企業(yè)會計內(nèi)部控制中存在的不足及改進策略

摘 要：會計內(nèi)部控制是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中自我約束的內(nèi)在機制，在企業(yè)發(fā)展中占有重要地位，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，強化企業(yè)會計內(nèi)部控制是解決當(dāng)前會計秩序混亂和真正維護所有者權(quán)益的重要措施。企業(yè)會計內(nèi)部進行有效的控制，同時也能對企業(yè)的財務(wù)管理起到規(guī)范作用，降低財務(wù)風(fēng)險，對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。本文就對企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的不足進行探討并提出改進策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會計；內(nèi)部控制；改進策略

就當(dāng)前來說，許多企業(yè)都建立了會計內(nèi)部控制機制，其在企業(yè)管理中扮演著重要角色，發(fā)揮著重要的作用。但在實際進行企業(yè)會計內(nèi)部控制時，發(fā)現(xiàn)存在著許多問題，本文分析了企業(yè)會計內(nèi)部控制中存在的問題，并提出了加強和改進企業(yè)內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)采取的措施。

一、進行企業(yè)會計內(nèi)部控制的重要性

（一）順應(yīng)法律要求

在企業(yè)管理中實施會計內(nèi)部控制，可以很好的發(fā)揮監(jiān)督和控制作用，以便第一時間發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中存在的財務(wù)紕漏，進一步保證了會計信息的可靠性和真實性。就現(xiàn)在的研究情況來看，很多企業(yè)正處于發(fā)展初期或者正在進行改革，不可避免的存在許多不規(guī)范行為。比如有些公司為了謀取或者提高企業(yè)利益，私自建立兩套賬，故意隱瞞收入等，這樣的行為無疑是違反了相關(guān)法律。沒有企業(yè)會計內(nèi)部控制的話，會大大增加財務(wù)風(fēng)險在企業(yè)中的發(fā)生概率。

（二）企業(yè)會計內(nèi)部控制有利于企業(yè)進行內(nèi)部管理

實施企業(yè)會計內(nèi)部控制機制，能夠?qū)ω攧?wù)人員仔細(xì)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)耐瓿善髽I(yè)的相關(guān)財務(wù)工作帶來幫助，能夠使會計信息的真實性、可靠性、嚴(yán)謹(jǐn)性得到保障，同時，也能在企業(yè)的經(jīng)營活動中產(chǎn)生一定程度的管理效果，為企業(yè)的長遠發(fā)展保駕護航。

（三）會計內(nèi)部控制幫助企業(yè)提高綜合競爭力

隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，各個領(lǐng)域都在做著激烈的斗爭，企業(yè)的經(jīng)營和管理面對巨大壓力。企業(yè)進行會計內(nèi)部控制，通過對企業(yè)內(nèi)部進行管理，控制財務(wù)風(fēng)險，能夠進一步提高企業(yè)的綜合競爭力，以便適應(yīng)激烈的競爭環(huán)境。

二、企業(yè)會計內(nèi)部控制中存在的不足

（一）企業(yè)會計內(nèi)部控制知識缺乏

有的企業(yè)對于會計內(nèi)部控制的理解就是，只要企業(yè)擁有嚴(yán)格的財務(wù)制度就擁有了有效的會計內(nèi)部控制機制，這種理解顯然是片面的，這樣就使得會計內(nèi)部控制機制不能被正確應(yīng)用到企業(yè)的每一次經(jīng)濟活動中，也導(dǎo)致了有些企業(yè)的會計內(nèi)部控制即使設(shè)立了也沒起到預(yù)想的作用，導(dǎo)致對企業(yè)的經(jīng)營管理過程沒有起到相應(yīng)的作用。

（二）企業(yè)沒有一個完整的組織結(jié)構(gòu)

構(gòu)建一個完善的組織結(jié)構(gòu)，在企業(yè)管理中會有相互制約、分離以及補充的作用。但是，我們發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)雖然建立了會計內(nèi)部控制管理制度，但是卻沒有完整的組織結(jié)構(gòu)，這樣就使得會計內(nèi)部控制不能順利的執(zhí)行。整個制度下，真正具有權(quán)利的只有個別管理者，沒有做好集權(quán)和分權(quán)的有機結(jié)合。這樣必將導(dǎo)致建立起來的組織機構(gòu)不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。因此應(yīng)該針對各項職權(quán)有針對性的配備工作人員。建立一個完善的組織結(jié)構(gòu)，擁有完整的結(jié)構(gòu)體系，對企業(yè)管理工作的展開非常有利，還能進一步起到對企業(yè)發(fā)展的促進作用。

（三）企業(yè)會計內(nèi)部控制沒能真正發(fā)揮作用

有的企業(yè)對會計內(nèi)部控制有正確的認(rèn)識，并且建立起合適的會計內(nèi)控機制，但卻不能對其進行有效的執(zhí)行。例如，很多企業(yè)是設(shè)置了內(nèi)審機構(gòu)的，但在真正需要其發(fā)揮作用時，企業(yè)管理者卻認(rèn)為其與公司財務(wù)部門的作用相差無幾，從而，設(shè)立的內(nèi)審機構(gòu)并沒能在企業(yè)財務(wù)方面起到監(jiān)督控制的功能。這樣就導(dǎo)致雖然企業(yè)擁有合適的會計內(nèi)控機制，但是卻沒能令其發(fā)揮真正的作用，這樣就使得企業(yè)的一些財務(wù)相關(guān)信息存在一定程度的虛假性，還會有人對預(yù)測采取風(fēng)險的數(shù)據(jù)隨意更改，對企業(yè)的經(jīng)營管理造成極大的風(fēng)險。

三、企業(yè)會計內(nèi)部控制的改進策略

（一）加強企業(yè)上級對會計內(nèi)控的正確認(rèn)識

會計內(nèi)控是否能夠有效實施，很大程度在于管理者對其的態(tài)度以及管理者是否具備足夠的管理水平。在經(jīng)濟快速發(fā)展的條件下，企業(yè)為了順應(yīng)經(jīng)濟時代的發(fā)展，在企業(yè)管理制度上實行了一定的創(chuàng)新。其中，會計內(nèi)部控制制度是比較重要的創(chuàng)新，其對企業(yè)會計內(nèi)控機制的完善，對提高會計信息的準(zhǔn)確性以及信息質(zhì)量的時效性非常有利，另外還能對財產(chǎn)安全進行保護，法律的規(guī)范貫徹實行也能因此得到保證，極大降低了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。擁有完善的企業(yè)會計內(nèi)控機制有利于對會計流程進行規(guī)范，為以后企業(yè)能夠進行可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。企業(yè)上級必須意識到企業(yè)會計內(nèi)控的重要作用，加強對企業(yè)內(nèi)控制的完善以及執(zhí)行力度。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)進行相關(guān)知識的學(xué)習(xí)，對企業(yè)的管理規(guī)范進行嚴(yán)格遵守，以自身作為榜樣，對企業(yè)會計內(nèi)控制的有效執(zhí)行給與保證。

（二）正確了解內(nèi)部控制方法，對企業(yè)會計內(nèi)部控制機制進行完善

企業(yè)會計內(nèi)控應(yīng)根據(jù)企業(yè)人員所處于的管理層，分配不同的職責(zé)權(quán)利，這樣能夠彼此制衡、相互補充。比如，對公司董事會和監(jiān)事所具備的功能進行進一步的完善，加強他們對公司財務(wù)的管理監(jiān)督作用，另外，也需要在公司設(shè)立起單獨的內(nèi)審部門，使得企業(yè)能夠自主獨立的進行自我控制和管理，極大程度降低公司的財務(wù)風(fēng)險。在企業(yè)實施會計內(nèi)部控制制度過程中，應(yīng)該注重會計核算和監(jiān)督兩個環(huán)節(jié)，然后逐步向其他環(huán)節(jié)延伸，最終形成完善的內(nèi)部控制機制。正確使用內(nèi)部控制時應(yīng)注意以下幾點：（1）對于不相容的職務(wù)需要進行相互分離和控制，其中主要包括：會計職務(wù)與出納職務(wù)相分離、會計職務(wù)與審計職務(wù)相分離、支票審核職務(wù)與支票簽發(fā)職務(wù)相分離等。（2）完善授權(quán)批準(zhǔn)制度，即企業(yè)辦理每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過嚴(yán)格程序批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。（3）完善會計工作崗位的相關(guān)職責(zé)制度，對原始憑證的取得、填制、審核進行嚴(yán)格把關(guān)，定期盤點庫存等。（4）進行預(yù)算控制，對預(yù)算單位賦予相應(yīng)的權(quán)、責(zé)、利，使其對預(yù)算控制進行順利實施。（5）設(shè)立內(nèi)部控制報告制度，有利于對管理人員獲得的與其職權(quán)相關(guān)的信息搭建暢談渠道，及時對業(yè)務(wù)進行風(fēng)險控制，主要是對經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險的控制。

（三）加強會計內(nèi)部控制現(xiàn)代化

隨著社會現(xiàn)代化的發(fā)展，企業(yè)會計內(nèi)控機制也應(yīng)該引入電子信息技術(shù)進行數(shù)據(jù)的整理分析。例如，可以針對自己企業(yè)會計內(nèi)部控制的特點設(shè)置一套專業(yè)的信息系統(tǒng)，或者專業(yè)的會計軟件，這樣不僅能對企業(yè)會計內(nèi)控機制的工作效率起到極大的提高作用，更能對會計業(yè)務(wù)的處理環(huán)節(jié)起到一定程度的監(jiān)督控制作用。對企業(yè)的工作人員進行權(quán)限限制，使他們在工作上能夠互相制約和監(jiān)督，進一步促進業(yè)務(wù)的正確規(guī)范進行，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

（四）對會計的基礎(chǔ)核算工作進行規(guī)范

要想對會計的基礎(chǔ)核算工作進行規(guī)范，首先需要確立財務(wù)核算的流程，建立起嚴(yán)格規(guī)范的財務(wù)管理制度。其中核算流程主要是涉及到會計憑證方面的，包括了對其的填制，然后是傳遞過程，還包括了費用標(biāo)準(zhǔn)，報銷補助的標(biāo)準(zhǔn)等。另外制定詳細(xì)的制度，對企業(yè)內(nèi)部能夠嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)管理制度進行保證，對會計基礎(chǔ)核算進行規(guī)范，有利于提高財務(wù)核算的水平。然后，還需要建立一個內(nèi)部再次核算制度，用于檢驗會計憑證是否正規(guī)有效，是否正確使用會計科目，費用支出是否合理等，防止資金被私吞的現(xiàn)象發(fā)生。最后，對企業(yè)資產(chǎn)進行定期盤算，對于各業(yè)務(wù)處室擁有并且進行使用的固定資產(chǎn)應(yīng)該由財務(wù)人員進行定期的盤點，一旦發(fā)現(xiàn)有差異，都應(yīng)該及時查找原因，與領(lǐng)導(dǎo)上報，以免造成資產(chǎn)的使用浪費和損失。

（五）提升相關(guān)人員的素養(yǎng)

會計內(nèi)部控制要想有效執(zhí)行必須對相關(guān)人員進行定期培訓(xùn)，以便在及時掌握最新會計政策，提高業(yè)務(wù)水平的同時達到提升職業(yè)道德的目的，使企業(yè)會計內(nèi)部控制能夠發(fā)揮更好的作用，從而更好的服務(wù)于企業(yè)管理。

四、結(jié)束語

簡而言之，一個企業(yè)如果想要有效的管理和持續(xù)發(fā)展，建立會計內(nèi)控機制是必不可少的，它在企業(yè)管理以及發(fā)展中起著十分重要的作用。企業(yè)建立起合適的會計內(nèi)控機制并且對其進行有效實施，才能對企業(yè)經(jīng)濟活動中可能遇到的財務(wù)風(fēng)險進行規(guī)避，減少資金的流失，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]田海燕.淺談內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的重要作用[J].現(xiàn)代商業(yè)，2009，（32）.

[2]房青.關(guān)于完善我國企業(yè)會計內(nèi)部控制制度若干探討[J].經(jīng)濟研究導(dǎo)刊，2008，（12）.

[3]張紅，高建軍，趙延明.企業(yè)內(nèi)部會計控制制度研究[J].當(dāng)代經(jīng)理人（下旬刊），2006，（03）.

作者簡介：苗典典，內(nèi)蒙古煤礦設(shè)計研究院有限責(zé)任公司。