政府對上市公司會計信息監管的探討

　　加強會計監管，是保證會計工作有序進行、提高會計信息質量的必要手段，也是促進經濟發展的必要保證。本文就政府建立一套上市公司會計信息監管體系，使得上市公司對外提供的會計信息盡可能保證真實性和完整性。
　　在我國社會主義市場經濟發展過程中，呈現出許多經濟形式和利益主體的格局，這一方面調動了各方面的積極性，促進了我國經濟的發展，另一方面也引發了一些深層次的管理矛盾，表現在會計工作中就是一些單位和部門受局部利益或個人利益的驅動，違規違法、弄虛作假，造成會計工作秩序混亂，會計信息失真，嚴重地影響了投資者、債權人和社會公眾的利益，使廣大公眾的投資信心遭受了巨大的打擊，降低了社會公眾對業界及資本市場的信任，造成了信任危機，并殃及業界及資本市場自身的發展。加強會計監管，是保證會計工作有序進行、提高會計信息質量的必要手段，也是促進經濟發展的必要保證。
　　所謂政府對上市公司的會計信息監管是指政府直接或間接通過立法和制定一系列法規性文件，來強制或指導會計主體的會計信息生產和會計信息披露行為。這些法規性文件包括企業會計準則或企業會計制度以及其他與會計信息生產和披露政策有關的文件，它們可以直接由政府下屬相關部門制定并負責實施和解釋，最終由政府相關部門裁決。
　　與行業自律或民間機構監督不同，政府監管更具有強制性，可產生直接的經濟后果。從實踐中看，現今沒有一個國家的政府能夠自愿放棄會計監管權力而放任自流。政府監管上市公司的會計信息對糾正市場失靈、重新配置社會經濟資源和調節經濟運行有非常顯著的效果。我國政府對上市公司會計信息監管的證監會和財政部在監管導向上缺乏協調，存在著投資者利益導向和政府利益導向之間的矛盾和沖突。分析表明，政府利益導向不利于上市公司的健康發展，如何協調證監會和財政部之間的關系，是我們對上市公司會計信息實施監管所面臨的棘手而緊迫的任務。
　　 　一、完善相關法律制度，加大違規處罰力度
　　
　　完善相關法律制度安排，進一步明確虛假會計信息披露行為的法律責任、特別是相關的民事法律責任，以增強對其虛假會計信息披露行為的威懾力，改進我國虛假會計信息披露責任的法律制度安排的關鍵在于法律制度的可操作性。
　　1　加強內部控制制度
　　權力集中的弊端是帶來的官僚主義和監管的低效率，因此，必須建立有效的內部控制制度。實現有效的自我監管內部控制制度的核心在于以高效廉政為本，制定并有效實施約束監管人員的內部規章和責任制度，并高薪養廉，防止監管者的官僚主義行為。同時，還應加強監管隊伍的建設和人員的培訓I，在實踐中提高監管人員的水平，杜絕由于決策失誤造成的損害市場參與者的現象發生。
　　2　推進法制監管 　社會公眾賦予監管者監管的權力，那么就不可避免地會存在監管者濫用權力的可能。防止權力濫用的辦法，就是用權力約束權力。為防止“尋租”行為的發生以及權力的濫用，必須對擁有這種權力的機構加以監管，從證券市場的廣泛性、風險性來看，也應對這樣的機構進行監管。監管機構必須受到法律和制度規則的約束，即必須依法監管、規范監管，防止監管權力的濫用和監管人員的腐敗，也就是說通過法律來明確監管者的權利與責任。
　　法制監管的主要內容包括兩部分：監管者依法監管和對監管者實施的監管行為進行法律監管。監管者依法監管是指監管者的權力必須是經有關法律法規授權，而且監管者必須按照相應的規定來行使權力。我國財務部主要負責對全國的會計活動進行監管，因此用以規范會計活動的會計制度、會計準則由財政部制定；而上市公司信息披露等活動由證監會監管，因此規范上市公司信息披露的準則由證監會來制定。但監管者制定這些準則必須遵循《憲法》、《會計法》、《證券法》等法律，否則就難以控制其權力的依法行使。在我國，會計監管實施者主要是行政部門，因此對監管者的監管行為進行法律監督，也就是對相關行政部門的法律監督。對行政部門的法律監督主要是通過各級人大和人大常委會制定的相關規范性文件、行政系統內部的專門監督和行政訴訟。其中行政訴訟是最有力的監督方式，主要是依靠《行政訴訟法》來對行政部門的行為進行監督。
　　 　二、加強上市公司會計信息內部監管力度
　　
　　要強化上市公司會計信息內部監管力度必須著眼于實現公司內部權力制衡，改革董事會、經理人大權獨攬的格局。
　　1　從監事會的職責上強化其監督制衡作用
　　監事會是公司內部的專職監督機構，盡管我國《公司法》賦予了監事會對董事會和經理人的監督權，但只是一般性的規定，在實際運行中，監事會只是處于董事會的附屬地位，難以發揮有效的監督職能，因此應從以下方面加強監事會的地位和作用。 　首先，監事會的代表性。監事會要能夠真正代表公司的利益相關者，監事一方面應具有行使監督的利益驅動，另一方面要防止利益的天平傾向任何的單獨的利益主體。監事會的產生要通過公開法定的程序，使中小股東代表、公司職工代表、債權人代表等進入上市公司監事會，實現各方利益均衡與制約，同時監事的報酬南股東會擬定，由國資局或監管機構核準。
　　其次，要明確監事會的權力和責任。應明確監事會作為專職監督機構的責任，監事會應對內部財務會計報告的審核負責，要負責內部審計、會計監督體系，要對內部會計控制的有效性進行考核與評價，應對上市公司的虛假財務報告負責。同時要賦予監事會相應的權力，如隨時調查公司的財務狀況、審查賬冊，有權要求董事會提供相關情況，對重大的財務會計決策進行質洵，審核董事會編制的提供給股東會或向外披露的各種報表，有權就審核意見向政府監管部門報告等。
　　2　加強企業內部審計機構和人員的獨立性
　　要真正發揮企業內部審計的作用，必須加強內部審計機構及人員的獨立性。可以通過人事聘任關系和薪酬關系加強其獨立性，從而加強監事會對企業會計決策過程的監控：
　　 　三、加強媒體輿論等社會公眾監督
　　
　　1　積極引導媒體對上市公司進行監督 　首先大眾傳媒的生存基石就是傳播信息，它利用自身信息收集、信息加工的專業優勢，盡可能地為投資者提供信息，以減少經營者與投資者之間的信息不對稱。其次是傳媒行使輿論監督權利，有利于市場聲譽機制的形成。如果公司披露虛假會計信息被媒體曝光，投資者將輕易獲得該信息，理性的投資者將不再對其進行投資。因此，在存在媒體對上市公司進行監督的情況下，理性的公司將選擇誠實行為，并試圖在市場中建立起信譽。由此可知，媒體監督主要起到兩種作用，其一是媒體的客觀報道增強市場透明度，讓廣大投資者更好地判斷股票的質量和價值。其二是媒體監督會自然形成對被報道者的約束，其效果是自律。為此，我們應積極引導媒體對上市公司會計信息的監督，并從法律上保護其輿論監督權， 　2　充分發揮社會公眾的監督作用 　社會公眾具有廣泛的信息來源和信息識別技術，可為監管部門提供某些我國上市公司會計信息監管研究依據，學術界具有識別上市公司披露虛假會計信息的專業知識和技術，應充分發揮社會公眾的作用，建立檢舉獎勵制度等利益驅動機制，將社會公眾納入到對上市公司會計信息的監管隊伍中來。 　政府對上市公司的會計信息監管是與該國社會經濟環境緊密相連的，會計監管模式的建立和變化是被動的、漸進的，而我國目前的經濟體制和企業制度都處于一個轉軌變型的時期。所以，我國政府對上市公司的會計信息監管不可能一步到位，需要不斷加以調整和完善。
　　(新密市國有資產監督管理