我國收入分配現(xiàn)狀與稅收調(diào)控力度研究

王鳳英

一、20世紀(jì)90年代以來中國收入分配問題研究綜述

收入分配始終是一個(gè)極端重要的理論和實(shí)踐問題。隨著經(jīng)濟(jì)體制模式的轉(zhuǎn)換和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提高,在收入分配領(lǐng)域出現(xiàn)了許多新矛盾和新問題,并且引起了學(xué)術(shù)界的廣泛關(guān)注。收入差距的擴(kuò)大已成為影響我國社會(huì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要問題。

(一)中國現(xiàn)階段居民收入分配狀況的特點(diǎn)

我國現(xiàn)階段收入分配的總體狀況有四個(gè)顯著特點(diǎn);其一,居民收入普遍增加,各個(gè)階層群體都獲得了改革帶來的實(shí)惠,生活水平顯著提高;其二,城鄉(xiāng)、地區(qū)、行業(yè)之間及其內(nèi)部幾乎毫無例外地存在著收入差距;其三,在政府部門和事業(yè)單位內(nèi)又普遍地存在著嚴(yán)重的平均主義;其四,收入分配秩序混亂,非常態(tài)收入特別突出。我國城鎮(zhèn)住戶調(diào)查資料表明,自1985年以后,尤其是進(jìn)入90年代以來,城鎮(zhèn)居民個(gè)人收入差距逐年增大并加快。有人運(yùn)用絕對(duì)收入和貧困的分析方法進(jìn)行衡量,如1994上半年人均月收入103元以下的城鎮(zhèn)居民有2000萬人。與此形成鮮明對(duì)照的是,占全國人口不到 3%的高收入戶的存款總額高達(dá)2932億元,占全國城鄉(xiāng)居民存款總額的28%。

(二)造成收入分配現(xiàn)狀的原因

盡管各派學(xué)者對(duì)于收入分配現(xiàn)狀的評(píng)價(jià)并不相同,但他們普遍承認(rèn)收入分配差距的擴(kuò)大已成為收入分配領(lǐng)域中的突出問題。他們對(duì)造成這一突出問題的原因進(jìn)行了廣泛而深入的研究,提出了許多觀點(diǎn):1.居民收入來源分析論。2.學(xué)者賓建成等提出的多重二元結(jié)構(gòu)影響論;市場(chǎng)機(jī)制及管理缺陷論、制度因素論、政策影響論、“公有制經(jīng)濟(jì)收入差異倒U曲線”及其“階梯形變異”論。

(三)調(diào)節(jié)收入分配的必要性

學(xué)術(shù)界討論了調(diào)節(jié)收入分配,縮小收入差距的必要性。有人從收入分配的手段性(激勵(lì)勞動(dòng)者的生產(chǎn)積極性)和目的性(營造一個(gè)既公平——指勞動(dòng)者享有的等量勞動(dòng)獲取等量報(bào)酬的平等權(quán)利,又有效率的長(zhǎng)治久安的社會(huì)氛圍,從而可以真正使老百姓安居樂業(yè))方面論述了調(diào)節(jié)居民收入分配差距的必要性;有的從收入差距擴(kuò)大所產(chǎn)生的后果分析了調(diào)節(jié)居民收入差距的必要性:(1)從歷史上的經(jīng)驗(yàn)可以看出收入差距的存在損害社會(huì)穩(wěn)定; (2)權(quán)利的平等不是無條件的,只要存在收入差距,就會(huì)損害權(quán)利平等。(3)收入差距過大會(huì)對(duì)資源配置效率和生產(chǎn)效率提高產(chǎn)生負(fù)面影響。

二、收入分配差距擴(kuò)大的主要表現(xiàn)

勞動(dòng)和社會(huì)保障部勞動(dòng)工資研究所最近研究出一套針對(duì)中國國情的“居民收入分配預(yù)警系統(tǒng)”,試圖以此來取代過去一直借用的基尼系數(shù),以更加客觀全面地反映我國收入分配關(guān)系的實(shí)際狀況。

預(yù)警系統(tǒng)根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局提供的數(shù)據(jù)首次測(cè)算出,2003年后,中國的收入分配差距拉大,已進(jìn)入值得警惕的“黃燈”區(qū)(“黃燈”表示收入分配關(guān)系進(jìn)入警戒狀態(tài))。專家提醒,如不采取相應(yīng)措施,到2010年后將進(jìn)入“紅燈”范圍(“紅燈”表示收入分配差距完全處在不合理的狀態(tài),容易產(chǎn)生各種社會(huì)不穩(wěn)定現(xiàn)象)。

“居民收入分配預(yù)警系統(tǒng)”顯示,2003年城鎮(zhèn)居民內(nèi)部總體收入差距不斷擴(kuò)大,其評(píng)價(jià)指數(shù)為69分,低于70分的“黃燈”警戒線。城鎮(zhèn)居民最高組與最低組之間的收入之比從2002年的5.2:1擴(kuò)大到2003年的5.4:1。

城鄉(xiāng)居民收入分配差距拉大。城鄉(xiāng)收入差距評(píng)分從1980年的80分左右下降到2003年的72.7分,接近“黃燈”警戒線。1980年城鎮(zhèn)人均可支配收入是農(nóng)村人均純收入的2.5倍,到2003年該比例擴(kuò)大到3.23。

農(nóng)村居民收入差距拉大,貧富懸殊的評(píng)價(jià)指數(shù)為64分,已接近60分的“紅燈”警戒線。1992年貧困農(nóng)民的收入上限與一般農(nóng)民之比為1∶2.45,2004年擴(kuò)大到1∶4.39。研究組專家據(jù)此提出,當(dāng)前中國居民收入分配差距中最核心的問題是農(nóng)民收入過低問題,更明確地說是農(nóng)民中低收入者的收入問題。

行業(yè)間收入差距不斷擴(kuò)大。1980年的行業(yè)收入差距評(píng)分為80.2,到2003年已經(jīng)為72.0分,行業(yè)勞動(dòng)收入差距同樣已接近“黃燈”。專家說:“農(nóng)、林等一些整體收入水平較低的行業(yè)與能源等壟斷性行業(yè)和金融保險(xiǎn)等高收入行業(yè)之間的收入差距達(dá)到5倍左右,而國際上通常以2倍為正常數(shù)值。”

地區(qū)差距還在繼續(xù)擴(kuò)大。以2005年6月統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)為例,全國城鎮(zhèn)人均月收入最高的上海市比收入最低的貴州省高出了2倍多。

預(yù)警系統(tǒng)通過與其他國家的比較得出,中國居民收入分配的平等程度在國際上處于中等略偏下的水平,這與運(yùn)用基尼系數(shù)排序結(jié)果基本相似。專家同時(shí)也提醒,測(cè)算是以國家統(tǒng)計(jì)局最新提供的2003年統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。但事實(shí)上,中國的收入分配中還存在隱性收入、特定制度下的非貨幣收入等不定因素,因此我國居民收入分配的實(shí)際形勢(shì)可能比當(dāng)前測(cè)算的結(jié)果還要嚴(yán)重。

三、現(xiàn)行的稅收政策在調(diào)節(jié)收入分配方面的不足

我國現(xiàn)行的稅收政策對(duì)居民個(gè)人收入的調(diào)節(jié)作用,主要體現(xiàn)在個(gè)人所得稅、財(cái)產(chǎn)稅上,同時(shí)消費(fèi)稅也承擔(dān)了一部分調(diào)節(jié)功能。這些稅收對(duì)于調(diào)節(jié)居民個(gè)人收入再分配起到了一定的作用。與此同時(shí),由于分配制度的不合理,稅制的不健全,稅收制度在調(diào)節(jié)力度及調(diào)節(jié)效果方面尚存在不足。其主要問題:

(一)稅種設(shè)置不合理、不到位

目前對(duì)個(gè)人收入的調(diào)節(jié)主要依靠個(gè)人所得稅制,其他相關(guān)稅種要么沒有建立(如社會(huì)保障方面的稅種),要么功能不夠(如財(cái)產(chǎn)稅制)。從個(gè)人所得稅制看,不但本身還存在某些功能缺陷,多少帶有某些平均主義色彩,而且在整個(gè)稅收體系中的地位過低,難以充分發(fā)揮其調(diào)節(jié)作用。2002年個(gè)人所得稅占全部稅收的比重為6.91%,遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國家30%左右的水平,也低于許多發(fā)展中國家的水平(如印度、印尼等國家為8%至10%)。加上財(cái)產(chǎn)稅收入等因素,我國稅收中來自再分配方面的收入也不會(huì)高于總收入的10%。在個(gè)人收入已經(jīng)占到最終消費(fèi)近一半的背景下,稅收方面的調(diào)節(jié)作用有待于加強(qiáng)。

(二)財(cái)產(chǎn)稅制不健全,對(duì)居民個(gè)人所擁有的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)缺乏系統(tǒng)的調(diào)節(jié)手段

目前的房產(chǎn)稅制很不完善,征收面窄、收入規(guī)模小,要么是征不到稅,要么是漏征量很大。同時(shí),對(duì)遺產(chǎn)和贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)的行為并沒有設(shè)置相應(yīng)的稅制,無法發(fā)揮稅收的調(diào)控作用。

(三)稅收難以對(duì)個(gè)人收入狀況起到有效的監(jiān)控作用

隨著我國改革開放及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,個(gè)人所得由單一向多元化、公開向隱蔽化、相對(duì)集中向分散化發(fā)展,這種個(gè)人所得的“三化”現(xiàn)象還在逐漸擴(kuò)大,使得個(gè)人收入來源渠道增多,人們的收入水平顯著提高,收入結(jié)構(gòu)日趨復(fù)雜。除稅法上列舉的11項(xiàng)內(nèi)容外,還有許多隱蔽性收入及灰色收入等稅務(wù)機(jī)關(guān)無法實(shí)施監(jiān)控,即使在相當(dāng)窄的課稅范圍內(nèi)還規(guī)定了一些免稅、減稅項(xiàng)目,致使大量的稅收收入悄悄流失掉,這就造成個(gè)人所得稅稅源難以控管。比如,某人在自己家中辦特長(zhǎng)輔導(dǎo)班,每月收入3000元左右。他本人沒有主動(dòng)申報(bào),單位沒有代扣代繳,這筆稅款就流失了。據(jù)了解,租用各種場(chǎng)館舉辦各類培訓(xùn)班的很多,由于大多屬于短期班,并且一般不需發(fā)票,又不主動(dòng)申報(bào)。這些都足以說明個(gè)人所得稅稅源隱蔽分散,難以實(shí)施監(jiān)控。有資料表明,在我國繳納個(gè)人所得稅的人群中,排第一位的是工薪階層,排第二位的是在中國的外國人,第三才是私營企業(yè)主、個(gè)體戶等。難道這些私營企業(yè)主、個(gè)體戶的個(gè)人收入比工薪階層的要低?不,這只能說明稅源隱蔽分散,難以實(shí)施監(jiān)控罷了。加之真正意義上的存款實(shí)名制并沒有建立,稅務(wù)當(dāng)局難以對(duì)納稅人的真實(shí)收入進(jìn)行監(jiān)控,也就無法對(duì)居民個(gè)人的應(yīng)稅所得全額征稅。