我國中小企業財務管理存在問題及分析

王棣華

[摘要]財務管理已經不再是傳統的“管賬”,其重要意義可以貫穿企業的成長、成熟乃至衰退等每個階段,影響到企業產品開發、產品生產、經營、銷售、人事任免等。文章就我國中小企業財務管理方面存在的問題進行分析,提出建議,希望我國中小企業在完善的財務制度監控下做好每項工作。

[關鍵詞]財務管理;中小企業;營運資金;競爭力

[中圖分類號] F235.99[文獻標識碼] A

[文章編號] 1673-0461(2009)06-0078-05

“財務管理是水,企業必定是舟”。財務管理已經不再是傳統的“管賬”,其重要意義可以貫穿企業的成長、成熟乃至衰退的每個階段,影響到企業產品開發、生產、經營、銷售、人事任免等。企業辛苦所得任何一筆資金,無論大小都得記載在財務部門,從財務部門中支出。財務管理已經是企業發展的支點,在企業之中起著牽一發而動全身的作用。

一、中小企業的界定和優勢

(一)中小型企業的界定

1.我國對中小企業界定

我國在建國初期曾按固定資產價值劃分企業規模。1962年改為按人員標準對企業規模進行劃分,3000人以上的為大企業,300～500人之間為中型企業,300人以下為小企業。1978年,國家計委發布《關于基本建設項目的大中型企業劃分標準的規定》,把劃分企業規模的標準改為“綜合生產能力”。1984年,國務院《國營企業第二步利改稅試行辦法》對中國非工業企業規模按照企業的固定資產原值和生產經營能力劃分標準,主要涉及的行業有:公交、輕工業、電子工業、醫藥工業和機械工業中的轎車制造企業規模劃分。1999年再次修改,將銷售收入和資產總額作為主要考察指標:分為特大型、大型、中型、小型四類,其中年銷售收入和資產總額均在5億元以下,5000萬元以上的為中型企業,銷售收入和資產總額均在5000萬元以下的為小型企業,參與劃型的企業范圍原則上包括所有行業各種所有制形式的工業企業。

2.國外對中小型企業的界定

(1)不同的國家劃分標準。如巴西采用雇用人員標準,斯里蘭卡則采用設備投資標準。不同國家的同一劃分標準,但具體值區間不同,如同為雇員人數標準,澳大利亞取值區間為[0,500]、巴西為[5,520],挪威則為[0,100]。

(2)不同行業標準或取值區間。如英國的制造業、建筑和采礦業采用雇員人數標準,而零售業則采用營業額標準;同為雇員人數標準,就取值區間而言,制造業為[0,200],建筑和采礦業為[1,25]。在美國20世紀50年代將制造業中的250人以下企業界定為中小企業,現在則將上限提高到500人,這是因為隨著時間的不同,行業整體規模結構也會發展變化。

(二)中小企業的優勢

1.中小企業發展具有旺盛的生命力——“小的同樣精彩”

小孩穿著大人鞋,走起路來多么艱難,而我們身邊的許多中小型企業不是正在如此艱難地行進嗎?穿一雙合腳的鞋該有多好,大企業不是什么都好,大企業的管理也未必科學,身邊的大企業有幾家日子好過呢?大企業的問題在很大程度上就出在它的流程過長,管理層次太多,管理機構人員臃腫上。近20年來,日本、美國的大企業提出“小的是美好的”的口號,改造他們的大企業;我們的許多大企業也已認識到這個問題,正在改制和調整,但還遠未到位。中小企業還是切合企業實際地探討適合自己情況的管理方法為好。企業所處行業不同,規模不同,條件各異,關鍵是適合自己。管理上沒有通式,大的未必好,小的也未必不精彩。

當前,在我國企業所有制構成中,國有企業的主導地位雖然沒有改變,但絕對數的比重則下降到目前的1/3。我國現有的中小型企業有3980萬戶,其占全國企業總數的比重、創造就業機會比例、在全國利稅收入的貢獻比例、占全國工業總產值的比重、占全國銷售收入的比重以及占全國出口額的比例分別達到99%、75%、40%、60%、60%和60%。從世界范圍看,中小企業也表現出旺盛的生命力。比如,美國經濟連續八年走勢強勁,得益于一大批高科技中小企業的迅猛發展。根據美國國家科學基金的研究,每1美元的研究和發展費用取得創新數,小型企業為中型企業的4倍,為大型企業的24倍,小企業的創新占全部創新的55%。

2.盲目擴大企業規模的誤區

近年來,許多中小型企業有好大的傾向,經營稍有起色,就產生投資擴張的沖動。盲目投資,急于做大。把有限資金和有限的信用都用于固定資產的大規模投資,生產能力是上去了,但經營管理能力、市場開發能力和進一步的融資能力跟不上,形成大生產、小市場和流動資金的匱乏,從而把企業推向死路。還有一些企業,不做市場調查研究,不能正確判斷擴張時機,投資時機與高速發展往往不吻合,或過早大量投資卻無力培育出規模市場,結果做了“先驅”;或在市場最火爆的時候,大量投資,在形成生產能力時,市場卻進入衰退期,造成投資過剩,資金沉淀,無法收回。在這些中小企業的領導者看來,似乎企業只有做大才能自下而上,這實際上是一個誤區。

企業做大做小,有其規律,要受行業、市場、時機、實力、能力多方面的約束。該大則大,該小則小,盲目做大,必然陷入膨脹陷阱。由此,造成企業失敗的數量巨大,“大而后死”的現象頻繁發生。許多企業規模較小的時候還贏利,但做大以后卻賠得一塌糊涂,教訓多多,應予以吸取。做大并非不好,關鍵要量力而行。

二、中小企業財務管理中存在的問題

(一)中小企業的財務管理目標應當改革

企業價值最大化——這是幾乎所有書本、材料上都提出的企業財務管理目標。但是該目標是否符合企業生存與發展的規律?近年來,諸多學者為了克服股東財富最大化目標的局限,以企業價值最大化目標取而代之,我認為這存在認識和理解上的片面性。

1.該目標的缺點與不足

該目標聽起來很有道理,似乎實現企業價值最大,就能滿足企業各相關經濟利益主體的目標需要,但仔細分析,它的缺點似乎就更多了。

(1)企業價值這個概念很不準確,可以作多種解釋。從性質上看,企業價值有企業經濟價值、企業社會價值、企業人文價值之分;從時間上看,企業價值有過去價值、現在價值和未來價值之別。這里所講的企業價值究競指哪種企業價值并不十分清楚。

(2)它沒有明確企業財務管理最終的目標究競是什么,這與社會主義基本經濟規律也不太相符。

(3)它未能把組成企業的各經濟利益主體的目標明確表示出來。

(4)該目標很難進行分解,不能把它落到實處。

(5)影響企業價值的因素太多,好多外部因素企業財務部門也無法控制。

以上五種缺陷的存在,說明它并不適合作為企業的財務管理目標,而應作為一種經營理念。

2.財務管理目標

為了克服以上企業財務管理目標存在的各種缺點,結合中國國情,在1995年《理論與現代化》上有一篇題為《論企業目標及其評價指標體系設計》的文章,該文作者將市場經濟下的中國特色的企業財務管理目標定義為“以國家方針政策為依據、市場為競爭導向、力求在企業生產經營和經濟效益穩步增長基礎上,實現企業所有者財富和職工人均收入最大化”。這句話看起來有些冗長,但是我認為把它作為我國企業的財務管理目標還是比較合適的。

(1)它符合社會主義基本經濟規律。社會主義基本經濟規律要求最大限度地滿足整個社會經常增長的物質文化需要。社會由企業來組成,企業由所有者、經營者和廣大職工來組成,各企業都能最大限度的滿足這三個經濟利益主體的需要,社會主義的基本生產目標就實現了。社會主義的本質要求是最終達到共同富裕,企業財務管理終極目標,就是要使組成企業的各個經濟利益主體都富裕起來。

(2)它直接明確企業的目標由企業所有者目標、經營者目標和職工目標來組成,主張三方利益主體通過協商使各自的目標統一于企業的財務管理目標之下。

(3)均可用貨幣量化,便于分解。

(4)概念清楚、表達準確、沒有疑義。

(5)如果將財務管理目標量化,應將每股收益、股利支付、人均收入作為企業財務管理的目標。

(二)企業財務管理活動中存在問題與分析

1.機構設置不健全,人員素質偏低,財務管理職能未得到發揮

我國中小型企業的組織形式主要有三類:獨資、合伙、股份合作制。獨資企業和合伙企業的所有權與經營權兩權結合,股份合作制企業的全員持股的經營權與所有權相結合,其組織形式與大企業的兩權分離不同。因此許多中小企業是家庭式的經營方式,企業管理水平落后,內部分工模糊,職能不清,內部管理粗放。目前,中小企業在會計機構設置上存在兩種情況:一是設置會計機構,但層次少,分工不明確,兼職多;二是有些獨資小企業根本不設置會計機構,需要上報報表和納稅時,再突擊編報,予以應付。對于設置會計機構的中小企業,也只是實行集中核算方式,會計機構管理層次少,甚至一人身兼幾職,因此,也就談不上專職財務管理,財務管理的職能由會計機構或其他部門兼管,或由企業主管人員一手包辦。由于小企業會計主體的特殊性,決定了企業會計機構相對簡單。但麻雀雖小,各種性質的經濟活動都會發生,這就決定了中小企業的會計人員要根據需要變更工作崗位,每個會計人員接觸的會計業務種類的面比較廣,因而對會計人員的業務技能要求比較全面,綜合能力要強。但是目前很多中小企業在財會人員的使用方面是任人唯親,致使財會人員素質不高,這直接影響中小企業會計信息質量,此種種現象是中小企業發展過程中非常普遍。但隨著企業規模的擴大,產品的升級換代,必然對財務人員提出更高的要求,如若仍認為財務就是“記賬”和“算賬”,那么,財務管理的職能就無從發揮,有效的財務分析與預測信息不能提供給管理者,企業經營決策只能始終處在低水平狀態。

2.融資困難,資金嚴重不足

一方面,中小企業典型的管理模式是所有權與經營權的高度統一,企業的投資者同時就是經營者,這種模式勢必給企業的財務管理帶來負面影響。中小企業中相當一部分屬于個體、私營性質,在這些企業中,企業領導者集權現象嚴重,對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究,致使其職責不分,越權行事,造成財務管理混亂,財務監控不嚴,會計信息失真等。企業沒有或無法建立內部審計部門,即使有,也很難保證內部審計的獨立性。

另一方面,企業管理者的管理能力和管理素質差,管理思想落后。有些企業管理者基于其自身的原因,沒有將財務管理納入企業管理的有效機制中,缺乏現代財務管理觀念,使財務管理失去了它在企業管理中應有的地位和作用。

三、規范中小企業財務的建議

(一)轉變用人觀念,建立新的用人機制

學習和確立當代新管理理論的四大核心理念。要搞好這一工作,企業領導和財務管理人員必須轉變傳統過時的管理理念,學習和確立起當代新的管理理念。

當代新的管理理念有四:

1.社會責任理念

這一新管理理念與傳統的管理理念的差異就在于:傳統管理理念主要關注如何盈利的問題。新管理理念超越了這種“企業特性”,把包括企業在內的所有管理對象或單位,都提升到社會化的高度思考,把企業的存在與發展植根于社會大系統的協調運行和動態平衡。因此,比起傳統管理理念,它突出強調企業利潤要與企業的社會責任相聯系。用喬西亞羅伊斯在《忠的哲學》中的話說,利潤不是企業的目標而是結果,真正的目標的一系列價值和原則忠誠的頂端是對這些價值和原則的全身心奉獻。

2.人本理念

這一理念認為企業利潤并非企業的終極目的。它是手段而非目的,是結果而非目標。企業的真正意義上的目標是人,不是物。在管理理念上要變以往的物資管理為人本管理。這種新的人本理念特別強調人在組織中的成長,即所謂在企業中成就和實現自我。它把人看作不再是僅僅為了企業利益及其目的而生存,不再是實現企業利潤的工具,反而是企業連同其目標都是為人而存在著的。人成為管理核心與目的,管理以人為本。尊重人、依靠人、為了人是這種新管理理念的基本要義,凝聚人的合力、塑造高素質的人成為企業管理的基本內容,開發人的潛能、促進人的全面發展是企業管理的重要任務和終極目的。

3.盟約理念

這種理念認為企業的員工在企業中工作,決非是履行一紙契約,用自己的勞動換取報酬那么簡單。企業員工選擇企業,實際上是對他們生存方式的選擇,他們所從事的職業和工作,實際上是他們對所選擇的個人發展模式的追求,他們由此就將自己的命運和所選擇企業的命運捆在了一起。不僅他們是這個企業的,反過來企業也是他們的。他們在企業中成長,既是他們的要求,也是企業的責任。這種員工個人要求與企業責任的統一是現代企業發展最內在的動力。不僅如此,這種統一更為深刻的意義在于,它打破了傳統的契約關系,在企業成員之間以及企業與其員工之間造就了一種新型盟約關系。這種新型盟約關系建立在對價值、目標、重大議題以及管理過程的共同誓愿上面。這種新型的盟約關系內在包含著一種新的工作觀,即通過工作健全的發展成就個人的幸福。

4.人力資本理念

傳統的管理理念把企業的人力支出作為成本的一部分,人力成本的提高就意味著企業利潤的降低,人力成本的降低就意味著企業利潤的增加。新的管理理念把人力看作資本,要求它不斷增值。企業擁有增值更快或增值能力更強的人力資本,被公認為是一個企業立于不敗之地的真正法寶和企業不斷發展的動力之源。因此,企業管理的中心任務應當是創設和營造適宜人的成長或人力資本增值的機制和環境。

(二)根據企業自身狀況,優化企業資本結構

1.資本結構理論

資本結構理論是現代企業財務管理理論的重要組成部分,優化資本結構則是實現企業財務管理目標的重要內容。企業的資本結構是由于企業采取不同的籌資方式形成的,表現為企業長期資本的構成及其比例關系,即企業的長期負責、優先股、普通股權益的結構。各種籌資方式及其不同組合類型決定著企業的資本結構及其變化。只有當企業資本結構處于優化狀態,企業價值才能實現最大化。現代企業資本結構不同于傳統企業資本結構,它不但是指企業的有形資本,還應包括企業的無形資本和人力資本。

2.企業的有形資本

一是投資。即以收回現金并取得收益為目的的現金流出,主要是直接投資、間接投資、長期投資、短期投資、流動資產方面的投資。

二是融資。是指融通資金,例如,企業發行股票、發行債券、職得借款、賒款、租賃等。具體分為權益資金和借入資金、長期資金和短期資金。

三是股利分配。是指在企業賺得的利潤中,有多少作為股利發放給股東,有多少留在企業作為再投資。

3.優化企業資本結構

一要提高企業的盈利能力。因為企業投資利潤與財務杠桿作用呈正方向變動,企業盈利能力的提高有利于財務杠桿作用的提高。企業應通過合理配置資產,加速資金周轉,降低產品成本,改進產品質量和結構等措施,促進企業盈利能力的增長。并將企業各類負債的加權平均成本率作為投資利潤率的最低控制線,以防止發生負的財務杠桿影響。因此,企業在追求投資報酬率時,應注意投資報酬與經營風險的協調平衡。

二要降低企業負債利率。企業負債利率與財務杠桿作用呈反向變動關系,降低負債利率能增加財務杠桿的正效益。企業應通過比較各金融機構的信貸條件和各種舉債方式的特點,選擇適合企業生產經營所必須且利息成本較低的負債資金。如預計今后利率有上升趨勢時,企業應選用固定利率計息的借款,以避免利息支出的增加,反之,選用浮動利率計算的借款。另外,企業還可以通過選擇合理的還本付息方式,最大限度降低借款實際利率,根據企業資產配置的要求,優化借款結構,在不增加籌資風險的情況下,最大限度利用短期貸款。

(三)樹立規避風險的意識

雖然中小企業船小好調頭,但風險無處不在,隨時可能發生,所以加強企業的風險防范和規避十分必要。通過日常財務管理,為企業做好經常保健,立足財務分析,為企業“診斷、把脈”,隨時發現問題,提前財務預警,增強風險抵御力,減少決策中的失誤。

(四)建立健全規范的財務管理制度

1.中小企業財務會計制度

中小企業財務會計制度是關于中小企業財務會計方面規范的總和。財務制度是關于資金籌措與運用管理、成本費用的計算與管理、收入及利潤的管理、財務報告及財務評價等的規定。會計制度是關于會計核算和會計報告方面的規定,包括確認、計量、記錄、報告等。中小企業財務會計制度是企業內部管理制度的重要組成部分。在中小企業創立和成長過程中,逐漸建立一套完整、科學、系統的財務制度,有利于規范企業經營者和各級管理人員的行為,使企業各部門、各有關人員明確責任,相互之間形成有效牽制和制約關系,也有利于對會計機構內部本身起控制作用。由于中小企業不同于大型企業,制定財務會計制度,應針對自身的特點。

2.建立中小企業會計制度

包括的內容主要有:會計憑證的種類、格式及填制、傳遞程序;會計科目名稱和格式;賬簿組織形式和格式;記賬方法、記賬程序和記賬規則;費用歸集,成本計算方法和財產清查方法;會計報表種類、格式、編制方法;會計資料的分析利用;會計檔案的保管和銷毀規定。

3.建立中小企業財務制度

包括的內容主要有:流動資產內部控制制度(現金收支管理辦法、銀行存款管理辦法、應收賬款管理辦法);財產物資管理制度;成本費用管理(費用報銷辦法、成本計算與分析)制度;采購、銷售業務的內部控制辦法;企業財務收支管理制度;企業利潤及其分配管理制度;工資及福利制度;企業財務機構和人員配備制度。

(五)中小企業取得持續競爭優勢的措施

1.企業創新

在知識經濟時代,企業發展與競爭優勢更取決于企業的創新能力。企業的競爭優勢主要取決于企業的技術優勢和管理優勢。因此,知識經濟時代企業間的競爭是企業創新能力的競爭,創新能力的競爭歸根到底又是企業在知識生產、占有和有效利用方面的競爭。只有堅持不懈地進行創新,企業才能把自己有的和可利用的知識資源轉化為現實的生產力,轉化為實實在在的競爭優勢。與此同時,新的知識資源又被源源不斷地生產出來,從而又進一步促進企業的創新。總之,創新是它的活力之源,是其在激烈市場競爭中求生存、發展的必然選擇,更是其立身之本。

2.緊跟時代潮流,大膽創新

(1)想別人未想,做別人未做。創新可以是一些驚天動地的發明,但對于中小企業而言,創新更多的是開發靈感,關心別人未能關心的事,并從中發掘無限商機。

有一家調味品生產企業通過一項小小的創新,不但提高了企業聲譽,而且相應增了產品銷量。其實該企業的做法很簡單,他們將其調味品瓶蓋的小孔作了略微的擴大,這樣不但使該調味品的調味效果更明顯,而且無形中增加了顧客的使用量。這種創新思路,對于一些卻缺少技術創新能力的小企業,在增強實力方面具有一定的借鑒作用。

(2)倒行逆施,反其道而行。有兩家房產開發商A和B,一家在城東建了一座花園,另一家在城西建了一座山莊。雙方都秉承最優原則。建好后,A公司拿出100萬人民幣在電視、報紙和電臺作宣傳,希望花園成為購房者真正的圓夢之地。B公司也拿出100萬元人民幣,卻交給了公交公司,條件是跑西線的車由每日10趟增中到50趟。一個月后,山莊出售房屋是花園的10倍。一年后山莊開始清盤,而花園開始降價。現在去山莊的車3分鐘就有一趟。而且車票與眾不同,正面是山莊的彩色廣告,背面是一首唐詩,每周更換一次。據說山莊有個孩子至少背了400首唐詩。不久山莊收購了花園。

(3)變廢為寶,化腐朽為神奇。美國的自由女神像曾因年代久遠,進行了翻新。翻新結束后,現場留下的2000噸廢料讓人大傷腦筋。這些廢料不能就地焚燒,也不能挖坑掩埋。最后,大家將廢料進行了分類,然后再分別用不同廢料制成了不同的紀念品。比如,銅像的廢銅皮改鑄成紀念幣;大一點的銅塊被做成了紀念尺;水泥碎塊被改成了小石碑;甚至廢料中的朽木、水泥也被放進了精致漂亮的盒子里作為紀念品。

(4)用好法律武器,保護自身利益。目前,我國正逐步建立了比較完善的保證中小企業發展的法律體系,如:個人獨資企業法、小企業指導法、小企業促進法、小企業融資法、反不正當競爭法等。廣大中小企業應該利用這一有利時機,不斷增強法律意識,在經營管理中力爭做到懂法、守法、用法。總之,中小企業只有從整合企業資源、創新入手,建立科學的管理方法,從整體上提升中小企業的核心競爭力,使自己擁有持續的競爭優勢,在市場競爭中取勝。

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Research on the Problems and Analysis of Chinas Minor EnterprisesFinancial Management

Wang Dihua

(Dongbei University of Finance & Economics, Dalian 116025,China)

Abstract: The significance of financial management which should not be believed as handling the accounts can extend to every stage of enterprises such as growth, maturity as well as recession. It also affects enterprises products of development, production, operation, sales and personal appointment, etc. This paper proposes several suggestions after analyzing the problems of Chinas minor enterprises financial management and hopes the minor enterprises perform well in every way under the supervision of perfect financial system.

Key words: financial management, minor enterprises, working capital, competitiveness

(責任編輯:張積慧)