淺議私營企業財務管理

摘要:在市場經濟的不斷完善中，私營企業得到了前所未有的發展，它們不但成為各地經濟增長的主力軍，而且在創造稅收、增加就業等方面發揮著積極作用。然而私營企業在發展過程中，仍有相當一部分企業處于“高出生與高死亡率”的狀態。由于財務管理水平是影響私營企業發展的一個重要因素，因此將針對中國私營企業財務管理的有關問題進行研究，希望能有助于中國私營企業的健康發展。

關鍵詞:私營企業;財務管理;中國

中圖分類號:F23文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2010)06-0086-02

一、中國私營企業財務管理存在的問題

1.融資困難，資金嚴重不足。目前中國中小企業初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系，但是融資難、擔保難仍然是制約中小私營企業發展最突出的問題。這種情況產生的原因主要有以下幾個方面:第一，中小企業工作不規范，負債過多，融資成本高，經營風險大，造成中小企業信用等級低，資信相對較差，還缺乏有效的抵押物和擔保人。第二，直接融資渠道門檻高。中國資本市場發展不夠成熟，國家對股票和債務發行做出的硬性條件極為嚴格。如對資產規模要求有:五億元人民幣，最近三年連續贏利等許多苛刻條件。過高的標準讓中小私營企業很難實現直接融資的目的。第三，國家沒有專設中小企業管理扶持機構，國家的優惠政策未給予中小企業足夠的傾斜，使之長期處于不利地位。第四，由于是非國有企業，一些銀行受傳統觀念和行政干預的影響，對其貸款不夠熱心和放心。第五，中介機構不健全，缺乏專門為中小企業貸款服務的金融中介機構和貸款擔保機構。

2.財務控制薄弱。中國私營企業財務控制普遍薄弱，主要表現為以下幾個方面。第一，對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足。有些企業認為資金越多越好，造成現金閑置未參加生產周轉;有些企業的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產，無法應付經營急需的資金，陷入財務困難。產生這些狀況的主要原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收政策，應收賬款不能兌現或形成呆賬。第二，存貨控制薄弱，造成資金呆滯。在很多中小企業中，月末存貨占用資金往往超過其營業額的2倍以上，非常容易造成資金呆滯周轉失靈。

3.財務風險意識淡薄，企業始終在高風險區運行。中國的私營企業在經營中往往表現出財務風險意識淡薄，主要體現在下面三個方面。第一，過度負債。企業要發展，就不可避免地要負債經營。每個企業都希望充分利用財務杠桿的作用，但一些企業不顧成本，不惜代價，不考慮自身的償還能力，千方百計從銀行取得貸款。有些企業認為，從銀行獲得貸款就是獲得利潤，只考慮如何將貸款弄到手，并沒有認真考慮如何能讓有限的資金發揮效益，更沒考慮如何償還。在借入資金不能有效發揮作用時，一些企業進入了靠貸款維持生活的惡性循環，結果債臺高筑，風險極大。第二，短債長投。目前，在國家實行較強的宏觀調控條件下，企業要獲得固定資產的貸款比較困難，因此一些企業采用變通的方法，擅自改變貸款用途，將短期借款用于投資回收期過長的長期項目，導致企業流動負債大大高于流動資產，使企業面臨極大的潛在支持危機。第三，企業之間相互擔保，相同資產重復抵押，或為了融資而不斷投資新項目，甚至“拆東墻補西墻”形成復雜的債務鏈。這樣企業經營成本和財務費用不斷加大，支付能力日漸脆弱，資金鏈條過緊隨時都有可能出現斷裂。

4.財會工作流程不規范、不嚴格。在中國，特別是中小規模私營企業中，財務工作流程不規范、不嚴格的現象普遍存在?？偟膩碚f主要有以下三種情況:第一，原始憑證、會計分錄、科目應用、賬冊設置以及財務收支等方面工作不規范，沒有形成嚴格的制度。第二，會計報表的編制既不能充分反映企業實際生產經營情況，又沒有完全按照國家有關法律法規的要求去做，導致會計信息的失真。企業對材料、工時、動力等消耗未進行嚴格的定額管理，也未建立起健全的分析核算制度。第三，企業沒有或無法建立內部審計部門，即使有，也很難保證內部審計的獨立性，缺乏必要的財務監督機制。

二、加強和提高中國私營企業財務管理水平的措施

1.私營企業領導層要不斷提高自身的素質，高度重視企業的財務管理工作。企業管理水平的提高，領導是關鍵，私營企業的領導者必須要具有較好的綜合素質，包括財務管理水平。一個企業的興衰往往在很大程度上取決于企業領導是否懂得財務管理或重視財務管理工作，從一些倒閉企業的教訓來看，財務管理混亂是企業倒閉的重要原因，因此作為領導者必須要有現代的經營管理思想。一方面，私營企業的領導人要認真學習新《會計法》、《稅法》等有關法律法規，切實增強自己的法制觀念。比如，在新《會計法》中明確規定單位負責人要對本單位財務工作和會計資料的真實性、完整性負有完全的責任。另一方面，私營企業領導人要真正把財務管理放在企業管理的中心地位，充分發揮財務管理在企業管理中的作用。

2.私營企業既要重視財務管理的軟件建設，也要重視財務管理的硬件建設。在發展中，不僅要著力推進私營企業財務管理的制度建設、機構建設和人員培養，提高財務部門的工作質量，突出財務管理的戰略地位，賦予財務管理部門更大的權力和責任，努力營造一個企業全員重視財務工作的氛圍。而且要根據企業的財力情況，切實改善財會部門的工作手段和工作條件，以國內乃至世界財務管理的先進水平為目標，適當添置先進的工作設備(如電腦、局域寬帶網等)，運用適合本企業的財務管理軟件，努力創造一個高水平、高效率的財務管理工作秩序，把私營企業財務管理提高到一個新階段。

3.經營者應樹立理財觀念。在現代市場經濟條件下，從理財的角度看，經營者必須樹立三個觀念:第一，專業化經營觀念，規避多元化投資風險。由于大部分私營企業規模較小，實力相對薄弱，企業的資源有限，領導人的知識、能力有限，加之現代科學技術進步快、更新周期短，這樣，企業必須集中有限的資源努力在某一行業做實、做精、做強。這是企業的立身之本，也是企業理財的基礎。第二，樹立財務風險觀念。充分利用財務杠桿的積極作用，是許多經營者的良好愿望。然而，財務杠桿的積極作用是以借貸資金的收益高于資金成本和企業的償還能力為前提的。因此，負債經營必須充分考慮企業的償還能力和資金的使用效益，規避高負債和不能到期支付的風險。第三，樹立現金流量觀念。現金流量是維持企業正常運作的“血液”，是企業成長的動力，對許多企業來說，現金流量的意義甚至高于經營損益。然而現實中不少企業經營得很不錯，錢也賺了不少，但卻在別人手里，企業的大塊資金被客戶占用了，經營活動產生的現金流量為負數，沒有實實在在的現金收益。因此關注現金流量，掌握現金流量的狀況及走向，包括其經營中創造現金的能力和短期流動資金貸款的使用效率，是企業經營者必須隨時掌握的基本信息和進行決策的重要依據。

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On the Private Sector Financial Management

XU Hu

(Xi’an Institute of Finance，Xi’an 710061，China)

Abstract:In the market economy， continuous improvement， the private sector has been an unprecedented development， which will not only become the main force of economic growth all over， but also in the creation of tax revenue， increasing employment has played an active role. However， the private sector in the development process， there is still considerable number of enterprises in the “high birth and high mortality rate” state. As the financial management level was an important factor in development of private enterprises， this article will address the financial management of private enterprises in China related issues， and hopefully we can contribute to the healthy development of private enterprises in China.

Key words:private sector; financial management; China