對提高高校財務內審工作質量的探討

王義勇

摘要：高校財務內審工作是加強高校內部資金管理、提高經濟效益的一項重要制度。高校內審工作應根據高校財務管理特點，在加強監督和服務上下功夫，為教學和科研活動提供有力的保障。

關鍵詞：高校財務內部審計質量

中圖分類號：F239.45文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914(2009)05-109-02

高等學校是一個傳播知識、培養人才、研發科技成果的特殊場所，其教學質量和科研成果的質量水平是通過各種因素和途徑共同作用而體現的，而高校的財務內審工作也是各種管理活動的重要內容之一。搞好高校財務內審工作，是確保教學、科研和其它管理活動質量與成果的有力保障。在新形勢下，高校的財務內審工作必須圍繞資金的使用安全與效益上下功夫，在服務和提高教學、科研成果上做文章，為學校的各種管理活動提供有力的支持與保障。

一、高校內審工作的作用

內部審計的目的主要在于協助、監督本單位完善內部管理、提高經濟效益。作為健全單位內部管理機制的手段，內部審計在經營管理中的作用發揮正影響到各單位高級管理層對內部審計的重視程度，而審計范圍的擴大和管理部門要求內部審計提供服務的增多，也足以證明內部審計的作用越采越被社會所認可。在新時期下，高校的內審工作，也正隨著社會經濟的發展，其職能越來越突出，地位越來越重要，作用也越來越明顯，它對高校的規范化管理和可持續發展提供著有力的保障。它的主要作用體現在以下三個方面：

1確保財務計劃的嚴謹性。高校資金的來源主要是三個途徑，一是地方財政的預算內撥款，二是學費收入，三是校辦企業創收和科研成果轉換成經濟成果的收入。因此，高校財務計劃的編制與執行是一件很嚴謹的工作。有時根據特殊需要經集體研究或領導同意雖有一定靈活性，但執行過程中體現的更是它的原則性和不可動搖性，不能隨意改變計劃和變更計劃的執行。所以，高校內審工作既是核查學校宏觀計劃的編制與執行情況，分析其是否符合學校的資源配置，是否有利于學校的健康發展，發現問題，及時給領導提出合理化建議；又是檢查具體計劃的落實與完成情況。看其是否與目標任務相協調，是否符合成本效益原則。即完成計劃所取得的收益是否大于執行計劃所需要的成本；還是審查計劃執行者的控制手段，看其能否將計劃執行過程中產生的各種信息及時反饋給計劃控制者，而計劃控制者是否能夠對計劃執行過程中產生的偏差及時發現并予以糾正。由此可以看出，高校財務計劃的編制與執行，既是科學嚴謹的，又是內部審計的依據，更是確保教學、科研正常運轉的有力保障。

2發揮經濟監督效益。內部審計的直接目的，是要通過審計，達到規范管理、提高效益。高校內審工作要在保證高校財務收支真實、合法的基礎上，通過對財務收支進行有效管理與嚴格監督，使決策者科學決策，部門間有效配合，管理者遵章辦事，達到開源節流，增收節支，提高效益的目的。因此，高校內審工作必須緊緊圍繞學校的中心工作-通過對內部的重點單位、重點部門、專項資金及重要經濟活動進行全程監督與跟蹤審計，使學校內部管理有序、制度執行規范統一。另外，要通過內部審計，對影響教學質量和科研成果產出水平的因素，進行全面、系統、綜合的評價，進而分析出各項投入是否合理、經濟管理是否高效、資源利用是否充分、產出回報率是否最大等經濟效能指標，為進一步提高教學質量和科研產出水平，保持學校穩定、持續、快速、健康發展，提供有力的經濟保障。

3“參謀”和“防腐”作用。在知識經濟時代，高校與其它部門和單位一樣，同樣面對社會經濟的發展和日益變化的環境，經常會遇到各種新問題和新情況，此時，內審工作既可以利用國家有關政策和時學校內部經濟、財務狀況全面熟悉的優勢，在領導決策時提供真實的財務信息，提出合理化的決策建議，發揮“參謀”作用，又可以對相關人員在經濟活動中的行為進行有效規范與監督，防患于未然。同時，通過內審評價，能很好地促進各級各類人員在經濟活動中廉潔自律，自覺遵紀守法，避免和減少違法、違紀問題的發生，從而在一定程度上防止和糾正經濟領域中的不正之風。

二、高校財務內審工作的重點

高校財務內審工作是在財務管理的基礎上進行的，是對資金運行、用途、安全、效益進行的分析對比與檢查監督。因此，其內審工作的重點應該突出經濟責任評價、內控制度執行、資金風險防范和提高審計效率等方面的內容。

1經濟責任評價。經濟責任評價是內審工作的一個重要內容。內審I作通過對被審部門資金的計劃和使用情況進行事前、事中和事后經濟責任審計，考核和評價其預測、決策、目標和計劃是否符合有關規定，有無違紀違規現象，經濟活動是否按照既定的決策和目標進行，進而評價被審對象的經營狀況，并針對其所取得的成績和存在的問題，提出具有建議性、針對性的評價意見和改進建議，使其管理活動更加經濟有效，切實可行，協助高校領導能更加有效地管理、規劃和決策學校的經營活動。當然，內部審計工作也應注意處理好與被審計部門的關系，既要尊重被審計部門的有關意見，又要堅持原則，做好按制度要求如實上報檢查事項的協調工作，共同形成為上級領導負責的融洽局面，這樣，經濟責任評價才會真實、客觀、有效。

2內部控制執行。高校內部控制內容有：人事控制、會計控制、教學和科研控制等，它們是一系列相互聯系、相互制約的控制措施。在高校內部管理中，各職能部門和各崗位人員承擔著各自的管理職責，他們之間既有聯系又有相對的獨立性，這樣，內部審計人員可通過對各職能部門之間和各崗位之間的審計，來檢查和判斷內控制度的整體功能與控制效果。如在人事控制中，既可審計教師的錄用是否符合學校今后發展的需要、現有的師資力量是否過剩、師資的培訓是否符合教學需要，又可審計各部門、各崗位的配制是否合理，并對管理中的合法性、合理性、完整性、協調性提出相應的建議，從而進一步建立健全內控制度，使組織機構、人員素質、授權批準、職務分工、計劃目標、信息質量、財產安全、業務程序等方面都達到預定的效果與目標，使學校避免權責不清、目標不明、相互推諉、管理混亂的局面。

3資金風險防范。防范資金風險是內部審計的一個重要功能，其作用在高校財務管理中尤為重要。高校財務管理有時會出現領導決策不盡科學合理、相關管理人員在經濟活動中缺乏有效監督所導致的一些潛在的風險。因此，內審工作防范資金風險，不光是要監督和控制制度的有效貫徹與執行，還要看其執行制度的規范性與經濟性，并著重審計其是否規范了管理、降低了成本、減少了浪費、控制了損失、提高了工作效率和經濟效益。其實。內審工作是資金風險防范的一個表象，重要的是要

通過審計，幫助被審對象識別所面臨的風險，并對風險的來源、可能出現的后果，進行事前分析和風險評估，事中進行檢查與監督，事后進行審計與評價，以便制定出控制的辦法，確定防范風險的措施和手段，使資金安全得到有效的保障。

4內審效率提高。提高內審效率一方面要通過對一個個獨立的項目審計，從微觀和局部出發，就某一項目中存在的問題提出意見和建義，解決短期內和局部的問題；另一方面要通過對高校長期發展計劃的審計，對帶有戰略性的發展活動進行綜合、系統和定期的審計，并提出改進戰略效果的意見，其中包括對高校發展方向和總體指導思想、各部門之間的協同支持和聯系、資源的長期利用、有效控制、治理結構、價值理念是否適合本校的發展目標的審計。還要對資金的運用效果進行定期分析和審計，看其執行是否在計劃控制范圍內，是否符合投資預期目標、投入與產出是否成正比、是否有違規、違紀和違法現象等。這樣，就可增 強高校對內部經濟活動方向性和全局性的控制，充分體現內審工作的經濟效益與控制功能。

三、提高高校財務內審工作質量的途徑

內審工作在高校的各項管理活動中既然占有很重要的地位，就必須建立一套行之有效的內審控制體系，使之在實際運用過程中不斷改進與完善，從而提高會計信息質量。

1建立一支離素質的內審工作隊伍。內部審計質量很大程度上取決于內部審計人員的政治素質與業務素質。在全球經濟一體化的情況下，高校黨的組織和領導要高度重視內審工作，做到在政治上關心內審人員的進步，讓內審人員有職有權，在組織上配強配齊內審人員，為內審人員營造良好的工作環境，使內審工作發揮應有的作用。而作為內審人員個人來說。必須不斷更新觀念，具有創新精神，樹立正確的審計價值觀，增強責任感和事業心，努力使自己向多元化方向發展，在實際工作中不斷培養自己敏銳的洞察力和判斷力，恪守客觀、公正廉潔的原則。當然，內審人員還應具備創造性的思維模式和良好的交流技巧。只有這樣，才能建立起一支高素質的內部審計人員隊伍，提高高校財務管理水平，確保高校教學和科研活動的順利進行。

2建立健全內審控制體系。內部審計工作的作用與重點是對財務計劃編制與財務制度執行情況進行檢查與監督。通過內部審計，就是要及時發現單位財務管理活動中的漏洞與弊端，確保財務管理的規范性與嚴肅性。內控體系不單純是對財務人員帳務的檢查與審計，也包括對從事財務活動人員的具體行為與過程的檢查與監督。尤其是對資金計劃的執行、資金支付的渠道、資金使用的效果、投資風險的控制與效益分析，都要有明確的規定和執行的依據，并利用這些內部審計信息，不斷規范財務管理內容，完善內審控制體系，提高財務管理水平。內審工作最終的落腳點，是要使單位的財務管理活動和過程真正科學合理、安全節約、管理有效，從而防止高校財產物資的損失和浪費。因此，內審工作要不斷改進審計手段及審計方法，尤其是在數字化管理和電算化財務條件下，內部審計作為重要的監督管理部門。必須緊跟信息化的步伐，熟練掌握計算機、網絡、審計軟件等現代化手段，加強審計技術與方法的創新，建立良好的信息管理系統。另外?，在審計方法上，高校內部審計人員要改變過去集中審計的方法，有效利用內審的經常性、及時性特點，推行日常審計方式，對事件的發生和發展進行事前、事中、事后全過程跟蹤審計，更好、更快地做好內審工作。

3內審工作要堅持監督與服務的有效結合。內部審計工作的特點是其內部性，是同一個單位內部部門與部門間工作職責履行情況的相互監督與檢查，所以，內審工作本身就是對制度和權力的相互制約與規范?；诖?。內審工作必須以監督為基礎，為前提。把監督放在第一位。只有真正履行了監督職能和職責，才能保證單位各類經濟信息的真實可靠，進一步履行和發揮評價職能，節約財務成本，減少經濟損失與投資浪費，實現單位與組織的增值目標。同時。也正因為是內部審計，有效的服務也是必不可少的。內部審計的最終目的不單純是找出問題，而是防范風險，堵塞漏洞，完善制度，為教學與科研活動提供有力保障。在具體實施過程中，為了達到監督與服務的有效結合，內審人員可在審計開始時。與被審計單位雙方就審計目標、審計程序、審計方法等進行溝通，征求被審計單位的意見與建議，以學習和友好的姿態爭取被審計單位的支持；在審計過程中。就發現的焦點、重點問題和內控的薄弱環節與被審單位的主管人員及時溝通，共同分析改進的必要性，并探討改進的方法，及時采取措施避免發生潛在的或更大的損失；在制作最終審計報告時，主動就審計結果與被審計單位進行溝通，并對審計結果進行補充與完善；在審計項目結束后，可邀請被審計單位對審計結論發表意見，形成“你審計我，我監督你”的互動格局。因此，內部審計要將監督與服務有機地結合在一起，既注重監督效果又突出服務質量，只有這樣，才能真正保障內部審計開展實質性工作，更好地發揮監督和服務職能。

參考文獻：

1張益明政府審計計劃管理初探[J]，財務與會計導刊,2005(1)。

2佟東群，內部管理審計相關問題探討[J]，審計監督,2008(8)。

3趙楠，內部審計在高校治理中的作用[J]，經濟研究導刊,2008(8)。

(作者單位：婁底職業技術學院湖南婁底417000)

(責編：紀毅)