當前施工企業資金管理存在的問題及對策

陳光謙

摘要：加強資金管理，提高資金運營效益是企業在競爭中立于不敗之地和保持可持續發展的重要保證。文章分析了施工企業資金管理的問題，并提出加強施工企業資金管理的對策。

關鍵詞：施工企業；資金管理；資金管理制度

中圖分類號：F275.1文獻標識碼：A

文章編號：1674-1145(2009)06-0089-02

資金作為企業賴以生存發展的血液，其運行狀況的好壞不但是衡量一個單位財務管理水平的重要標志，而且直接影響到一個單位的經濟效益，甚至關系到企業的生存與發展。近年來，由于建筑市場的競爭日趨激烈，資金緊張的矛盾日益突出，資金管理的問題也不斷暴露出來，已嚴重地制約了施工企業的生存和發展。加強施工企業的資金管理，已成為我們必須面對的一個現實課題。

一、當前施工企業資金管理的問題分析

當前，施工企業在資金管理上主要存在以下問題：

(一)認識不到位

一些施工企業領導對資金的管理認識不足，不重視企業資金的管理，財務資金管理還沒有被提高到應有的地位。不少施工企業整個理財活動仍缺乏科學的觀念、原則和方法，沒有專門的財務資金管理人員進行專門的、有一定知識和技術要求的理財工作，如提出目標、制定營銷計劃、編制全面財務預算和實施財務控制、評價與監督、修正和更新預算等。此外，由于經營理念陳舊，未能給企業進行準確市場定位，往往是發現有項目就跟蹤，見標就投。

(二)財務管理體制不夠完善

財務管理體制包括機構設置、人員配備、權責劃分等幾個方面的內容。一些施工企業，特別是中小施工企業由于規模小、管理不到位，財務管理體制往往不健全，財務管理各個環節的工作不能落到實處，出現“大家都管而無人負責”，各項工作開展的互動成本很大，辦事效率低。例如，由于機構設置不合理、人員配備不足、財務控制不能很好地進行、財務信息不能及時反饋、預算不能及時修訂等這些具體工作不到位，許多理財工具如資本預算、現金預算、存貨和應收賬款管理等在企業中也就不會受到重視或加以運用。相當多的施工企業尚未建立健全資金預算管理制度，有的企業雖然有了預算制度，但預算沒有成為企業組織生產經營活動的法定依據，有章不循，隨意更改，使預算成為擺沒。資金的收支缺乏統一的籌劃和控制，隨意性大，使用混亂，占用不盡合理，挪用生產經營資金從事長期投資的現象屢有發生，導致現金流量不平衡，支付能力不足，實際上靠借新還舊來維持經營；有的企業年末賬面利潤看似不少，但應收款居高不下，不良資產有增無減，長期掛賬，資金運作極度困難，時常難以支付到期的債務。

(三)資金管理水平低、使用效果差

盡管每個企業都可能制訂了資金使用計劃和各項費用開支計劃，但不少企業仍不能做到按計劃控制，導致計劃的可操作性差，有的甚至將計劃束之高閣，形成計劃與實際的嚴重脫節，使企業的資金管理變得盲目，影響企業資金的正常周轉和有效利用。特別是近年來隨著建筑市場施工隊伍的急劇膨脹，建筑市場的競爭日趨激烈，于是一些建設單位在工程發包時就提出某些不利于施工企業的要求。如墊資就是最為典型的附加條件。作為施工企業，為了在建筑市場中搶占一席之地，往往不得不接受建設單位的這些附加條件。而企業一旦為某項工程墊資，則會身不由己，或者喪失先期墊資應獲取的收益及承擔墊資損失，或不得不繼續墊資施工，但這樣的墊資工程，完工后墊資款則又可能轉變成拖欠款，資金管理就步入了惡性循環。這其中的原因不外有二：一是客觀上因受市場經濟等因素影響，有許多意想不到但又必須支出的項目，增加了各種費用的實際支出數；二是主觀上一些單位領導和管理人員沒有切實有效地抓好計劃控制這一關鍵環節。具體表現在盲目購置固定資產、加大管理費等非生產性開支、缺乏對外投資的控制、備用金管理不善等方面。

二、加強施工企業資金管理的對策

筆者認為，加強施工企業資金管理與控制，應從以下幾方面著手：

(一)切實轉變觀念

一方面，企業各級領導必須切實認識到資金管理對企業生存發展的重要性，將財務資金管理提升到企業戰略的重要位置上。另一方面，要從經營上轉變理念。瞄準目標市場，找準市場定位。由于資金管理涉及企業管理的方方面面，為此在經營理念上，施工企業必須認真細分市場，找準自己的市場定位，發揮企業的優勢，從源頭上加強控制，科學合理地篩選投標項目，再不能饑不擇食，見標就投。再一方面，要從支出上加強控制，強化全員參與的成本管理意識、全員全方位的成本控制，消滅虧損項目，配合各項措施走精細化管理的路子。

(二)建立切實可行的資金管理制度

一是建立投資論證制度，投資決策失誤是資金管理上的最大失誤，要在企業內設立投資論證程序，絕不可按個人意志草率行事。大的施工項目應請專門的咨詢機構參與論證。二是建立應收賬款管理制度，落實資金回收責任制，加快資金回籠。三是建立存貨資金控制制度，按需采購，把庫存量降低到最低水平。四是建立財產物資清查制度，避免潛虧因素帶來資金沉淀。

(三)全面強化企業的資金管理

全面強化施工企業資金管理，應著重抓好以下幾個方面：

第一，資金預算管理。施工企業必須推行全面預算控制，強化資金預算管理。要建立和完善預算編制、審批、監督、考核的全面預算控制體系。預算范圍由單一的經營性資金收支汁劃擴大到生產經營、基建、投資等全面資金預算。預算主體包括企業內部各獨立核算單位。預算編制采取逐級編報、逐級審批、滾動管理的辦法，預算一經確定，即成為企業內部組織生產經營活動的法定依據，不得隨意更改。

第二，資金的風險管理。企業資金風險主要有使用風險、在途風險和或有風險。在資金風險管理實務中，我們要樹立“錢流到哪里，管理、監控就緊跟到哪里”的管理理念，將現金流量管理貫穿于企業管理的各個環節，高度重視企業的支付風險和資產流動性風險。嚴把現金流量的出入關口，對經營活動、投資活動和籌資活動各個環節產生的現金流量進行嚴格管理。施工企業監控的重點應包括：一是資金收入方面。應收款項是否應收未收或緩收；在建項目資金是否及時回籠；已完工項目是否及時撤場；處置資產的審批及款項收回等。并分析當期的實際資金收入與預算收入的差異及其成因。二是資金支付方面。應付款項是否存在支付風險；大額資金的立項、審批、支付是否符合規定；當期的實際資金支出與預算是否存在差異及其原因分析。

第三，資金的日常管理。資金的日常管理主要包括資金使用過程中的審批管理、報表管理和跟蹤管理。企業資金審批程序制定應遵循“便捷、高效、有利于控制”的原則，預先設定相應的資金審批程序和權限，按權限分級進行審批。另外，企業應定期或不定期地對資金使用情況進行檢查，既能通過日常的報表了解全面情況，又能通過專項檢查發現資金預算執行過程中的深層次問題，特別是應收賬款、預付賬款、其他應收款等，往來賬目應逐筆實行跟蹤管理，應將部門負責人、業務人員的績效同應收款項的回籠速度和回收金額掛鉤，并制定相應的獎罰辦法，確保“錢出去，貨進來”、“貨出去，錢進來”，把壞賬損失降到最低程度。

誠然，企業資金管理還涉及許多方面，例如收入管理、費用及支出管理以及資金管理人員的業務素質和職業道德水平的提高等。

三、結語

總之，施工企業要適應市場競爭，就必須不斷提升自身的實力，保證企業資金的良性循環。而要保證企業資金的良性循環，就必須在資金管理上建立一套行之有效的管理制度，從完善機制、健全制度人手，努力使資金運動的各個環節處于可控狀態，從而優化資金結構，盤活沉淀資金，加大監控力度，有效規避資金風險。只有這樣，施工企業的資金管理水平才能得到真正的提升。