試論高校內(nèi)部審計工作信息化建設(shè)

曾海梅

摘要:新時期條件下,高校內(nèi)部審計工作已經(jīng)從“人力密集型”向“信息化”轉(zhuǎn)變,充分利用信息化平臺高效地開展高校內(nèi)部審計工作,已經(jīng)成為高校審計工作的必然選擇。

關(guān)鍵詞:高校;審計;信息化

中圖分類號:G203文獻標(biāo)志碼:A 文章編號:1002—2589(2009)17—0087—02

我國高校自1999年開始實行擴大招生政策以來,辦學(xué)規(guī)模不斷擴大,資金投入渠道和數(shù)量日益增多,與社會的聯(lián)系以及經(jīng)濟活動愈發(fā)密切,高校的內(nèi)部審計工作也越來越繁重。在這種客觀情況下,積極、充分利用信息化技術(shù)提高內(nèi)部審計質(zhì)量,降低內(nèi)審成本,提高內(nèi)審效率,確保高校科學(xué)發(fā)展,已經(jīng)成為我國高校審計的必然選擇。

一、內(nèi)部審計工作信息化是高校科學(xué)發(fā)展的重要保障

江澤民同志指出:“當(dāng)今世界,科技進步突飛猛進,特別是信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展迅速,對世界政治、經(jīng)濟、軍事、科技、文化、社會等領(lǐng)域產(chǎn)生了深刻影響。”[1]事實正是如此,隨著計算機及其網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛應(yīng)用,信息化水平某種意義上已經(jīng)成為包括高校在內(nèi)的各個領(lǐng)域發(fā)展水平的標(biāo)志之一。進入“十一五”時期,隨著金審工程二期的全面展開,國家審計信息化發(fā)展動向是:建設(shè)審計信息資源的標(biāo)準(zhǔn)化、共享化、開放化,逐步實現(xiàn)向現(xiàn)代審計方式的轉(zhuǎn)變。[2]目前,我國高校在大部分工作中已在加快推行和使用信息化技術(shù)手段,建構(gòu)了很多MIS系統(tǒng)(辦公自動化系統(tǒng)),即使在財會領(lǐng)域,也基本普及了會計核算、財務(wù)管理的電子化。事實證明,手工作業(yè),在當(dāng)今社會已經(jīng)成為一種十分原始的辦公手段,在高科技人才濟濟的高校更是顯得極端落后,必須徹底改變以審查紙介質(zhì)帳目為基本手段的傳統(tǒng)審計方式,否則,就難以適應(yīng)高校經(jīng)濟活動信息化和管理電子化的新形勢的需求。

實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的信息化,其作用在于:一方面,可以適應(yīng)高校規(guī)模擴大后的審計需求,相應(yīng)擴大內(nèi)審范圍,規(guī)范內(nèi)審程序,實現(xiàn)內(nèi)審手段的現(xiàn)代化。有效運用辦公自動化軟件、采集和使用信息、實現(xiàn)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換,這已是現(xiàn)代辦公及開展業(yè)務(wù)的基本要求,不言而喻,信息化規(guī)范了內(nèi)審的相關(guān)業(yè)務(wù),確保了審計數(shù)據(jù)的快速、準(zhǔn)確性,提高了內(nèi)審效率,一定程度上降低了內(nèi)審管理成本。另一方面,這也為內(nèi)審管理思想和目標(biāo)實現(xiàn)根本性轉(zhuǎn)變提供了可能性。概而言之,傳統(tǒng)的內(nèi)部審計,其目的主要是查錯防弊,而現(xiàn)代內(nèi)審則是在此基礎(chǔ)上,向高校內(nèi)部各個管理層面提供管理咨詢、技術(shù)咨詢服務(wù),改善其管理中的薄弱環(huán)節(jié),規(guī)避經(jīng)濟活動風(fēng)險,并以實現(xiàn)監(jiān)督和評價內(nèi)部控制體系運行的有效性為導(dǎo)向,充分利用科學(xué)的定量指標(biāo)對高校辦學(xué)效益進行有效評價,從而為高校又好又快的發(fā)展,提供重要的保障。毫無疑問,這是一種管理思想和管理目標(biāo)的根本性轉(zhuǎn)變。沒有信息化平臺,要實現(xiàn)高校內(nèi)審工作的這種轉(zhuǎn)變是不可能的。

同時,即使從內(nèi)審工作的最低要求而言,在高校管理財務(wù)、會計信息已經(jīng)實現(xiàn)計算機系統(tǒng)管理的情況下,審計人員倘若不能相應(yīng)審計其計算機系統(tǒng),那么,勢必難以防范電子化條件下的會計信息失真甚至經(jīng)濟犯罪問題,由此也難以避免審計風(fēng)險。

由此可見,實現(xiàn)內(nèi)部審計信息化,對審計部門而言,乃是一種基本素質(zhì),對審計部門而言,乃是一種根本要求;上升到更高層面,內(nèi)審信息化,乃是提高內(nèi)審質(zhì)量、效益和水平,確保高校科學(xué)發(fā)展的重要支撐。

二、推進高校內(nèi)部審計工作信息化中存在的問題

高度重視和大力推進內(nèi)部審計信息化建設(shè),大力推行計算機輔助審計,積極開展信息系統(tǒng)審計,是信息時代充分發(fā)揮內(nèi)部審計在治理、風(fēng)險和控制中作用,促進和支撐內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型與發(fā)展,實現(xiàn)內(nèi)部審計系統(tǒng)化、規(guī)范化、現(xiàn)代化的必然要求。但目前高校內(nèi)部審計工作信息化中還存在很多問題和障礙,歸納起來,主要集中在:

1.觀念層面的問題。所謂觀念層面的問題,是指在高校內(nèi)部審計工作信息化中,存在著思想觀念上的障礙,認(rèn)識還不到位。一方面,從管理者層面來看,由于高校的主要任務(wù)或者說其主要職能在于教學(xué)、科研、社會服務(wù),因此,內(nèi)審工作容易被視為不那么重要,不是當(dāng)務(wù)之急、刻不容緩的工作,因而,內(nèi)審工作信息化也就一定程度上得不到足夠的重視;另一方面,許多內(nèi)審工作人員習(xí)慣于沿襲傳統(tǒng)的審計操作方法,而沒有深刻意識到隨著辦學(xué)規(guī)模的擴大,新形勢下的內(nèi)審工作應(yīng)當(dāng)建立在信息化的基礎(chǔ)上,因而對加快內(nèi)審工作信息化容易持觀望態(tài)度。

2.政策層面的問題。由于認(rèn)識不到位,因而從學(xué)校而言,給予內(nèi)審工作信息化的實際支持也就大打折扣。尤其是在經(jīng)費投入方面,一方面是學(xué)校“舍不得”在加強內(nèi)審工作信息化方面投入相應(yīng)的經(jīng)費;另一方面,內(nèi)審部門領(lǐng)導(dǎo)常常沒有主動向?qū)W校爭取信息化的經(jīng)費支持。這樣,就致使內(nèi)審信息化的研究和應(yīng)用遠(yuǎn)落后于財會工作信息化。

3.人員層面的問題。客觀而言,由于歷史原因,目前高校內(nèi)審機構(gòu)中既精通計算機編程又熟悉審計業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才還不夠多。由于不少內(nèi)審人員的計算機應(yīng)用水平不高,因而在采用辦公自動化軟件、運用文字處理軟件編制審計工作底稿,運用EXCEL進行試算平衡和審定會計報表等方面存在一定困難,更談不上具有深層次的系統(tǒng)設(shè)計、程序編譯檢測技能了。這些都對推進高校內(nèi)審工作信息化帶來實際問題。

三、加強和推進高校內(nèi)審工作信息化的對策

1.深化高校內(nèi)審工作信息化的認(rèn)識。在新的形勢下,單純依靠觀察、比較、分類等進行審計的傳統(tǒng)方法已經(jīng)難以適應(yīng)新要求,并且,單一的事后審計、靜態(tài)審計、現(xiàn)場審計等等做法都已不合時宜。現(xiàn)代審計工作對高校審計的要求,更多在于廣泛運用結(jié)構(gòu)方法、數(shù)學(xué)方法、統(tǒng)計論、信息論和控制論的方法內(nèi)審工作越來越向事前、事中與事后審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變,向靜態(tài)審計與動態(tài)審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變,向現(xiàn)場審計與遠(yuǎn)程審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變。這實際上是高校內(nèi)審工作在思維方式、審計模式、工作方法等方面的根本性轉(zhuǎn)變。簡言之,只有在認(rèn)識層面發(fā)生轉(zhuǎn)變,才能主動運用現(xiàn)代信息技術(shù),加強和推進高校內(nèi)審工作信息化。

2.提高信息化環(huán)境下內(nèi)審工作人員的相應(yīng)素質(zhì)。人才是事業(yè)的關(guān)鍵。在高校內(nèi)審工作中,要加強既掌握現(xiàn)代審計理論和技術(shù)、又精通計算機知識與技能的復(fù)合型審計隊伍的建設(shè),一方面通過吸納新生力量,吸引計算機技能強、熱愛審計工作的年輕人進入高校審計工作隊伍,同時,也要有計劃地輸送內(nèi)審工作人員去專門學(xué)習(xí)和強化計算機技能,開展各種形式的計算機技術(shù)和應(yīng)用培訓(xùn),擴大EXCEL、ACCESS、SQL等通用軟件在審計實施中的應(yīng)用范圍,努力創(chuàng)造條件,切實提高內(nèi)審人員掌握專業(yè)審計軟件的使用、操作能力和相應(yīng)素質(zhì)。中國審計機關(guān)正在選拔人才,英語和計算機技術(shù)是主要的考核目標(biāo)。能夠從事國際審計業(yè)務(wù)的人員絕大部分只能從已經(jīng)通過計算機審計中級培訓(xùn)的審計人員中選拔。如何在滿足國家審計需要的情況下,擁有一批既能說外語,又精通審計信息化技術(shù)的人才,這是未來中國審計亟需解決的問題。[3]

3.組織開發(fā)或完善相關(guān)內(nèi)審工作軟件。在高校內(nèi)審工作信息化中,除人員的因素之外,適合高校財務(wù)核算和財務(wù)管理特點的、在審計工作實踐中行之有效的各專業(yè)審計軟件是一種重要依托。在應(yīng)用計算機輔助審計的同時應(yīng)注意研究建立各種審計數(shù)據(jù)庫,把計劃管理、質(zhì)量控制和審計成果的運用結(jié)合起來,形成信息共享。審計資源數(shù)據(jù)庫包括被審計單位資料庫、審計專家經(jīng)驗庫、審計文獻資料庫三部分。[4]高校需要包括項目管理、審計計劃、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、符合性測試、實質(zhì)性測試、審計工作底稿制作和管理、審計報告生成等在內(nèi)的全過程、一體化的審計軟件。目前,許多高校通過購買的方式,安裝和使用這種軟件。但實踐證明,購買安裝的審計軟件未必完全符合學(xué)校實際工作要求。比較理想的做法是向?qū)W校申請相應(yīng)的開發(fā)經(jīng)費,組織相關(guān)人員進行內(nèi)審軟件開發(fā),讓內(nèi)審工作人員主動參與其中,由于這種軟件開發(fā)是計算機技術(shù)和內(nèi)審業(yè)務(wù)要求相結(jié)合的產(chǎn)物,因此,立足于自主開發(fā)和內(nèi)審工作人員的積極業(yè)務(wù)參與,可以使得所開發(fā)的軟件比較適合學(xué)校的實際情況,具有本校的特色,同時,在開發(fā)過程中,內(nèi)審工作人員的計算機技術(shù)水平也能得到提高,可以更好地運用所開發(fā)的軟件。對于購買后安裝的軟件,必須依據(jù)實際業(yè)務(wù)需要,組織人員進行相應(yīng)改進。總之,內(nèi)審工作軟件既應(yīng)當(dāng)建立在穩(wěn)定的數(shù)據(jù)庫基礎(chǔ)上,還必須預(yù)設(shè)適用常用財務(wù)軟件接口模板,并實現(xiàn)數(shù)據(jù)接口開放,讓內(nèi)審人員可以自行制作或修改與本校財務(wù)軟件對應(yīng)的數(shù)據(jù)接口,以解決數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換困難的問題。

總之,高校內(nèi)審工作信息化是提高內(nèi)審工作質(zhì)量和效率,確保高校建設(shè)又好又快發(fā)展的重要途徑。高校內(nèi)審部門必須更新觀念,提高認(rèn)識,切實依靠現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù),加強內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的信息化水平,并實現(xiàn)內(nèi)部審計系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)的有效鏈接,建立健全分層次的審計數(shù)據(jù)庫和管理系統(tǒng),形成信息共享,以進一步提升審計資源利用效率、審計成果運用水平和強化審計質(zhì)量控制。

參考文獻:

[1]江澤民.推動我國信息網(wǎng)絡(luò)快速健康發(fā)展[G].//中共中央文獻編輯委員會.江澤民文選.北京:人民出版社,2006,3:300.

[2]周德銘.我國“十一五”審計信息化發(fā)展動向[J].電子政務(wù),2008,(4).

[3]顧瑜杰.培養(yǎng)“五能”審計信息化人才[N].中國審計報,2008-1-16.

[4]周俊紅.審計信息化淺析[J].冶金財會,2008,(9).

(責(zé)任編輯/彭巍)