中國本土企業(yè)開展財務外包的研究

張慶利

摘要：企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境正在發(fā)生不斷的變化，世界經(jīng)濟一體化進程及日益激烈的競爭、新的組織機構(gòu)及需求、知識經(jīng)濟還有信息技術(shù)及其對企業(yè)流程的影響，所有這些變革的力量正在推動著財務外包業(yè)務在歐美國家蓬勃發(fā)展。但該業(yè)務在我國本土企業(yè)幾乎沒有開展，文章具體分析了財務外包難以在我國推行的原因，進而提出改進建議。

關(guān)鍵詞：財務外包企業(yè)業(yè)務流程財務承包商

中圖分類號：F233文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914(2009)05-049-02

一、引言

業(yè)務外包(outsourcing)又稱資源外包，一般認為是由美國學者Gary Hamel和Praharad于1990年在《企業(yè)的核心競爭力》中首次提出這一概念。最旱的財務外包(Financeand Counting Outsourcing，簡稱FAO)是埃森哲與英國石油在1991年達成的一個重大協(xié)議，英國石油將北海油田財務職能的幾乎所有部分(從數(shù)據(jù)錄入到預測)都交給埃森哲處理。迄今財務外包經(jīng)過18年的發(fā)展，全球一些大型企業(yè)采用財務外包已經(jīng)成為趨勢。目前，全球財務外包市場約1000億美元，并以每年100億左右的規(guī)模遞增，越來越多的跨國公司甚至把財務外包當成新一輪競爭的有力手段。

盡管財務外包有如下諸多優(yōu)勢：在很大程度上將企業(yè)處理財務這塊的成本由固定轉(zhuǎn)為變動，從而大大降低企業(yè)成本；通過財務外包與國際知名的承包商合作，可以幫助企業(yè)獲得強有力的專業(yè)技能支持，提高財務部門的決策能力；通過財務外包，將處理會計業(yè)務的人員與企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營者徹底分離，可以大大提高企業(yè)會計信息的質(zhì)量和可信度，從而為企業(yè)獲得良好的市場形象等等。但與歐美CFO對財務外包的熱衷相比，我國企業(yè)的財務高管對該業(yè)務卻裹足不前甚至內(nèi)心抵制，直接導致我國本土企業(yè)開展財務外包業(yè)務進展緩慢。下面我們就在先了解我國財務外包進程的基礎(chǔ)上，具體分析財務外包難以在我國推行的原因。進而提出改進建議，希望本文能為我國企業(yè)開展良性財務外包業(yè)務提供理論和實踐方面的鋪墊。

二、我國財務外包的現(xiàn)狀

(一)外資企業(yè)財務外包的現(xiàn)狀

外資企業(yè)(在華機構(gòu))是我國財務外包業(yè)務的先行者，這些機構(gòu)財務外包的運作模式大體可劃分為兩種：一種是跨國公司自己在一個地方建立一個財務共享中心，我們知道一家跨國公司在多國都有分支機構(gòu)，但它只需在其中一個地方建立自己的財務共享服務中，心，其他國家的業(yè)務所引起的財務問題均在該中心來處理，運用這種模式的有殼牌和匯豐等等：另一種模式是將部分或者全部財務外包給獨立的第三方，一般是一些專業(yè)性的咨詢公司。如IBM、埃森哲、普華永道等，目前聯(lián)合利華和微軟在華銷售公司均采用這一模式。外資企業(yè)的財務高管普遍認為選擇哪種模式并不是最重要的，他們最關(guān)心的是外包能否為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益或者提升企業(yè)核心競爭力。他們正積極推進財務外包業(yè)務漸進發(fā)展。

(二)中國本土企業(yè)財務外包的現(xiàn)狀

雖然外資企業(yè)已經(jīng)開始嘗到財務外包為企業(yè)帶來的實惠，但我國本土企業(yè)的CFO自身大多對財務外包這一業(yè)務還不是很了解，更別說去讓他們實際履行，即就是有少部分人對這一業(yè)務有所了解，但要想在企業(yè)開始實踐也并非易事，因為內(nèi)部抵制非常嚴重，因此畢馬威振華會計事務所經(jīng)理說“國內(nèi)企業(yè)基本沒有做財務外包的。”

三、財務外包在我國本土企業(yè)難以推進的原因分析

就近幾年的發(fā)展趨勢看，短期內(nèi)，我國本土企業(yè)推行財務外包仍面臨巨大的阻力。根據(jù)對各界相關(guān)人員的走訪和調(diào)查，歸納的原因有以下幾點：

(一)認識不到位

對于財務外包不能準確理解導致的顧慮是該業(yè)務難以在本土企業(yè)推行的首要原因。對財務外包的誤解主要表現(xiàn)如下：

1認為財務外包就是取消公司內(nèi)部的財務部門。其實，財務外包并不是將企業(yè)的財務部門完全取消，它只是將傳統(tǒng)的財務工作流程重新進行整合，我們知道經(jīng)濟學上有一個重要的原理，如果讓大家都作自己所擅長的事情，那么利益才能最大化。正因為這一原理，財務外包業(yè)務才能在市場上立足。現(xiàn)在越采越多的專門咨詢公司出現(xiàn)，他們的專業(yè)人員素質(zhì)高。眼界開闊，實踐經(jīng)驗豐富。可以跳出企業(yè)固有的財務模式，引導企業(yè)財務人突破思維定勢，從而使財務工作很快跨上一個新臺階。另外，企業(yè)大部分財務工作都是基礎(chǔ)性、耗時的工作，企業(yè)完全可以把這些工作交給第三外包方來處理，同時，隨著新會計準則的實施和財政稅制改革的逐步深入，各種金融工具花樣翻新，資本運營模式推陳出新等等，從而導致企業(yè)的會計核算、稅務處理和財務管理工作越來越復雜，對這些高級的財務業(yè)務企業(yè)同樣可以將其發(fā)包出去。這樣企業(yè)將費時、復雜的大量業(yè)務通過財務外包，留在企業(yè)的就剩那些關(guān)鍵的、自己最擅長的財務工作。也就是說，財務外包并不意味著企業(yè)不設(shè)置財務部門。而只是把一些工作發(fā)包出去，核心工作還是留在企業(yè)內(nèi)部。

2對能否節(jié)約成本的質(zhì)疑。任何公司都不會做虧本生意，財務外包商在提供專業(yè)服務時，自然會收取相應的費用，當然企業(yè)內(nèi)部財務人員來處理這些業(yè)務，也會發(fā)生相應成本，但到底哪種方式策略更合算。中外公司卻給出了不同的答案，這是因為中外企業(yè)對財務外包的成本及能帶來的結(jié)果的估算不同直接導致的。本土企業(yè)看到的僅僅是支付給外包上的資金，而把這些業(yè)務留在企業(yè)內(nèi)部處理的話，企業(yè)只要支付工資就可以了，而我國的勞動力恰恰又很低廉。這是我國很多本土企業(yè)不愿財務外包的理由，乍一看似乎他們說得也蠻有道理，但仔細推敲我們會發(fā)現(xiàn)，事實并非如此簡單。因為企業(yè)除了支付員工的工資外，這些人員的休假、福利、加班費，辦公房及設(shè)備折舊等大量的附加成本都是相關(guān)成本，決策時必須考慮。另外，我們知道一個企業(yè)的業(yè)務量總會波動，有時多有時少，但企業(yè)的財務部門一旦設(shè)立很少能隨著業(yè)務量調(diào)節(jié)，也就是說自行處理的話，大部分費用是固定成本，但是通過財務外包，我們就可以將這些固定成本轉(zhuǎn)化為變動成本，這樣大大可減少會計人員。

3安全保密方面的顧慮。一直以來大家都認為財務是企業(yè)的核心商業(yè)機密，因此企業(yè)內(nèi)部人員擔“如果將財務外包給第三方，會造成企業(yè)機密的泄漏。其實，企業(yè)內(nèi)部和外部人員掌握核心信息，其泄漏信息的風險是一樣的，我們知道每個人都是理性行為人，如果沒有制度保障，任何人都會利用自身所掌握的財務信息為自己謀利，這是顯而易見的事情。國外企業(yè)肯定也考慮到這個問題，那他們之所以還將業(yè)務外包，這是因為有一套制度保障。換句話說，內(nèi)部財務人員的職業(yè)道德水準并不見得比外部人員要高，而他們泄密的幾率較小，很大程度是風險太高導致的，那我們完全可以通過合同等方式采提高財務承包商的泄密風險成

本。其實通過財務外包，在某種程度上可以更好地保密，因為外包部分的財務數(shù)據(jù)都在相對獨立的外包商那里，企業(yè)內(nèi)部普通員工無法打聽，反而能更好地解決企業(yè)因為熟人相互打聽所導致的商業(yè)機密泄漏風險。

(二)企業(yè)管理水平落后

盡管本土企業(yè)經(jīng)過多年的發(fā)展，經(jīng)營管理方面取得了長足的發(fā)展，但與國外先進的跨國公司相比，在流程建設(shè)即管理的復雜程度、風險控制水平等方面的差距不是短時間內(nèi)就能趕上的，國內(nèi)本土企業(yè)在管理模式上還是決策、生產(chǎn)、銷售一體化，整個業(yè)務流程很難切分開來，因此許多人士認為財務外包在國內(nèi)本土企業(yè)推行還為時尚早。其實，筆者認為國內(nèi)企業(yè)正可以抓住財務外包這個途徑，借助承包商豐富的管理經(jīng)驗對企業(yè)整個業(yè)務流程加以整合，摒棄不舍理的運作方式。我們知道國際知名承包商一般都具有豐富的企業(yè)國際化運營的管理經(jīng)驗，如果國內(nèi)本土企業(yè)與他們形成長期穩(wěn)定的合作關(guān)系，反而可以節(jié)省自己摸索的過程。直接站在具有國際水準的企業(yè)管理的制高點上參與國際競爭。同樣，中小企業(yè)通過財務外包，可以徹底突破“小而全”的經(jīng)營管理模式，集中精力做好自己最擅長的、效率最高的那部分業(yè)務，而不必“采購——生產(chǎn)加工——銷售”全都自己包攬，完全可以比照財務外包將其他業(yè)務也進行外包，使企業(yè)組織結(jié)構(gòu)從臃腫的金字塔型向更高效的扁平式轉(zhuǎn)變。

四、我國企業(yè)財務外包改進的建議

1結(jié)合企業(yè)實際，逐步擴大財務外包范圍。國內(nèi)本土企業(yè)在進行財務外包時應該循序漸進，逐步擴大。企業(yè)的財務體系可以劃分為三個層次即：基礎(chǔ)層(包括貨幣資金、薪酬管理與核算、存貨、固定資產(chǎn)、憑證賬簿處理、發(fā)票處理、應收應付賬款、財務報告、納稅申報等)、戰(zhàn)術(shù)層(成本控制、內(nèi)部審計、預算與預測、業(yè)績評價、風險評估、納稅籌劃等)、戰(zhàn)略層(企業(yè)并購與重組、資本運營等)。這些業(yè)務因為風險和復雜程度不同，在外包時應根據(jù)企業(yè)實際情況，先將被立性強的基礎(chǔ)層業(yè)務試點外包，在逐步和外包商的協(xié)商溝通業(yè)務往來的過程中，根據(jù)外包商的服務質(zhì)量，適當加大外包的力度。

2對財務外包進行風險管理。任何業(yè)務都是有風險的，企業(yè)在將財務外包之前就應制定一系列的控制方法，對財務外包業(yè)務進行事前、事中、事后的全面監(jiān)控，以防外包失敗給企業(yè)造成嚴重損失。特別要做好以下幾個方面的工作：首先是選擇口碑好的優(yōu)秀的服務商；其次設(shè)計完善的外包合同，合同是雙方行為的基礎(chǔ)和約束，完善的合同可以最大限度地避免在未來合作中雙方的爭議和糾紛；當然彼此真誠的溝通也很重要，企業(yè)可以嘗試定期對話機制，適度地讓服務商融入自己企業(yè)內(nèi)部，只有這樣，雙方信任程度提高。服務商才會更投入地為你方工作，風險自然降低。

3完善法律環(huán)境、加強外部監(jiān)管。完善的法律可以保證財務外包市場健康有序發(fā)展。特別是財務外包出現(xiàn)糾紛時的處理程序和機制。我國企業(yè)之所以對外包顧慮重重，很大程度上害怕一旦出現(xiàn)糾紛，沒有相關(guān)法律條文保護自身利益。財務外包的監(jiān)管制度也應盡快建立，從而確保外包服務商保守客戶信息。防止損害客戶利益。最主要的是確保財務外包的程序、操作和記錄能得到監(jiān)管當局的有效監(jiān)管。

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(作者單位：蚌埠學院安徽蚌埠233000)

(責編：呂尚)