采氣廠預算ABC分類管理創新

茍建宏

摘要：文章通過對中國石油長慶油田分公司采氣一廠成本管理及預算管理體制的現狀分析，提出解決傳統預算管理中缺點的對策，從而引入ABC分類管理理念、現代標準成本制度和零基預算(ZZB)方法，運用現代信息技術。建立適合于現代天然氣生產的預算管理的新管理信息理念。

關鍵詞：長慶油田分公司采氣一廠ABC分類管理創新

中圖分類號：F270文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914(2009)05-237-02

中國石油長慶油田分公司第一采氣廠(簡稱采氣一廠)，成立于1997年3月4日，目前負責鄂爾多斯盆地靖邊氣田、烏審氣田的開發和管理。主營業務包括天然氣生產及凈化處理管理，天然氣產能建設，氣井測試，氣田維修維護，天然氣計量配輸等。長慶氣田的發現以1989年陜參l井獲得無阻流量28.3萬m3/d為標志，其勘探開發經過了四個階段：綜合評價和開發試驗階段(1991～1996年)：開展儲層評價、開發可行性研究，在陜81井區進行先導性開發試驗。探井試采階段(1997～1998年)：實施探井試采，建產能8億立方米，先后實現向西安、北京、銀川三個城市的供氣。規模開發階段(1999～2003年)：大規模建產，年生產能力達到60億立方米，天然氣凈化能力達到71億立方米。穩產階段(2004至今)：氣田加密調整和完善開發方案，保持55億立方米穩定生產。

本文旨在通過分析采氣一廠成本管理及預算管理體制的現狀分析，解決傳統預算管理的缺點，在引入了ABC分類管理理念、現代標準成本制度和零基預算(ZZB)方法，運用現代信息技術，建立適合于現代天然氣生產的預算管理的新管理信息理念。ABC分類法貫穿于天然氣生產全過程，解決了預算管理長期存在的瓶頸問題。

一、背景

(一)以地質及工藝特點為前提

1地質狀況。采氣一廠管轄著靖邊氣田及烏審旗氣田，地處毛烏素沙漠及黃土高原的邊緣地帶，地面溝壑縱橫，梁峁交錯，沙漠起伏。根據氣田的地炙資料顯示，長慶氣田屬低滲透中低豐度氣田。天然的地理環境及地質條件決定了長慶氣田屬邊際效益氣田。而靖邊氣田是采氣一廠天然氣的主力氣，天然氣資源富集，但具有埋藏深、侵蝕溝谷分布復雜、小幅度構造類型多、儲層非均質性強及單井產量差距大等地質特點。

2生產工藝及其特點。一是多井高壓集氣；二是多井高壓集中注醇工藝；三是多井加熱爐加熱工藝；四是間歇計量工藝。

天然氣生產工藝及地質條件決定了天然氣生產就是在氣田完成勘探開發建設工程并具備一定的生產能力以后，采用技術工藝措施，將蘊藏在地下的天然氣從氣井開采出來的過程。天然氣生產成本和費用就是從氣井開采天然氣的過程中，實際消耗的直接支出和其他生產費用。

(二)采氣一廠生產成本簡析

1天然氣生產成本構成。天然氣生產成本由固定成本和操作費兩部分構成：(1)固定成本即生產成本中的折舊或折耗是為了補償天然氣及相關設施和其他固定資產在生產開發過程中的價值損耗，在天然氣生產開發經營活動的壽命周期內，將天然氣及相關設施與固定資產的價值以折耗和折舊的形式列入天然氣產品生產成本中，逐年攤銷；包括固定資產折舊、油氣資產折耗。隨著天然氣生產規模的擴大，天然氣產能投資的增加，固定資產及油氣資產的總額以每年7％的比率上升，而與此同時，固定成本支出(固定資產折舊及油氣資產折耗)以每年31％的比率上升；而隨著氣田自然穩產期的結束，天然氣產量也從2005年開始逐年下降，產能建設用來彌補氣田遞減。固定成本是油氣生產必要的支出，無法通過采取措施或先進經驗來控制。(2)天然氣操作費按規定由材料費、燃料費、動力費、生產人員工資、運費、井下作業費、測井試井費、維護修理費、天然氣凈化費、廠礦管理費等成本項目。根據1997--2006年天然氣操作費數據分析，天然氣操作費隨著氣田生產步入第十個年頭而逐年上升，其中增幅最大的主要為材料費、運費、動力費、維護修理費。隨著氣田自然能量的開采，成本可壓縮空間的減少，對氣田日后生產的壓力及預期的風險產生擔憂。為此，我們在分析天然氣作業過程，研究作業成本理論以加強預算管理的同時，必須尋求先進的預算管理經驗以減緩天然氣操作費壓縮的壓力。

2天然氣生產工藝流。(1)采氣工藝。采氣過程分析：通過對生產工藝流程的描繪我們可以看出，在天然氣開采過程中主要消耗：甲醇、緩蝕劑、三甘醇及日常維修檢修材料等。(2)凈化工藝。凈化流程分析：通過分析我們可以看出，在天然氣凈化流程中主要消耗三甘醇、MDEA溶液、動力費、材料費等。(3)輔助設施作業。當然，一套系統的安全生產運行，還離不開輔助系統的維護保養，天然氣生產過程的輔助計量標定、信息自控、維護搶險、運輸、測井試井等。

通過對生產成本流程的分析，可以看出對于采氣一廠來說天然氣氣流通過的每個生產節點都需要資金的投入，才能保證生產的安全持續有效運行，但有限的操作費預算總量無法兼顧每一個成本節點的消耗支出，如何讓有限的資金在充分保證生產安全有效的運行下，用在刀刃上呢?經過多年的摸索，我們引入了ABC分類管理法。

二、在預算管理中引入ABC分類管理法的目的

1提高資金利用效率。經過幾年實踐和歷史資料的積累分析。隨著天然氣自然穩產期的結束，天然氣油氣資產的后續費用化支出必然逐年遞增，與此同時，由于油田公司下達各單位的預算政策并不隨之成比例上升。

2008年生產井數和開井數均大幅增加，但由于預算政策的變化，油田公司下達采氣一廠的基本運行操作費較上年不升反降，致使今年的成本控制壓力陡然增大。

為了解決這個矛盾，確保每筆資金的支出均放在“刀刃”上，我們經過多年試驗，選擇采用了ABC分類管理法，以提高安全資金利用率。

2選擇合理的預算編制方法是決定預算管理成敗的關鍵。預算管理就是用貨幣來計量，將決策目標所涉及的經濟資源配置，以計劃的形式具體地、系統地反映出來——簡言之，預算就是將決策目標具體化。“預則立，不預則廢。”這句古語早已確切地道出了預算的重要性。

實際上，隨著成本可壓縮空間越來越小，許多單位已經意識到預算的重要性，也編制了預算，但在很多情況下，由于沒有選擇到適合的預算編制方法，或者預算編制缺乏依據，或者沒有相應的預算考核制度，或者執行中不以預算為依據使預算起不到有效的監督作用。或者沒有把預算執行情況與企業經營管理有機地聯系在一起等一些原因，使預算成為“擺設”，沒有真正起到有效、實時的控制作用。

3提高預算控制能力。2004年以前采氣一廠的預算管理是以零基預算為基礎，粗放型的管理模式，但從2004年采氣一廠天然氣量達到歷史最高點53億立方米，天然氣單位操作費實現穩產以來最低水平線62，75元，千方，預示著靖邊氣田自然遞減的開始，即在未來以后年度里天然

氣生產井依然會每年增加，成本支出會隨之增加，但商品量會維持50億立方米的水平不變，給預算的控制帶來新的難題，并且粗放的預算控制模式也無法體現精細成本管理的精髓。

隨著天然氣生產步入第十一個年頭，各類生產設施的日益老化，氣田維護費逐年上升，單位天然氣操作費控制壓力也逐漸增大。單位天然氣操作費在2004年達到最低62.75元/千方，與此同時，天然氣商品量自2004年達到最高點53.03億方后逐年降低，至2007年降至48億方，降幅達8％，但在操作費未大幅增加的情況下。單位天然氣生產成本大幅上升，2008年預算單位操作費95.91元，千方，較2004年上升幅度達152.84％。

為了解決這一難題，從2004年開始探索新的預算管理模式，使天然氣成本支出項目越來愈多的前提下仍然有足夠的預算資金安排在安全生產支出上，并使各單位的預算在鼓勵他們能夠控制的范圍內。為此，我們選擇采用了ABC分類管理法，以提高預算控制能力。

三、ABC分類的管理實施的方法

按照對安全生產影響程度的大小及效益的高低對維護項目進行評估，將維護項目分為ABC三類，在預算的安排上優先保證A類項目，使有限的資金保證生產的安全運行，以2006、2007年氣田維護項目為例簡單介紹一下ABC管理法：

1嚴格項目篩選。為確保專項計劃項目立項的嚴肅性、科學性，專項計劃項目立項推行“基層上報、專業審查、聯合會審、群體決策”程序，做好專項費用決策及投入的源頭審查關，項目的實施必須經過“三道關口”審核把關，有效防止決策失誤。一是專業審查；--是聯合會審；三是群體決策，及時、有力的保證了費用的平衡。

2項目ABC分類。為確保部分急需實施項目優先實施，依據全廠實際生產經營狀況，對專項計劃項目按照輕重緩急分為A、B、c三類(A類項目：影響到安全、制約生產的項目；B類項目：通過實施可提高完善工藝技術水平的項目；C類項目：輔助維修維護性質的項目)。優先實施A類項目，其次實施B類項目。最后考慮實施c類項目。通過對專項計劃項目進行分類實施，可以在資金有限的情況下，首先保證影響安全生產的項目優先實施。2006年，對廠審查后的專項維護項目進行了分類：A類項目合計費用10076萬元，占整個計劃費用的87.29％；B類項目合計費用1306萬元，占整個計劃費用的11.32％；C類項目合計費用160萬元，占整個計劃費用的1.39％。從項目的所占百分比上可以看出A類項目是我廠的主要實施項目，這樣既保證了重點項目優先實施，又確保了費用得到有效控制。2007年，對廠審查后的專項維護項目進行了分類：A類項目合計費用9249萬元，占整個計劃費用的76.05％；B類項目合計費用2599萬元，占整個計劃費用的21.37％；C類項目合計費用313萬元，占整個計劃費用的2.58％。從項目的所占百分比上可以看出A類項目是采氣一廠的主要實施項目，這樣既保證了重點項目優先實施，又確保了費用得到有效控制。并且根據2007年我廠第一次預算會的統籌安排已沒有資金安排B、C類項目的實施，因此廠長辦公會決定僅安排A類項目預算實施。從而減少費用支出2912萬元。

3過程控制。根據廠預算執行分析會審定的廠年度專項計劃項目，進一步細化控制單元，以單個項目費用預算作為控制點，編制年度專項計劃項目運行大表。運行大表中明確每個項目的廠主管領導、項目負責人及項目實施單位。每月結合當時實際生產運行狀況，在月度生產經營計劃中安排下一月的專項生產經營計劃，并明確項目的實施時間、項目負責人、項目實施單位，細化分工，明確責任。每月底，認真落實專項生產經營計劃完成情況，并發布專項計劃項目執行情況通報，對非特殊原因不按計劃執行的單位進行考核，調動各實施單位的主觀能動性，確保專項計劃項目按計劃實施完成。通過對所有專項計劃項目進行跟蹤監控，動態調整，落實事前、事中和事后全過程的監管，來加強專項費用管理。提高運行質量，規范了專項計劃費用。

4費用演變。計劃執行過程中若有特殊情況需對項目或費用進行調整，首先由項目實施單位提交專項計劃項目變更(或新增)申請報告。其次根據各單位申請報告，嚴格按照專項計劃管理程序進行項目審查，最后提交廠預算執行分析會審批。在項目運行大表中詳細明確專項計劃項目的新增及調減情況，使得每項費用的調整都有完整的演變過程，增加了專項費用控制管理的透明度。

5費用核銷。自2005年起，采氣一廠實行了專項費用核銷制度。具體程序：專項計劃項目實施完畢，結算手續辦理完畢后，依據年度專項計劃項目進行單項核銷，并開具專項費用核銷單，財務部門根據核銷單進行方可入賬。通過實行專項計劃費用核銷制度，專項操作費及實施情況得到了有效控制，實現了計劃與財務數據兩對口，確保了經營管理工作順利開展。通過以上五個步驟，形成了具有采氣一廠特色的“ABC分類管理”運作模式，使得專項氣田維護費用管理計劃明確、程序規范、控制有效，經營風險得到有效防范，并達到了管理預算工作向生產全過程、向內部管理全過程延伸。

四、取得的效果

1采用先進的ABC管理方法，提高了預算管理的能力。在公司大幅度壓縮操作費的條件下，我們結合我廠生產管理現狀和多年來在成本管理、預算管理上積累的寶貴經驗，提出了實行標準零基成本預算的預算管理思路，在引入先進的作業成本法、標準成本及ABC管理理論，采用零基預算方法來編制操作費預算，其方法具有先進性。及時探索更適應油田生產實際的預算管理方法，一方面提高了預算管理的能力，另一方面對油田公司在預算管理方面的探求起到了啟示作用。

2揭示了成本控制動因，落實成本改善責任。天然氣開采過程的成本發生受到多方面因素的影響。從基礎因素方面看，主要受到了天然氣的自然條件制約，此外還受到了開發程度、企業的技術裝備條件、組織結構、員工素質、管理體制及其外部經營環境等條件的制約。通過作業成本動因分析，找出成本預算差異的原因，分析具體作業的成本動因，量化資源成本動因，從而落實成本改善責任。

3保證氣田可持續發展。針對復雜的地質條件，采氣一廠經過多年的實踐摸索，大量的科研投入(科研項目在專項管理費中一直被定為A類項目)，研究出了一套具有長慶氣田特色的低滲透氣田開發的地質工藝特點。幾年來的生產運行情況表明，具有靖邊氣田特色的地面建設模式，滿足了氣田的持續穩定開發，保證了氣田生產的安全平穩運行，同時，在氣田的開發建設過程中，氣田科技工作者在對靖邊氣田特色技術不斷拓展和優化的基礎上，積極開展了新工藝、新技術的應用推廣工作，如：低滲氣藏儲層綜合評價技術低滲氣藏氣井產能評價技術動態監測技術儲層精細地質建模及數值模擬技術等等。地質工藝科研的投入保證了氣田充沛的后備資源，從而保證了氣田可持續發展。

4確保業績指標的完成。預算控制的目的就是在完成油田公司下達我廠的生產任務的前提下，確保年度操作費業績指標的完成，從2005年開始，通過ABC分類管理方法，我廠天然氣操作費每年不超且略有節余，平均節約額在50萬元左右。并且在預算安排中，通過ABC分類管理方法，采氣一廠2006年減少支出4789萬元，2007年減少支出4480萬元。同時，天然氣安全設施大幅度改善。

(作者單位：中國石油大學華東)山東東營257000)

(責編：賈偉)