基于八位一體內控實時管理機制研究

王明慧+周安

摘 要：完善內部控制體系、防范經營風險是電力企業提升資源配置效率，最終實現經營目標的重要保證。針對目前電力企業內部控制管理機制的現狀與不足，以國資委制定的《中央企業全面風險管理指引》、財政部等五部委印發的《企業內部控制基本規范》和國家電網公司的《內部控制手冊》等為指導，借鑒美國COSO框架及國際內控先進理念，探索電力企業基于八位一體內控實時管理機制的建設，可為電力企業可持續發展奠定堅實的基礎。

關鍵詞：八位一體；內部控制；實時；管理機制

中圖分類號：F279.23 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）29-0183-02

一、電力企業內控管理機制的現狀與不足

如今，大部分電力企業已逐步認識到內控制度的重要性，但更多的時候只注重于生產、營銷等大環節，忽略了環節之間的機制牽連、業務壁壘等問題。雖然電力企業已開始加強內部控制，但在內控制度建設方面還有很大的提升空間。

（一）業務壁壘

電力企業是由多個部門同時運行發展的，但是部門間存在的業務壁壘為部門協同性工作造成了不必要的障礙。例如，由于電價政策分省實施，各單位營銷電價碼編制和變更規則不一致，營銷、財務應用系統數據結構不統一，無法共享，嚴重影響了信息的及時性，對企業風險評估、資產管理等方面形成了障礙。因此，進一步消除業務壁壘，實現企業信息資源高度共享、業務融合，必須建立高度統一的業務管理規則。

（二）依法經營、管理體系不夠完善

按照電力企業內部管控制度，財務部門主要負責電費收入總賬的匯總與管理，營銷部門主要負責電費收入明細賬的編制和管理。但現如今，營銷部門依舊沒有成立匹配財務管理需求的機構與人員，電費收入明細賬不符合會計核算準則，無法實現賬證相符、總賬和明細賬之間的映射關系。亟須將營銷與財務的數據結構統一，實現業務流程規范化，通過統一應收電費收入總賬與明細賬的核算規則來規避經營風險[1]。

（三）基于八位一體內控實時管理機制的建立

“八位一體”是以流程為基礎，將職責、制度、標準、風控、考核、信息、價值作為核心要素建立的協同機制。（1）流程體系與職責體系的融合；（2）流程體系與標準制度體系融合；（3）流程體系與風控體系融合；（4）流程體系與考核體系融合；（5）實物流、信息流和價值流融合；（6）構建業務協同機制

（四）優點

基于八位一體內控實時管理機制與現有的內控制度相比，具有以下優點：一是涉及的內容更加廣泛，強調了財務部門與其他部門間的協調與平衡；注重資源的最優配置，減少了職務交叉浪費。二是有利于推進營財一體化體系的搭建，破除各業務協同障礙，深化業務融合，消除業務壁壘這一突出問題。三是著重于對信息要素的利用，強化對財務的實時監督，進一步加快財務集約化的進程。四是注重財務數據治理，提高數據傳輸共享的準確性和時效性。

（五）設計流程

基于八位一體內控實時管理機制設計流程為：業務分析—流程設計—運行監控—缺陷診斷—持續改進—跟蹤審計。

首先，對財務部門未來一年的業務進行計劃分析，合理分配給專業人員，由他們完成初步設計；然后，進行人員內部協調，減少職務交叉浪費，達到資源最優配置；最后，確定最終計劃方案，并對其執行過程實時監控，如發現問題或者缺陷，可以及時改進，對結果做到實時跟蹤與監督。

（六）建設方法

1.管理層加強對內部控制、風險管理意識的重視，并建立內部控制和風險管理工作的領導小組，來全面統籌規劃內部控制體系的建設。

2.精簡機構設置、優化業務流程、提升執行效率。按照國網公司“三集五大”：人力資源集約化、財務集約化、物資集約化、“大規劃”、“大檢修”、“大建設”、“大運行”、“大營銷”的要求，設置業務部門和業務支撐以及實施機構。

3.構筑內部審計防火墻，積極發揮內部控制與風險管理的監督作用。內部審計承擔著企業監察管控職能，在內控和風險管理方面能夠發揮獨一無二的作用。

4.通過統一認識，凝聚力量，創建和諧共進的文化氛圍，打造堅實的內部控制基礎。企業文化是指企業在生產實踐過程中逐漸形成的價值觀、經營理念與企業精神，為整體團隊所認同并遵守，以及在這個基礎上形成的行為規范。良好的企業文化，不僅可以增強企業凝聚力和競爭力，更能使員工產生主人翁意識，從根源上杜絕可能發生的經濟違規的風險。

二、開展風險評估，識別分析經營活動風險

風險評估是企業在經營活動中對相關風險的及時識別和系統分析，用于合理確定風險應對策略。電力企業要開展風險評估，首先要從控制目標相關的內、外部風險部風險正確的辨別開始，并確定企業對應的抗風險能力；其次，需要采用定量結合定性的分析手段，并依據風險發生概率的大小以及其影響比重等眾多因素對風險進行分析、評估與排序，以此來明確關注的核心風險與優先管控的風險。

三、采取控制措施，保證企業風險“可控、能控、在控”

企業結合風險應對策略，綜合運用以下幾種控制措施對各種業務和事項實施有效的控制。（1）不相容職責分離控制；（2）授權審批控制；（3）財產保護控制；（4）預算控制；（5）運營分析控制。

四、加強信息溝通，搭建企業內部信息渠道

電力企業上線實施SAP人力資源管理（HR）、財務管理（FI/CO）、物料管理（MM）、項目管理（PS）、設備管理（PM）模塊，并與預算管理系統、綜合計劃管理系統、安全生產管理系統、營銷系統等外圍管理系統有效銜接，來實現業務流帶動實物流、資金流、信息流，使電力企業資源管理系統高效運轉。對內部環境實行信息化管控，使內部控制兼具人工控制與程序控制相融合的特點。通過將流程重組和固化，以“自動控制”代替“人為控制”，進一步規范業務操作流程；同時以“實時控制”代替傳統的“滯后控制”，提高業務處理效率。信息技術可提供有效的檢查線索，使數據收集的觸角延伸到原始憑證的所有場所。財務人員減少了人工整理、篩選財務數據的業務工作量，便可與客戶單位合作，參與電力企業各項經營活動與經濟決策，為企業提供更富價值的服務。

五、設立內部監督，實現內控實時管理與持續改進

電力企業要通過實施有效監督來合理保證內部控制體系的持續有效運行。建立以日常管理為主，定期檢查與突擊檢查為輔的內部控制監督體系。

建立“以防為主”的業務防線，在業務管理中制定相互牽制的制度。各專業部門實施業務領域內部控制，防范本領域業務風險。

建立“以查為主”的監督防線，構建企業內部監督網絡，建立主要領導統籌、分管領導主抓、責任部室牽頭、專業協同聯動的機制。根據外部環境變化和生產經營的需要，財務、審計、監察等部室協同，組織開展各類專項檢查，充分發揮財務稽查、審計監督在內部監督的主要作用。

六、建立內部控制體系評價制度，促進內部控制建設不斷完善

內部控制體系的設計需要兼顧科學合理性、實施成效性和內部獨立性三個方面，以便及時發現問題，提出改進措施，不斷完善內部控制。

電力企業可將外部審計公司聘請來評估本企業本年度的內部控制狀況。內控評價圍繞內部環境、風險評估、信息溝通、績效考評、內部監督等要素，主要內容包括資金管理、預算管理、采購與付款等方面。

七、主要成效

1.適應電力市場發展要求

任何一個企業都不是孤立存在的。企業經營行為的改變是行業環境因素作用的結果。如今，競爭型的電力市場已經形成，電力企業在外部環境影響和內部管理改革的狀況下，實施八位一體內控實時管理機制將提高信息的及時性、資源管理深入性、風險評估全面性等，使電力企業在競爭的激流中穩步前進。

2.適應“三集五大”變革要求

八位一體可以保障“三集五大”體系高效協同運轉的管理途徑，使“八位一體”協同機制進入一個良性循環，形成企業運營的新常態，重點在“建”，關鍵在“用”。把“八位一體”作為實現企業出色運營的核心保障，遵循“構、建、管、用”建設路線，堅固、踏實地推進各項工作，可以有效實現“三集五大”總體集成、專業協同、扎根落地等目標。

3.適應資產全壽命周期管理體系要求

資產全壽命周期管理是一項系統性的創新管理工程，建立八位一體內控實時管理機制主要在三個方面適應資產全壽命周期管理體系的要求，分別是安全、效能和周期成本方面。安全方面，有效避免發生電網事故、設備事故和人身事故等；效能方面，運用科學的檢修方式及時排除設備隱患，提高資產的使用效益；周期成本方面，精細財務管理，制定嚴格的成本管理預核算制度。

通過八位一體的內控實時管理機制來適應資產全生命周期管理體系，是實現實物管理和價值管理的有效結合，可以對電力企業的資產在設計、構建、使用、報廢系統等方面優化，也可以實現電力企業在資產全壽命周期內發揮最大經濟價值與使用價值的最優結合。

結語

隨著社會的進步，電力市場的改革不斷加強，導致電力市場競爭激烈。但因大規模投資、管理分散等特點，電力企業迫切需要建立完善的內控實時管理制度。八位一體內控實時管理機制的形成，實現了由分散式多職能管理體系向基于流程的統一管理體系的整合提升，符合現代電力企業的內外環境。推動管理職能驅動向流程驅動的轉變，提高信息反饋的及時性、資產管理的合理性、風險評估的全面性，并促進信息架構的持續完善以及業務應用信息系統的緊密集成，最終達到電網堅強、資產優良、服務優質、業務優秀的一強三優戰略。

參考文獻：

[1] 高晶.“營財一體化”建設研究與實踐[J].中國電力企業管理，2016，（5）：15.

[2] 張偉晶.淺談企業內部控制[J].中外企業家，2013，（7） ：5.

[3] 江蘇電力.讓流程穿越職能壁壘[J].企業管理，2014，（6）：15.

[4] 徐東亮.淺議建立和完善事業單位的內部控制制度[J].網絡財富，2008，（5）：23.

[5] 馬紅梅.如何加強內部會計控制[J].國際商務財會，2008，（10）：10.

[6] 莫曉明.探索財務管理集約化新模式[J].國家電網，2011，（11）：1.

[7] 王敏.淺析企業內部控制管理[J].經濟研究導刊，2011，（6）：5.

[8] 姚麗萍.解讀企業內部控制與財務賬務處理的幾個關系[J].現代經濟信息，2010，（12）：23.