié)，對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動中科學(xué)研究與試驗的參與度比例較低。在經(jīng)濟(jì)建設(shè)領(lǐng)域需要大量的應(yīng)用技術(shù)，而在大量創(chuàng)造GDP的經(jīng)濟(jì)建設(shè)領(lǐng)域研發(fā)投入?yún)s不多，將影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。

（四）科研經(jīng)費投入與產(chǎn)出不對稱

高校與科研機(jī)構(gòu)的科研經(jīng)費使用效率低，科研項目成果質(zhì)量下降，科技成果轉(zhuǎn)化率低。我國每年取得的科研成果不少，據(jù)統(tǒng)計，近幾年來我國每年申請的專利技術(shù)有8萬多項，獲得省部級鑒定的科研成果有3萬多項。然而，專利實施率僅為10％左右，科技成果轉(zhuǎn)化商品率約20％，轉(zhuǎn)化后獲得規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益的比例大約在5％-10％，遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國家的60％-80％。由于科研經(jīng)費使用和管理中存在的問題，導(dǎo)致科研成果的水平和質(zhì)量直線下降，尤其是自然科學(xué)類課題更為嚴(yán)重。中國自然科學(xué)獎一等獎曾經(jīng)連續(xù)4年空缺，國家技術(shù)發(fā)明一等獎曾經(jīng)連續(xù)6年空缺，重點高校應(yīng)用型科技成果轉(zhuǎn)化的專利均價，2004年比2000年減少了近一半，而技術(shù)合同均價減少了三分之一。2006年教育部門的統(tǒng)計表明，近幾年來我國高校科技成果真正實現(xiàn)轉(zhuǎn)化與產(chǎn)業(yè)化的還不到10%。如排名在部屬高校科研經(jīng)費前20位的重慶某大學(xué)，從1996年到2005年，該校獲得的科研經(jīng)費增長了10倍，而專利申請數(shù)僅增長了1倍，發(fā)明專利數(shù)增長更不明顯，只有寥寥10多件。

二、問題

在科研經(jīng)費的管理和使用過程中，絕大部分院校能按照國家相關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)管理，合理使用。但審計和檢查發(fā)現(xiàn)，少數(shù)院校對科研經(jīng)費管理重視不夠，或管理制度不健全，或管理制度執(zhí)行不嚴(yán)格，影響了科研成果質(zhì)量和科研工作的正常開展。

（一）對科研經(jīng)費管理認(rèn)識不到位

目前，在高校不同程度地存在對科研經(jīng)費監(jiān)管工作的認(rèn)識誤區(qū)，一部分高校領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為拿到科研項目、獲得科研經(jīng)費可以提高學(xué)校的聲譽(yù)，科研項目和科研經(jīng)費越多，說明學(xué)校的科研工作做得越好，因此只注重科研項目數(shù)量與規(guī)模，對科研經(jīng)費監(jiān)管卻不夠重視。科研管理部門側(cè)重于科研項目的申報、立項及一些程序性的工作，認(rèn)為只要課題經(jīng)費能進(jìn)入學(xué)校財務(wù)帳上就可以了，至于科研經(jīng)費開支的情況如何，是否合規(guī)，是財務(wù)部門的事情。財務(wù)部門認(rèn)為科研經(jīng)費只是一種代管經(jīng)費，只要進(jìn)行簡單的收支核算, 忽視了對科研經(jīng)費支出合理性和真實性的審核。一些科研人員也認(rèn)為，科研經(jīng)費是科研人員個人能力和學(xué)術(shù)聲望取得的，科研經(jīng)費如何使用應(yīng)由科研人員支配，學(xué)校對于科研經(jīng)費的使用無需過多干涉和監(jiān)管。同時，許多科研人員不懂得財經(jīng)紀(jì)律和會計法規(guī)，致使科研經(jīng)費支出混亂的現(xiàn)象有禁不止，導(dǎo)致科研經(jīng)費濫用嚴(yán)重。

（二）科研經(jīng)費預(yù)算編制不合理

科研項目以課題組作為基本活動單位，也就是說科研經(jīng)費的使用是以課題組作為核算對象。課題負(fù)責(zé)人在課題實施過程中負(fù)責(zé)課題預(yù)算的申報和執(zhí)行，而課題負(fù)責(zé)人往往是非財務(wù)人員，預(yù)算觀念一般不強(qiáng)，預(yù)算管理意識普遍淡薄，認(rèn)為編制預(yù)算的目的是為了申報項目，因此僅憑經(jīng)驗估計，盲目羅列，很少作科學(xué)性與合理性研究，也不請財務(wù)部門人員進(jìn)行財務(wù)指導(dǎo)，編制的預(yù)算存在著明顯的問題，如預(yù)算沒有全面真實反映項目成本、虛列經(jīng)費支出項目、預(yù)算不夠細(xì)、虛高申報等等，使得科研經(jīng)費預(yù)算作用和科研經(jīng)費使用效益大打折扣，并成為科研經(jīng)費不合理支出的直接因素。

（三）日常報銷把關(guān)不嚴(yán)格

長期以來，由于財務(wù)部門沒有熟練掌握科研項目的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，或在核銷支出時項目預(yù)算管理不嚴(yán)格，致使科研項目中招待費、電話費、日用品、勞務(wù)費支出比重過大，將科研經(jīng)費支出轉(zhuǎn)為生活支出，致使項目支出結(jié)構(gòu)不盡合理。不論科研人員還是科研管理和財務(wù)核算管理人員，對科研經(jīng)費支出的報銷審核尺度一般比較寬松，形式審查重于實質(zhì)審查，報銷“不真實”和“偷梁換柱”的發(fā)票的現(xiàn)象時有發(fā)生。主要體現(xiàn)為虛開招待費和勞務(wù)費，到商場購買日用生活用品，卻開具復(fù)印紙、辦公用品等購買發(fā)票，堂而皇之地通過不真實的憑據(jù)報銷，更有人則向親戚、朋友索取票據(jù)來報銷，使科研項目成為“圈錢”項目，從而滋生腐敗，造成科研經(jīng)費流失。

（四）科研項目成本核算不完整

高校大多數(shù)教師承擔(dān)教學(xué)、科研雙重任務(wù)，其工資、津貼都在學(xué)校的人員經(jīng)費統(tǒng)一列支，其科研項目經(jīng)費支出中，只包含外購商品、服務(wù)的費用以及提取的、用于科研日常管理工作的項目管理費，而在科研活動過程中使用學(xué)校的房屋、儀器設(shè)備、實驗材料、水電等費用大多數(shù)學(xué)校都沒納入科研成本，也沒有向?qū)W校繳納一定的使用費，通常在學(xué)校教育事業(yè)費中列支，不能正確地、完整地核算科研項目成本。

（五）固定資產(chǎn)管理不規(guī)范

目前，高校科研經(jīng)費開支審批實行課題負(fù)責(zé)制，用科研經(jīng)費購置固定資產(chǎn)無須向?qū)W校有關(guān)部門提出申購，直接由課題組自行購置，從而導(dǎo)致對固定資產(chǎn)的重復(fù)采購，有些購置的設(shè)備長期閑置造成很大浪費。雖然學(xué)校要求課題組在購置固定資產(chǎn)后到學(xué)校國有資產(chǎn)管理部門辦理入庫手續(xù)，但由于學(xué)校對這些資產(chǎn)日常管理不嚴(yán)，固定資產(chǎn)在科研項目結(jié)題后往往不上交，也不用辦理資產(chǎn)交接手續(xù)，有的科研人員甚至把一些儀器設(shè)備像電腦、打印機(jī)、照相機(jī)等拿回家，供家人使用，固定資產(chǎn)變?yōu)閭€人資產(chǎn)，造成國有資產(chǎn)浪費和流失。

（六）科研項目結(jié)題不結(jié)賬，未進(jìn)行績效評價

目前，許多高校對科研管理重點放在爭取科研項目、科研經(jīng)費，忽視了對項目結(jié)賬的管理，結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象突出，增加了經(jīng)費管理成本，而且還導(dǎo)致科研經(jīng)費沉淀，使得有限的科研資金得不到有效的利用。2003年國家審計署對13所院校進(jìn)行的審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)，有17000多個科研課題結(jié)題，但卻沒有按照規(guī)定進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)存資金3.69億元。對于已經(jīng)完成的科研項目，在驗收時只注重技術(shù)、成果的驗收，而忽視科研投入與產(chǎn)出的對比關(guān)系、忽視對科研經(jīng)費使用綜合效益進(jìn)行評價。

三、對策

（一）加強(qiáng)教育，提高認(rèn)識

加強(qiáng)科研經(jīng)費管理，提高資金使用效益，是高校科技事業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展的基本保證。按照教育部、財政部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高校科研經(jīng)費管理的若干意見》規(guī)定，高校取得的各類科研經(jīng)費，不論其資金來源渠道，均為學(xué)校收入，必須全部納入學(xué)校財務(wù)部門統(tǒng)一管理、集中核算，并確保科研經(jīng)費專款專用。因此，各高校要做好宣傳教育工作，認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高校科研經(jīng)費管理的若干意見》。加強(qiáng)科研人員的財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)知識的教育，提高他們自覺合法使用科研經(jīng)費的意識。加強(qiáng)學(xué)校主管領(lǐng)導(dǎo)、科研管理部門和財務(wù)管理部門工作人員對科研經(jīng)費監(jiān)管工作的重要性認(rèn)識，增加科研管理和經(jīng)費管理知識。明確科研項目管理部門、經(jīng)費管理部門和項目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費使用與管理中的職責(zé)和權(quán)限，真正做到各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互配合與協(xié)作，提高科研經(jīng)費的使用效益。

（二）強(qiáng)化立項預(yù)算管理

在科研項目實行課題負(fù)責(zé)制的管理模式下，科研經(jīng)費監(jiān)管的核心是預(yù)算及其執(zhí)行，科研經(jīng)費預(yù)算是規(guī)范科研經(jīng)費合理使用的前提和依據(jù)。因此，課題組應(yīng)本著實事求是、量入為出的原則，合理編制經(jīng)費支出的全額預(yù)算，明確經(jīng)費來源和經(jīng)費開支計劃。預(yù)算應(yīng)包括與科研計劃相匹配的經(jīng)費收入預(yù)算、經(jīng)費支出預(yù)算、經(jīng)費負(fù)擔(dān)能力評估與經(jīng)費調(diào)劑計劃、科研資產(chǎn)發(fā)展預(yù)估以及科研風(fēng)險負(fù)擔(dān)能力預(yù)估。財務(wù)部門應(yīng)參與支出預(yù)算的編制，幫助課題組人員核算課題成本，合理制定項目預(yù)算，使預(yù)算既滿足研究工作的需要，又符合財務(wù)的各項規(guī)章制度，增加預(yù)算的可操作性。嚴(yán)禁虛列開支、夸大開支、不合理開支和預(yù)算缺乏執(zhí)行性等問題的發(fā)生。科研項目立項后，將經(jīng)下達(dá)單位審批后的支出預(yù)算交財務(wù)部門，作為財務(wù)部門支付的依據(jù)。

（三）加強(qiáng)科研經(jīng)費支出檢查審核

加強(qiáng)科研經(jīng)費使用支出情況審核是避免科研經(jīng)費被不當(dāng)或違規(guī)使用的關(guān)鍵。因此，高校在完善科研經(jīng)費預(yù)算管理的前提下，要監(jiān)督檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，進(jìn)一步加強(qiáng)對科研經(jīng)費使用支出的實時監(jiān)控與嚴(yán)格審核。一是要明確科研管理部門和財務(wù)部門工作人員的審核監(jiān)督職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行科研經(jīng)費預(yù)算，不得隨意調(diào)整預(yù)算。在注重科研經(jīng)費報銷手續(xù)規(guī)范的基礎(chǔ)上，更加注重對科研經(jīng)費支出是否符合預(yù)算范圍、使用標(biāo)準(zhǔn)及支出真實性進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，規(guī)范和控制科研經(jīng)費的開支。二是要充分利用信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等先進(jìn)手段，改進(jìn)科研經(jīng)費管理方式，如完善財務(wù)管理軟件系統(tǒng)，開發(fā)和完善預(yù)算管理功能，使財務(wù)管理軟件能按照科研課題預(yù)算項目進(jìn)行控制，并通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)將預(yù)算執(zhí)行情況及時、方便地反饋給科研人員，實現(xiàn)財務(wù)管理信息的有效共享和對科研經(jīng)費的實時、動態(tài)管理。

（四）嚴(yán)格科研項目成本核算

高校應(yīng)建立和完善全額成本核算制度，對科研活動中產(chǎn)生的材料費、設(shè)備費、差旅費、資料費等費用直接計入科研成本；對占用學(xué)校資源但無法準(zhǔn)確核算其成本的各項費用，如房屋費、儀器設(shè)備使用費、水電費、科研人員的工資、獎金、管理人員的工資等，要按照合理的比例進(jìn)行分?jǐn)偅嬋肟蒲谐杀荆瑴p少科研項目支出擠占高校日益緊張的事業(yè)經(jīng)費，保證科研經(jīng)費支出的合理性，同時可以優(yōu)化科研經(jīng)費的支出結(jié)構(gòu)。

（五）健全科研固定資產(chǎn)管理

凡用科研經(jīng)費購買的固定資產(chǎn)均屬于學(xué)校的國有資產(chǎn)，必須納入學(xué)校的固定資產(chǎn)賬戶進(jìn)行核算和管理。科研設(shè)備購置應(yīng)實行預(yù)算、申報、審批、購置、驗收制度，科研管理部門要對科研設(shè)備建立臺帳，由專人負(fù)責(zé)，并定期進(jìn)行資產(chǎn)清查，當(dāng)科研人員變動或項目結(jié)題時，財務(wù)部門要協(xié)同科研部門、國有資產(chǎn)部門及時進(jìn)行資產(chǎn)清查，并耐心細(xì)致地向科研人員的做好解釋工作，使其能配合學(xué)財務(wù)、科研、資產(chǎn)管理部門做好資產(chǎn)的清理、交接工作，避免科研設(shè)備滯留在科研人員手中，造成國有資產(chǎn)流失。合理調(diào)配和統(tǒng)籌使用科研設(shè)備和教學(xué)設(shè)備，實現(xiàn)資源共享，以提高科研設(shè)備的使用率，防止科研設(shè)備重復(fù)購置。

（六）加強(qiáng)科研項目結(jié)題結(jié)賬工作，建立科研經(jīng)費績效考核制度

各高校應(yīng)根據(jù)教育部、財政部和有關(guān)課題發(fā)布單位的相關(guān)規(guī)定以及學(xué)校的實際情況，制定校內(nèi)科研經(jīng)費結(jié)賬管理辦法，明確課題結(jié)賬時間和結(jié)余經(jīng)費的用途。科研項目驗收結(jié)題后，學(xué)校科研管理部門應(yīng)及時通知財務(wù)部門已結(jié)課題的有關(guān)信息，財務(wù)部門詳細(xì)分析科研成本，認(rèn)真核算結(jié)余，嚴(yán)格執(zhí)行科研經(jīng)費結(jié)余管理辦法，及時處理結(jié)余經(jīng)費，對無正當(dāng)理由逾期不辦結(jié)賬手續(xù)的科研項目，學(xué)校有權(quán)按照校內(nèi)管理辦法予以結(jié)賬。要逐步建立科研經(jīng)費使用的績效評價制度，在科研項目驗收后，組織專家對科研經(jīng)費使用的合理性、效益性進(jìn)行考核和評價，從而促進(jìn)科研成果的綜合效益和科研水平的提高。

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