高校經濟責任審計存在的問題及其對策研究

摘要：高校經濟責任審計對促進領導干部廉政建設、提高領導干部財經管理水平有重要作用。文章分析了當前高校經濟責任審計存在的一些問題和困難，并在思想認識，審計評價標準，審計結果運用，審計方式，審計環境和隊伍建設等方面提出改進措施。

關鍵詞：高校經濟責任審計問題對策

中圖分類號：F239文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914(2009)05-096-02

隨著我國經濟體制改革和政治體制改革的不斷深入，社會主義市場經濟體制的確立和完善，審計工作在我們的經濟生活中起著越來越重要的作用，從中央到地方，從國家審計署到各部門都引起重視。經濟責任審計在高校實施以來，促進領導干部廉政建設，提高領導干部財經管理水平，以及提高高校教育資金使用效益，取得顯著成效。但是，由于社會經濟的不斷發展和高校辦學規模的不斷擴大，高校經濟活動內容越來越多，范圍越來越廣，從而在審計工作過程中產生了一些問題和困難。市場經濟條件下，高校經濟責任審計已引起人們關注，成為高校經濟管理工作一項重要的研究課題。

一、高校經濟責任審計存在的問題

1審計意識淡薄，審計工作被動。經濟責任審計是內審工作，高校從領導到教職工都未引起足夠重視。部分高校領導總是認為高校重點工作主要抓好教學科研就可以了，經濟責任審計工作是經濟方面的事，沒有必要花大力氣去抓；被審對象和單位對審計工作不配合，對審計并不當一回事，也不明確目的，不清楚審計的內容，沒有責任感，審計意識差；審計人員怕得罪領導和同事，畏難情緒大，工作得過且過，應付了事，審計工作相當被動。

2沒有科學評價標準，審計人員不易操作。1997年原國家教委頒布《高等學校有關行政負責人經濟責任審計實施辦法》和《教育系統企業單位有關負責人經濟責任審計實施辦法》，對經濟責任審計的對象、程序和內容都作了具體的規定。但是，到目前為止國家審計署還未制定出統一的具體的高校領導干部經濟責任考核指標，沒有明確的審計評價標準，造成審計人員在審計工作中做出審計評價報告時沒有依據，難以操作。審計人員做出審計評價時，主觀性較大，存在較大偏差，加大審計風險。

3審計功能難以發揮，審計結果運用較差。由于傳統的審計做法的影響，目前，很多高校存在著先離后審的做法，這種審計方式造成許多不利結果，一方面影響了審計評價的有效性。事實上，審計對象已經到別的單位上任或基本離開原單位，對審計結果無法運用，也不可能運用，更談不上如何實施整改，全面掌握本單位的財經狀況，提高領導財經管理水平。另一方面組織部門只是對審計部門提出審計意見書，對審計結果并不重視，搞形式主義，有的連過問都沒有，實際上形成了“審歸審，用歸用”的不良現象，審計效能差。

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4審計隊伍薄弱，人員素質不高。很多高校沒有設立獨立的審計機構，有的把審計部門與紀檢監察部門合并或與其合署辦公，甚至有的并人財務部門。專職審計人員較少，有的甚至只有一名副處長和一名審計員，對當前大量的復雜的經濟責任審計工作，特別是領導干部換屆審計時工作量大，時間緊，不容易應對，就是完成了審計任務，也是走過場。此外，審計人員審計專業知識不高，審計技能不強，整體素質不高，影響了審計質量，在一定程度_上加大了審計風險。

二、加強高校經濟責任審計的對策

1力大審計宣傳力度，強化干部審計意識。高校要積極宣傳經濟責任審計有關法律法規，明確經濟責任審計的概念，了解履行經濟責任的辦法，提高審計意識，增強責任感。要高度重視審計工作，設立獨立的審計部門，重用審計人員，提高審計人員待遇，并把審計工作列入學校重要議事日程，定期召開審計工作會議，積極解決審計工作中存在的實際問題。要把經濟責任審計工作作為規范領導干部行為，提高經濟管理能力的一項重要制度去抓，在全校范圍內營造一個良好的經濟責任審計氛圍，使領導干部和教職工達成共識，理解審計行為，支持審計工作，提高思想意識。此外，審計人員要從政治高度重視審計工作，充分認識經濟責任審計在高校發展中的重要性和現實意義，增強責任感，以飽滿的工作熱情投入審計工作中去，積極主動地做好審計工作。

2科學量化評價指標，制定審計評價標準。審計評價標準是審計人員衡量領導干部經濟責任的準繩，是審計評價的依據。在目前國家審計機關未研究定出高校經濟責任審計評價標準之前，高校要根據國家有關經濟政策規定，科學運用審計方法，結合經濟責任審計的目的和對象，科學地分析討論考核指標，研究確定評價標準，作為評價領導干部責任和政績的依據。科學地制定評價標準，這一點是非常必要的，特別是在當前經濟環境下和高校和諧校園建設中，就更應該有一個大家認可的行之有效的審計評價標準，來突出體現高校人性化的制度和科學精神。一般情況下，考核指標可以概括為定量指標和定性指標。從一級指標體系分析，定量指標主要有經濟績效指標、管理控制指標、回報貢獻指標和遵紀守法指標等內容。定性指標主要有履行工作職責、財務收支合法性和真實性，企業經濟效益狀況，經濟決策程序和效果，任期責任目標完成情況，內控制度健全性和有效性及廉潔自律情況等指標。在一級指標下，可以再細分量化二級指標或三級指標，并規定相應的責任，確定各內容分值作為目標考核的依據，制定科學的切實可行的審計評價標準。在領導干部上任時，組織人事可以用條文的形式在領導干部崗位職責中明確其經濟職責。既便于被審人員和被審單位在工作中能明確履行職責的范圍、內容，平時在工作中有針對性地注意學習財經管理知識，提高經濟管理水平，又能深入了解單位經濟狀況，管理好單位財務工作。同時，有利于加強自身廉政建設。審計人員在審計和評價過程中要把定性指標和定量指標結合起來綜合運用，做到客觀、全面地評價干部責任和績效，確保審計評價的公平性和正確性。

3開拓創新審計方式，正確把握審計評價。科學的審計方法有利于提高審計效率和審計質量。一是建立先審計后離任的制度。對領導干部調任之前先實行經濟責任審計，有足夠時間讓審計人員進行審計。二是實行屆中審計。平時監督領導干部經濟責任情況，使領導干部及時發現問題，解決問題，糾正問題，總結經驗教訓，提高財經管理水平。三是創新審計方式。在審計過程中，審計人員要嚴格執行審計程序，把握審計內容，明確審計重點。四是要重視審計評價。審計評價是整個審計工作的重點，正確與否關系到領導干部切身利益。因此，審計人員要用發展的觀點和科學的精神，在定量和定性分析的基礎上，認真地對被審對象進行界定，寫好審計報告，客觀公正、實事求是地對審計問題及績效作出科學評價，盡可能避免主觀臆斷，避免存有成見的思想，確保審計質量，降低審計風險。

4科學利用審計結果，充分發揮審計作用。經濟責任審計的目的是為了客觀公正地評價領導干部在經濟活動中的業績和對存在問題應負

的責任，為其主管部門提供考察干部和使用干部的依據，促進加強領導干部管理，提高領導干部財經管理水平。能否用好經濟責任審計結果和發揮經濟責任審計效能，主要是看組織部門、紀檢部門和被審責任人的利用程度和運用效果。(1)組織部門要充分運用審計評價。高校要把經濟責任審計納入領導管理的軌道，以審計評價作為衡量領導干部政績的考核指標，作為選拔任用領導干部的有效依據。對在履行工作職責中成績突出的領導干部要大力表揚，總結經驗，積極推廣。對一些政績一般的領導干部，特別喜歡熱衷于搞勞民傷財政績工程的領導干部，要區別對待，不能重用的就要堅決不用，保證領導干部有純潔性、先進性和模范性，真正體現出經濟條件下高校經濟責任審計作用的重要性。(2)紀檢部門對負經濟責任問題的領導干部一定要嚴肅處理，該行政處分的一定要處分，認為不能任用或不能調用的，要向上級反饋意見，提出建議書。有違法行為的，要追究法律責任。(3)被審單位和責任人要重視審計意見與建議。針對審計報告提出的問題和審計建議，認真討論，深入研究，做出整改方案，進行整改落實，促進干部正視現實，克服困難，履行職責，全面掌握本單位的財經情況，提高經濟管理水平。

5加強部門協調工作，創建良好審計環境。良好的工作環境，是提高經濟責任審計質量的保證。因此，高校要切實采取措施，做好協調工作。一要按2001年中紀委、中央組織部、監察部、人事部和審計署聯合頒布的《關于進一步做好經濟責任審計工作的意見》，建立健全聯席會議制度，加強組織、人事、紀檢、監察、財務、資產、審計等部門協調工作，促進內審工作順利開展；二要建立審計責任追究制度。明確審計人員的權利和責任，依法審計，按審計程序辦事，充分發揮審計人員積極性，增強審計工作透明度，提高審計質量，降低審計風險；三要保證資料的真實性。各部門所提供的被審單位和被審責任人的審計資料一定要真實、全面，不得漏報、錯報或其它原因造成誤報。被審責任人對審計資料的真實性要做出承諾，保證資料的真實性。審計人員按審計程度操作，善于與有關部門溝通，協調部門工作，營造良好審計環境。

6加強審計隊伍建設，提高審計人員素質。經濟責任審計是政治性、政策性和專業性很強的一項經濟管理工作。高校要加強審計隊伍建設，提高審計人員素質：一是采取激勵機制。積極引進審計專業人才，包括校外調入和校內調劑，充實審計人員缺少的狀況，以適應審計工作的需要；二是加強審計人員政治理論培訓。組織審計人員深入學習《審計法》、《會計法》《高等教育法》及《高等學校財務制度》等法律法規，增強政治責任感，提高依法審計意識，嚴格審計程序；三是組織審計人員專業培訓。主要方式是參加短期業務培訓和在職研究生學習，提高學歷層次和職稱層次，更好地掌握審計專業知識，使審計人員具有較高的專業技術能力，寫作能力，分析問題能力，解決問題能力，思維創新能力；四是采取多種形式參加學術交流，論壇講座，開展學術研究，開拓審計技術視野，提高審計操作技能。

總之，經濟責任審計工作是一項復雜的系統工程。高校實施內部經濟責任審計是高等學校發展的必然，是高校教育事業發展的保障。高校要從政治高度重視經濟責任審計工作，建立經濟責任審計制度，創新審計方法，確定審計評價標準，客觀公正評價領導干部，充分運用審計成果，加強領導干部監督和管理，提高領導干部財經管理水平。促進高校財經管理工作規范化、制度化和科學化，提高教育資金使用效益，推動高校教育事業持續健康發展。

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(作者簡介：劉宏波，仲愷農業工程學院高級政工師、經濟師，主要從事高校經濟與管理研究廣東廣州510000)

(責編：賈偉)