淺談高等學校財務風險的預防與控制

摘要:隨著我國高等教育體制改革的不斷深化，高校已經改變了過去辦學靠國家財政撥款這一單一的途徑，逐步形成了多渠道、多形式籌集辦學的新格局，高校在享有更多的財務運作自主權的同時，也承擔了相應的財務風險。如何客觀地分析和認識財務風險，發現、預防和控制財務風險的發生，已經成為高校財務工作的當務之急。

關鍵詞:高校;財務風險;預防;控制

中圖分類號:G475文獻標志碼:A 文章編號:1002-2589(2010)15-0217-02

一、高校的財務風險的原因分析

(一)客觀原因

1.教育經費投入嚴重不足

我國高等教育招生規模和人數是世界之最，財政性高等教育經費占國內生產總值的比率偏低，1999—2007年，雖然財政性教育經費占國內生產總值的比率逐年提高，但提高的幅度并不大，高等教育事業發展與經費投入不足的矛盾目前仍十分突出。在國家教育經費投入嚴重不足的情況下，許多高校主要通過向銀行貸款來確保學校的發展，高校擴建投資80%的款項來自于銀行貸款，全國幾乎所有的高校都在向銀行貸款，以這樣的方式解決國家教育經費投入不足的問題。在國外，教育投入的60%來源于財政，30%來源于社會贊助，10%來源于自籌和捐贈，在國外，對教育的投入主要來源于國家財政部門，高校并不作為銀行投資的主要領域。

2.擴大招生規模帶來高校建設壓力

(1)高校擴招的客觀要求:隨著高等教育規模的不斷擴大和人民群眾對高等教育需求的日益增長，高校投入與發展需求之間的矛盾日益突出，為適應高等教育事業不斷發展的需要，高校在資金供給不足的情況下，積極利用銀行貸款改善辦學條件，以便解決發展中資金問題。

(2)高校吸引人才:教育市場競爭日漸激烈，其中主要是人才競爭，引進人才需要資金，為了吸引人才，在資金不足時從銀行借入資金，用于改善教師的工作和實驗條件，不斷改善辦學條件和辦學環境。

(3)高校的建設與發展需要:高校的擴招給高校的發展與建設帶來了機遇，由于高校的大幅度擴招，使高校的入學逐年增加，在校大學生越來越多;固定資產等教學基礎設施相對滯后，高校擴招后，學生增加，學費雖有所增加，但支出也同比增長，并且學生人均經費撥款逐年減少，經費的需求矛盾進一步顯現，僅靠國家財政為主的資金供給已經很難滿足高校發展建設的需要。使高校有限的經費更加緊張。

3.銀行的主動性合作

銀行主動合作并且主動放貸的原因有幾點:一是科教興國戰略不斷深入，高校已經形成自己的特色、品牌和良好的信譽，使銀行對高校有濃厚興趣，愿意給學校投放貸款;二是高校的大幅度擴招使銀行看到了高校具有巨大資金投放的廣闊前景;三是國家對高校大力支持，通過政府貼息貸款并持續性投資使其固定資產總量增加，銀行貸款回收表面上看有物資保障;四是高校有國家財政撥款，并且實行教育成本分擔機制后，收取一定比率的學費，有穩定的學費收入。

由于銀行對高校財務風險的認識不到位，隨著高校還貸高峰的到來和還貸能力的有限，巨額本息支付使高校面臨嚴峻財務風險，易引發金融風險，高校貸款風險有可能成為銀行新的高風險貸款項目。銀行的貸款，一方面，為高校的發展提供了資金支持，另一方面，又使高校承受巨大的財務風險。

(二)主觀原因

1.財務風險意識淡薄

(1)缺乏成本核算觀念:高校在會計核算中缺少成本要素，長期以來，由于無成本核算，在收付實現制下，高校無法進行成本核算，也不能直接反映真實合理的成本，缺乏資金成本概念，往往會忽視貸款的利息成本。

(2)財務風險認識不到位:高校大部分資金來源于國家財政撥款，因此高校習慣于無償使用資金，對銀行資金的有償使用在思想上認識不足，是造成高校財務風險意識淡薄的直接原因。實施銀行貸款融資，可以解決高校擴大招生后學校建設和發展中資金短缺問題，但是貸款融資必須支付利息，這樣就形成了高校的資金成本，高校的資金成本會給學校帶來財務風險。由于未從根本上認識到向銀行貸款也存在風險，致使有的高校已經背上了沉重的債務包袱。

2.對貸款融資風險防范意識不強

高校為了吸引人才和改善辦學條件，提高高校的綜合競爭實力，不得已只有向銀行貸款融資。在貸款融資時，如對資金結構和財務風險估計不足，貸款金額過大，會造成債務負擔過重而影響到學校正常財務支付，嚴重時就不能按期償還到期貸款本金和利息，遇到宏觀調控、銀行銀根緊縮等大的經濟環境變化時，如果無法及時籌措資金，就會產生貸款融資風險，使得財務風險驟然增加，造成資金鏈斷裂，爆發財務危機。

二、高校財務風險預防與控制

(一)對高校的財務狀況心中有數

1.高校的財務狀況

高校的收支分兩塊:一塊是建設性收支，包括舊校園置換、銀行建設與發展貸款、政府的專項資金以及社會捐款等，建設性收入主要用于解決學校一次性建設的支出(如校園大樓等)，不重復建設的就用一次性款項進行支付，如校園擴建、不動產投資等;另一塊是正常性收支，收入來源主要有財政預算撥款、學校自籌資金(包括學費、住宿費)等，這塊資金主要用于學校正常運轉支出，正常性收入對應解決日常性支出。比如工資等人員經費、教學科研經費、學生事務經費、公用經費等常規性支出，這些支出都是剛性的支出。要“量入為出，開源節流”，盡量不用學校正常運轉的經費去開支建設性投資項目。

2.把貸款納入預算管理

高校作為國家預算的基層單位，要以綜合財務預算管理為切入點，將貸款資金有機地納入預算管理體系，將當年需要償還的貸款本金和利息納入財務預算，以資金成本的承受能力來控制貸款的規模。一般來說，預算中用于支付利息的資金額度是學校貸款規模的最大限度，貸款規模的大小取決于學校籌措資金的能力。絕不能將貸款融資作為學校經濟預算收入，只能將貸款作為一種資金運作手段，用其解決學校發展中資金短缺和資金周轉等問題，銀行貸款取得資金不是真正意義上的收入，而是債務資金。

(二)強化高校財務風險預防意識

(1)堅持“誰貸款，誰負責”的原則。貸款高校作為貸款的主體，必須承擔還貸責任，對償還貸款負有法律責任，要提高風險意識，增強法制觀念。

(2)建立項目管理負責制，按照“統一領導，分級管理”的原則，制定貸款資金管理辦法，逐級確立貸款資金項目管理責任制，責任到人，各負其責，這樣可以強化風險意識，完善決策程序。

(3)建立貸款備案制度，有利于掌握貸款規模、進度與風險狀況，加強宏觀管理與監控，及時采取措施防范財務風險和分散財務風險，要充分意識到加強財務風險預防工作是防止財務風險、避免高校財務發生危機的關鍵。

(三)加強對高校重大財務風險領域的管理

要重視和引導高校加強融資風險、投資風險、運作風險、監管風險等財務風險的防范，加大控制力度。

(1)高校要加強融資風險的控制:通過對融資規模的控制、融資方式的選擇、融資結構的優化、融資預算的編制與執行等工作，降低或者避免資金短缺甚至資金鏈斷裂的風險。

(2)高校要加強投資風險的控制:首先，必須明確投資是一項經濟行為，在進行投資決策時要克服“政治”、“人際關系”等因素的影響;其次，建立有效的投資決策機制，認真進行市場調查和可行性分析，做好預算準備工作，保證擁有足夠的資金投入，充分考慮到投資項目所面臨的風險，做好投資項目現金流量預測;最后，強化對投資項目的運行控制，并對投資績效進行考核評價，建立決策失誤追究責任制度。

(3)高校要加強運作風險的控制:學校要重視應收賬款資金流量的大小，資金周轉的好壞是一個單位財務狀況是否良好的體現，加強對資金回收的控制，有利于降低資金運作風險。因為，一方面，隨著財政支出改革措施的出臺，實行國庫集中支付、政府直接采購，有相當一部分資金流不到學校去，學校所沉淀的資金和可調度的資金余地也越來越小;另一方面，有的高校因負債過度連發工資都困難，致使高校經費的需求矛盾進一步顯現;還有，學校教職員工借款不及時沖賬現象也較為普遍，學生欠費情況也比較突出。如不能及時反映催收的款項，極易形成無法收回的壞賬。因此，高校加強日常資金運作風險的控制，對應收賬款進行嚴格控制和監管，及時采取強有力的追討措施，有利于化解和控制風險。

(四)建立高校財務預警分析指標體系

高校的主管部門對貸款的高校要進行風險評價控制，超出貸款風險指標，主管部門要及時發出預警通知。在問題產生的早期，如果通過有效的預警系統捕捉到信息，及時采取有效措施，則財務風險具有可控性，從而避免財務風險演變為財務危機。財務風險是現代高校面對市場競爭的必然產物，產生財務危機的根本原因是對財務風險處理不當，因此，預防財務風險，建立和完善財務預警系統尤其必要。

(五)以控制成本為原則

高校要在激烈的市場競爭中生存與發展，除了爭取較高的入學率、就業率、教學成果和科研成果以及創新培養人才外，更重要的還要控制成本，以成本核算為基礎進行績效評價。財務管理部門面對新挑戰，要以新思維抓好財務工作，提高貸款的使用效率，積極開展“銀校合作”，在銀行貸款利率方面最大限度地爭取優惠政策，力求減低貸款項目的資金成本。

(六)政府應加大對高校的投資力度

高校的貸款已經是不可回避的問題，據中國社會科學院發布的《2006年中國社會形勢分析與預測》，2005年前，我國公有高校向銀行貸款總額高達2000多億，幾乎所有的高校都有貸款。從1999年高校開始的擴招，帶來了學校軟件與硬件設施匱乏，校園改造和發展建設及引進人才都需要資金，建設發展投入與經費需求矛盾就十分突出，高校需要得到各級政府不斷加大的經費投入。政府通過加大對高校的投資力度，解決高校的資金壓力問題，幫助高校化解財務風險。

(七)堅持科學發展觀

隨著高等教育的迅速發展，堅持科學發展觀和政績觀，進一步開源節流，當好家，理好財，提高資金使用效率，防范財務風險，堅持科學與民主的決策程序，通過評估學校的實際償還能力，來確定貸款項目與貸款額度，貸款額度不能超出預期償還能力，以確保高等教育全面、協調、可持續發展。

學校要持續健康發展，就要拓寬融資渠道，盤活閑置資產，挖掘資金潛力，整理現有資源，合理資金調度，不斷減少貸款額度，減低貸款成本，有正常運轉的財務狀況。高校可持續發展的一個必備條件就是對財務風險的可承受能力，缺少有效的對高校財務風險的預防體系，就談不上高校的可持續發展。

總之，高等學校應盡量預防和控制財務風險，為高等學校實現辦學宗旨培養優良人才奠定良好的財務基礎。

參考文獻:

[1]薛亞琴.高校財務風險的產生及防范[J].財會通訊，2008，(5).

[2]朱一新.高校財務風險預警機制建立[J].教育科學報，2005，(1).