淺談科研單位財務管理

丁玉芳

摘要：加強科研單位財務管理：更新觀念，科學理財；統籌安排，合理預算；統收統支，兼顧效益；摸清家底，加強管理；加強力度。立法監管。

關鍵詞：科研單位財務管理

中圖分類號：F235文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914(2009)05-148-02

隨著我國科技體制改革的不斷深化以及產業結構的調整，科研單位的外部環境與內部的運行機制都發生了很大的變化，科研單位從過去的單一的搞科研逐漸向經營型發展，因此，加強科研單位的財務管理，建立與新型形勢相適應的財務機制至關重要。這就要求科研單位樹立新的財務管理觀念，結合科研單位的特點，充分發揮財務預測、財務決策、財務控制和財務分析的職能作用，依據《會計法》、《行政事業單位會計制度》等國家有關法律、法規和財務規章制度，合理運用財務管理的各種方法，對單位的各項科研、業務活動進行綜合管理。如何加強科研單位財務管理。可以考慮以下因素：

一、更新觀念。科學理財

科研單位過去經費來源主要是財政撥款，來源渠道單一，隨著科研單位逐步經營化，科研單位的運行機制也在相應地發生改變，資金來源除了財政撥款外，很大一部分來源于市場，科研單位引入市場機制，不僅有了較大的經費收入，還有了多方辦事業，科研單位多渠道籌集資金的勢態。將資金在科研、生產等領域平衡，將有限的資源發揮最大的使用效益，這就需要科研單位更新觀念。首先是市場經濟觀念。過去科研單位只注意科研開發，產品有無市場很少考察，在新的經濟形勢下，科研成果能否轉化為生產力、進入市場很關鍵。這就要求科研單位樹立以市場為導向。獲取社會效益、經濟效益的市場經濟觀念，要做好市場預測分析，對于科研項目要進行可行性研究，做可行性研究報告并進行財務分析。為財務決策提供依據。其次是風險收益觀念。在現代市場經濟中，由于市場機制的作用，使任何一個單位的利益都具有不確定性。都要承擔一定程度的風險?？蒲袉挝浑S著經營化的不斷深入，一方面給科研單位帶來廣闊的發展空間，另一方面也加大了科研單位的經營、收益風險。所以，科研單位的財務管理人員一定要樹立風險與收益相協調的理財觀念。對內外環境變化帶來的種種不確定性因素進行科學預測，并及時地采取各種防犯措施，在獲取收益的同時，把風險降低到最小的程度。最后是信息管理觀念。在現代市場經濟條件下?？萍既找姘l達，信息無處不在，這就要求科研單位財務管理人員時刻研究市場，掌握信息，不斷地抓住機遇，迎接挑戰，有效地協調內外關系，利用信息進行科學的財務分析和決策。

二、明確目標，恰當分配

科研單位管理目標一定要明確，財務管理要創新、要產生價值、要出效益就應當有明確的管理目標。一般企業將企業價值最大化鎖定為財務管理目標，科研單位根據其自身的特點，財務管理目標除了保證單位價值最大化，還要根據新時期各科研單位的實際情況保證獲取科研成果和科研人才的最大化，從而最大限度地提高單位的綜合競爭能力和創新能力。在明確目標的基礎上，理順財務關系，科研單位的財務關系除兼顧債權人與債務人的關系外，還應考慮到單位內部與項目組的關系。單位承擔科研項目的大小、數量的多少都直接影響到單位生存與發展，所以科研單位應將財務關系的重點放在單位與項目組之間的關系上，制定出有利于單位的發展和有利于爭課題和爭項目的激勵機制，充分調動科研人員的積極性、主動性和創造性，抓住財務關系的特點努力為項目和科研人才服務。理順了財務關系。還要合理分配利益，作為科研單位，祖國和人民的利益高于一切，但是科研人員的知識勞動也應當從利益分配中得到體現，科研成果轉化為收入后，可以拿出一部分作為收益或獎勵給科研人員，這部分收益的金額大小可依結余金額的一定比例來提取，同時結合項目經費總額和人均結余情況來考慮并報經主管部門批準。這種分配、激勵機制勢必會激發科研人員創新與發展的熱情，勢必會推動大批科研成果產業化，勢必會促進科研單位的大力發展。

三、健全制度。提高效益

科研單位要從本單位的實際情況出發，根據本單位的業務特點，管理要求，資金運作等，建立健全財務管理制度，加強經濟核算，提高資金的使用效益。科研單位要想在激烈的市場競爭中站住腳，必須先提高內部競爭能力，所以科研單位必須建立一套符合本單位特點的核算辦法和指標體系，對科研、開發、后勤等不同的部門采用不同的方法，運用不同的指標，逐步建立提高經濟效益和社會效益為目標，適應本單位內部運行機制要求的、有利于執行的內部經濟責任制，以便于科研單位在經濟活動中進行全方位的監督和控制。

四、統籌安排。合理預算

編制預算是科研單位財務管理的一項非常重要的工作，如何合理地籌集、分配和使用資金，對促進科研單位的科研業務發展有重要的意義。財務人員要與科研人員一起共同研究，合理編制科研預算。財務人員首先要按照上級主管部門和財政部門的要求，依照“以收定支，收支平衡，統籌安排，保證重點”的原則，既考慮積累又兼顧發展，科學合理地安排收支。在編制預算之前，應正確分析上年度的財務收支情況，清理、核實各項基礎數字，按照要求正確劃分收支項目，按部門、分項目編制出財務收支計劃。其次按現行預算制度編制上報的預算，滿足了上級主管部門和財政部門的要求，但是科研單位作為執行單位，就顯得有點不夠具體，缺乏可操作性和實際的管理，價值，所以科研單位要結合本單位的實際情況及管理要求，設置符合本單位需要的預算編制體系，設計一整套的表格，特別是在信息化的今天，應該將信息系統與預算編制有機結合，按月或按季度編制出分部門、分項目的切實可行、實實在在的預算，以利于在日后的財務管理中加強預算的可操作性，嚴格預算執行，控制計劃外支出。最后科研單位在編制預算后，一定要注意預算的執行管理，調節經費構成比例，在分析上年度財務收支情況的同時，對本期的執行情況定期考評，動態地反映預算的執行情況，通過完整的預算申報、追加、審批和實際執行數據與計劃數據的對比分析，實現資金管理的事前、事中控制和事后分析，財務部門對預算資金進行動態監控，要及時了解經費開支進度，如果發現執行過程中存在的問題，及時采取措施解決。并總結出經驗教訓，不斷提高預算管理水平。

五、統收統支。兼顧效益

科研單位在經營化的過程中經費來源渠道多元化，如果不加強收支管理，勢必會影響科研經費的使用效益。要想加強收支管理。財務人員首先必須引導單位把各項收入的使用納入科研單位的總體規劃上，對科研經費集中管理，通過統收統支，收支兩條線的辦法嚴格控制資金的流入與流出，對各環節進行監控，避免資金使用的盲目性。其次科研單位進

行企業化管理，追求投入產出最大化。這就要求在財務管理上要以價值最大化為中心，以成本管理為基礎，合理組織和管理科研生產。努力降低成本，實現價值最大化。因此，科研單位要在生產經營的全過程進行管理，制定相應的規章制度。具體落實到科研生產的各個環節上，嚴格成本費用管理，提高經濟效益。最后科研單位基礎活動是科研活動，加強對科研課題的管理相當重要，科研項目資金在科研單位的資金總量上占的比重比較大。是順利完成科研項目的基礎保證。但是，目前的情況是，許多科研單位在科研經費的使用上存在著問題：科研經費管理力度不夠，科研經費不夠規范，非科研性的開支占較大的比例。開支范圍人為擴大，財務審核把關不夠嚴。經費使用效益欠佳等等。要想加強科研經費的管理可以考慮以下方面：對項目經費要做到?？顚Ｓ?，對單住所有課題項目的期未經費結存情況做出分析，分析各類課題經費結存占課題經費總數的比例，同時對各類課題經費分類管理，隨時了解各類課題的收入、支出以及結存情況；財務管理應依據有關科研單位的相關規定。盡職盡責，建立嚴格的成本費用開支范圍和嚴格的支出審批制度；在科研經費的使用上盡量依據財政部門的要求，嚴格執行國庫集中支付制度，在專門開設的零余額賬戶上運做。這樣通過網絡劃撥減少了中間環節，提高科研資金的使用價值和經濟效益；在科研活動過程中加強科研課題項目的效益分析，通過對投入經費多少，時間耗費長短，項目完成優劣，成果水平高低等諸多因素的綜合分析，合理判斷各個科研課題的效益；在科研項目的日常管理上，對項目外聘的編外人員，要有項目負責人與其簽定的協議，報上級主管部門、人事部門和財務部門審批或備案，財務按照協議中的有關條款支付勞動報酬。在當前的科技體制改革形勢下，面向市場經濟的挑戰，推動科研成果向生產力的轉化，需要財務管理人員做好科研課題、科研開發項目的經濟、社會效益分析，為科研發展方向和科研布局提供財務信息，增強科研單位的在市場中的競爭力。

六、摸清家底，加強管理

科研單位的資產主要有現金、銀行存款、應收款項等流動資產，固定資產、無形資產、對外投資等長期資產。在資產管理上，對流動資產中的現金、銀行存款，應建立健全現金、銀行存款的內部管理和內部控制制度：對應收和預付款項的管理上，科研單位如果其他應收款和預付款項的科目余額比較大，存在有單位借款、個人借款以度與對方的往來賬目不對應等情況，財務部門要認真核實，調查分析。建立賬齡分析制度。對逾期和長期拖欠的應收賬款派專人負責，加強賬款的催收管理，解決好往來掛賬時間長的問題；對存貨從采購、收發到保管、清查、盤點要有一整套的管理制度。對長期資產中的固定資產也要加強管理，科技發展日新月異，科研儀器設備不斷更新，科研單位的固定資產每年都大幅度地增加，若管理跟不上發展，就會影響固定資產的投資效益和使用價值，如何加強固定資產管理?一是要建立健全固定資產的登記、驗收、使用和損壞賠償等管理制度；二是合理調劑閑置的固定資產。建立固定資產調劑使用制度。建立固定資產調劑使用制度的前提，是逐步建立完善的固定資產管理信息系統，利用現代化的信息技術，掌握各科研單位占有、使用固定資產的種類、數量、使用狀況等信息，構建一定范圍的閑置資產調劑市場，對利用效率不高、長期閑置的資產，超標準配置的資產，逐步調劑到其他單位使用，推動閑置資產的合理流動，使閑置的固定資產最大限度地得到使用；三是提高資產的使用效率，保證資產的安全、完整。科研單位應當加強固定資產的使用管理，制定維護保養制度，編制維修計劃，檢查并改善資產的使用狀況，做好資產的清理核對工作，按照規定做好固定資產增減、內部轉移和報廢清理工作。

科研單位資產從用途上講有用于科研業務的，那么管理上就要求要保證資產的完整、安全，并能使其在發揮最大使用效益的基礎上加以合理的配置使用。有經營用資產。對于這一部分資產而言，就要求其保值、增值。

七、加大力度，加強監管

首先是立法監督?？蒲袉挝毁Y產很大一部分是國有資產，長期以來科研單位對國有資產只履行管理職能卻不承擔所有者責任，造成所有者的實際缺位和淡化，這種產權責權不明現象由來已久，很容易造成國有資產的流失。好在大家現在已經意識到這一點，在2008年10月28日，由十一屆全國人大常委會高票通過《企業國有資產法》明確有政府授權的“國有資產監督管理機構”，目前主要是國資委。履行國有資產出資人職責，這樣就有利于國有資產的保值、增值。如果能盡快出臺一部有關行政事業單位資產的立法，那么解決科研單位國有資產監管不嚴、資產流失問題就會有法可依。另一方面科研單位的資產流失很容易在評估、轉讓環節發生流失，如果能在這些環節加強監管，就有可能把資產權益保障好，真正堵住國有資產流失的“黑洞”。要加強評估、轉讓環節的管理，可以規定在轉讓時進行清產核資，評估機構及其工作人員應當獨立、客觀、公正她對受托機構的資產進行評估，遵循等價有償、公開、公平、公正的原則，只有切實做到程序合法，渠道公開透明，才能真正實現對國有資產的科學監管。

其次是會計監督。會計監督是財務管理的重要手段，也是防腐的第一屏障和確保資金安全使用和提高效益的重要環節。因此在科研單位的日常經濟活動中。會計監督也應滲透。科研單位的資金管理和使用都給會計監督提出了很高的要求，尤其是財務審核環節。財務人員審核發票要嚴格、認真，發票名稱應實事求是，數量、金額要填寫齊全。要嚴格控制各種會議支出，召開會議必須提前上報會議計劃，經批準以后報銷，采購物資時嚴格遵守政府集中采購制度，以及本單住的采購要求，財務人員要審核人員經費是否執行科研單位的有關規定，專項經費的使用是否接預算計劃列支。是否專款專用等。

最后是審計監督。從管理學的角度講，無監督就無防范，無監督就無控制，因此審計就構成了科研單住的自我保護體系。通過審計來評價科研單位的財務制度和財務控制是否健全與合理。是否有效地運用財務規定來達到財務管理的目標。同時還應發揮審計自身的前瞻性，預測和指導科研單位未來的工作，把審計工作融入到科研單位的日常管理當中，不斷提升科研單住的財務管理能力。

總之，財務管理在科研單位管理中的重要性日顯，規范的財務管理對科研單位未來的發展起積極的推動作用。

(作者單位：山西省藥物研究所山西太原030006)

(責編：呂尚)