施工企業(yè)的資金管理研究

摘要:建筑市場競爭日趨激烈，很多工程不僅沒有預付款甚至墊資，工程款拖欠率又居高不下，加上鋼材價格急劇猛漲、國家銀根緊縮，致使施工企業(yè)資金緊張，市場競爭力弱化，其生存和發(fā)展受到嚴重制約。目前擴大規(guī)模和資金短缺的矛盾在施工企業(yè)尤為突出，企業(yè)要想在市場競爭中求發(fā)展，強化資金管理顯得尤為重要。本文主要闡述了施工企業(yè)資金管理存在的問題及重要性并提出提高施工企業(yè)資金管理的對策。

關(guān)鍵詞:施工企業(yè);資金管理;資金管理中心

1.前言

資金是企業(yè)賴以生存發(fā)展的血液，是財務(wù)管理的集中表現(xiàn)，資金管理作為企業(yè)財務(wù)管理的中心，是一項必須常抓不懈的工作，資金管理的好壞不僅是衡量一個單位財務(wù)管理水平的重要標志，而且直接影響到一個單位的經(jīng)濟效益。近年來，由于建筑市場的競爭日趨激烈，工程墊資越來越多，拖欠工程款居高不下，資金緊張的矛盾日益突出，嚴重制約了業(yè)主的生存和發(fā)展，弱化了企業(yè)的市場競爭力。就施工企業(yè)的資金管理現(xiàn)狀，本文闡述了資金管理對施工企業(yè)的重要性和施工企業(yè)資金管理存在的問題并提出了強化施工企業(yè)資金管理中心的作用是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，其處于企業(yè)管理體系的核心位置，直接影響企業(yè)總體的生存和發(fā)展;揭示施工企業(yè)資金管理中心的現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)問題并提出解決問題的方案。

2.資金管理對施工企業(yè)的重要性

具體體現(xiàn)在以下幾個方面:

2.1加強資金的管理。有利于維持施工企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。隨著市場經(jīng)濟的日益深入發(fā)展和工程建設(shè)有形交易市場的建立與發(fā)展，建筑業(yè)的市場化程度不斷提高，建筑業(yè)中的施工企業(yè)面臨著越來越激烈的市場競爭環(huán)境。激烈的市場競爭使得施工企業(yè)一方面不得不將利潤空間不斷壓縮，另一方面還不得不滿足一些建設(shè)單位在工程發(fā)包或履約過程中提出的一些不合理條件，如承諾墊資，而墊資就很容易形成工程款的拖欠。中標后的履約保證金則是壓在施工企業(yè)資金管理上的另一座大山，中標越多資金占用量越大。因此，只有加強企業(yè)的資金管理，才能使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常進行。

2.2做好企業(yè)資金管理，有利于提高資金的使用效率。增強企業(yè)抗風險能力。施工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中對資金的需求量大，尤其是工程施工中的材料采購、設(shè)備更新與新購等所需資金。做好資金管理，提前做好資金使用計劃與回款計劃，保證有足額的資金滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要，一方面便于工程的順利進行，避免由于資金的缺乏，造成停工、誤工，另一方面還可以避免發(fā)生通過大量的借貸滿足生產(chǎn)而產(chǎn)生財務(wù)費用，增加企業(yè)成本開支。只有做好資金管理，才能應付企業(yè)經(jīng)營中一些突發(fā)事件對資金的需求，如工程質(zhì)量或安全事故、勞資糾紛等。

2.3良好的資金管理能力有助于提升企業(yè)管理水平。施工企業(yè)管理水平的高低決定企業(yè)經(jīng)濟效益的好壞與效率的高低，決定企業(yè)適應市場經(jīng)濟的能力，也決定了企業(yè)到底能走多遠。企業(yè)管理必須以財務(wù)管理為中心，而資金管理居于財務(wù)管理中心地位，因此，資金管理能力是企業(yè)做大做強的必備條件，良好的資金管理能力是提升企業(yè)管理水平的基石。

3.施工企業(yè)資金管理存在的問題

3.1 資金管理制度不健全，有章不循

目前，相當多的施工企業(yè)尚未建立健全預算管理制度，有的企業(yè)雖然有了預算制度，但預算沒有成為企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的法定依據(jù)，隨意更改，使預算成為擺設(shè)。沒有以工程施工項目為單元細化管理，對工程項目資金的收支缺乏統(tǒng)一的籌劃和控制，隨意性大，使用混亂，占用不盡合理。如一些房地產(chǎn)開發(fā)商拖欠施工企業(yè)工程款，用空置樓盤抵債，對施工企業(yè)而言是挪用生產(chǎn)經(jīng)營資金從事長期投資，導致企業(yè)現(xiàn)金流入減少，支付能力不足，實際上靠借銀行新債來維持經(jīng)營。

3.2、資金管理水平低、使用效果差

盡管每個企業(yè)都可能制訂了資金使用計劃和各項費用開支計劃，但不少企業(yè)仍不能做到按計劃控制，導致計劃的可操作性差，形成計劃與實際的嚴重脫節(jié)，使企業(yè)的資金管理變得盲目，影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)和有效利用。特別是近年來隨著建筑市場施工隊伍的急劇膨脹，建筑市場的競爭日趨激烈，于是一些建設(shè)單位在工程發(fā)包時就提出某些不利于施工企業(yè)的要求，如墊資。作為施工企業(yè)，為了在建筑市場中搶占一席之地，往往不得不接受建設(shè)單位的這些附加條件。而企業(yè)一旦為某項工程墊資，則會身不由己，或者喪失先期墊資應獲取的收益及承擔墊資損失，或不得不繼續(xù)墊資施工，但這樣的墊資工程，完工后墊資款則又可能轉(zhuǎn)變成拖欠款，資金管理就步入了惡性循環(huán)。

3.3財務(wù)管理方式滯后

相當部分施工企業(yè)內(nèi)部各分公司還是沿用過去的靠上報財務(wù)報表和口頭匯報的方式來反映企業(yè)經(jīng)營情況和財務(wù)狀況，由于會計核算隨意性大，財務(wù)報表編制不實，加上受不規(guī)范的人為因素影響等，有時匯總的會計報表還掩蓋了分公司的實際經(jīng)營狀況和突出問題，財務(wù)會計信息嚴重失真。同時由于工程項目所在地較為分散， 多分布在離公司總部較遠的城市或鄉(xiāng)村，考慮施工需要，企業(yè)往往會在項目部開立賬戶并派出財務(wù)機構(gòu)或人員。眾多分散的資金賬戶、財務(wù)機構(gòu)與人員，為企業(yè)的資金管理與監(jiān)管帶來了一定難度，而在內(nèi)部的組織機構(gòu)上，很多企業(yè)還設(shè)立了專業(yè)施工的分公司，這又使得管理鏈條變長。與此同時，很多企業(yè)對資金的管理仍然停留在偏重于對財務(wù)機構(gòu)與人員的控制上，這就可能出現(xiàn)多頭開戶、賬實不符、挪用資金、分支機構(gòu)人為拖延或攔截資金劃付、隨意轉(zhuǎn)移收入、資金帳外循環(huán)等情況。在財務(wù)信息獲得方面，特別是不少施工企業(yè)尚未建立必要的財務(wù)信息集中傳遞、核算、查詢和監(jiān)控系統(tǒng)，集團很難實時掌握下屬公司的財務(wù)動態(tài)，信息滯后、效率低下的問題十分突出。因此，企業(yè)常常出現(xiàn)資金余缺調(diào)劑困難，甚至需要通過資金借貸來滿足日常生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)的資金使用效率低下，增加了企業(yè)的財務(wù)費用負擔。

4、施工企業(yè)如何加強資金管理

4.1 實施資金的集中統(tǒng)一管理，強化企業(yè)資金的內(nèi)部管理與控制。施工企業(yè)由于履約保證金及工程款拖欠等原因， 資金占用量大，周轉(zhuǎn)困難。加上工程項目分散賬戶眾多，因此，對于資金的管理，一是要實行集中統(tǒng)一管理，建立全公司資金結(jié)算中心，統(tǒng)一開設(shè)資金賬戶，歸集和吸納分支機構(gòu)的現(xiàn)金收入，確保資金安全、規(guī)范、按時流動，統(tǒng)一調(diào)劑資金余缺，不斷提高資金的使用效率。同時，督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門與人員加快履約保證金等資金回籠，對工程墊資要十分謹慎，墊資前應做相應的資金方面的風險評估。二是要做好企業(yè)資金管理業(yè)務(wù)流程規(guī)劃，強化資金等財務(wù)方面的內(nèi)控機制建設(shè)，包括對資金管理職責、職權(quán)，資金使用審批流程，內(nèi)部記錄和核對制度，以及嚴密的收支憑證和傳遞手續(xù)等方面內(nèi)部管理與控制的業(yè)務(wù)流程建設(shè)。在強化內(nèi)部管理與控制方式上，建立、完善內(nèi)部結(jié)算中心制度，及時調(diào)劑余缺。建立結(jié)算中心制度，嚴格控制多頭開戶和資金賬外循環(huán)，實現(xiàn)內(nèi)部資金的集中管理、統(tǒng)一調(diào)度和有效監(jiān)控。其次是與銀行協(xié)作，探索、實施“網(wǎng)上銀行”結(jié)算方式。目前中國銀行、中國建設(shè)銀行、招商銀行、中國工商銀行已推出了“網(wǎng)上銀行”業(yè)務(wù)。“網(wǎng)上銀行”可以將本系統(tǒng)的資金高度集中。“網(wǎng)上銀行”能及時提供企業(yè)的資金動態(tài)和存量，有利于資金決策，加強了對資金的統(tǒng)一調(diào)度和調(diào)劑能力，降低了財務(wù)風險。可以積極利用金融機構(gòu)的網(wǎng)絡(luò)平臺，實施資金在線監(jiān)控，以加強企業(yè)內(nèi)部管理控制，監(jiān)控分支機構(gòu)(如分公司、項目部)的資金流動情況，對資金使用中存在的問題及時予以解決，減少或避免經(jīng)營中資金使用上的風險。

4.2 通過財務(wù)管理信息系統(tǒng)的建設(shè)，解決財務(wù)信息失真問題。提高資金管理決策的有效性。隨著信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展和管理的進步，施工企業(yè)采用財務(wù)集中管理的模式在技術(shù)上成為可能，也成為財務(wù)管理手段的一種新趨勢。通過建立財務(wù)管理信息系統(tǒng)，企業(yè)總部對眾多分支機構(gòu)的各種成本、費用、收入、利潤等可獲得即時的動態(tài)信息，尤其是在資金管理方面，包括對現(xiàn)金、支票、匯票和銀行存款的管理，企業(yè)管理人員可通過管理信息系統(tǒng)提供的動態(tài)資金信息，對資金使用進行科學決策，提高資金的使用效率和資金的周轉(zhuǎn)，同時控制往來資金的增加及減少壞賬損失等。此外，可在當前資金余額基礎(chǔ)上計算未來一段時間內(nèi)的現(xiàn)金流入流出與現(xiàn)金可用存量、現(xiàn)金可用存量的余缺信息，進行資金占用成本與資金計劃的對比分析，實現(xiàn)資金預測的功能。因此，對施工企業(yè)來說，尤其要重視財務(wù)管理信息體統(tǒng)的建設(shè)，借助信息技術(shù)解決各種財務(wù)信息滯后與失真的問題，不斷提升企業(yè)管理水平。

4.3 強化預算管理，提高資金使用的計劃性。預算管理一般都是圍繞企業(yè)目標的實現(xiàn)而開展的，在預算執(zhí)行過程中應落實經(jīng)營策略，強化企業(yè)管理。預算編制采取逐級編報、逐級審批、滾動管理的辦法，預算一經(jīng)確定，即成為企業(yè)內(nèi)部組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的法定依據(jù)，不得隨意更改。施工企業(yè)通過強化預算 編制科學合理的財務(wù)預算，可有效地預防企業(yè)經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的財務(wù)風險。在合理分析企業(yè)對資金的需求基礎(chǔ)上，編制準確的資金預算，如做好重大的施工設(shè)備購置、材料物資采購等資金使用計劃。一方面要避免急需時難以采購、資金周轉(zhuǎn)困難或高價購買，另一方面要避免重復購買，造成閑置和浪費。應加強資金管理的計劃性，以便采用相應的對策，確保經(jīng)營中資金使用進入良性循環(huán)的軌道。

4.4、瞄準目標市場，找準市場定位、強化全員參與的成本管理意識資金管理的范疇涉及企業(yè)管理的方方面面，在經(jīng)營理念上，企業(yè)必須細分市場，找準自己的市場定位，發(fā)揮企業(yè)的優(yōu)勢，從源頭加強控制，科學合理地篩選投標項目，而不是有項目就跟蹤，見標就投。

5.結(jié)束語

施工企業(yè)面臨目益嚴峻的生存環(huán)境，資金管理在一定程度上存在較大困難，因此，施工企業(yè)要適應市場競爭，就必須不斷提升資金管理的能力，保證企業(yè)資金流的良性循環(huán)。資金管理上必須以持續(xù)不斷提高企業(yè)競爭能力為目的，從企業(yè)經(jīng)營管理的內(nèi)在要求出發(fā)，構(gòu)建適合企業(yè)特點的新型資金管理模式，以充分發(fā)揮財務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心作用，努力使資金運動的各個環(huán)節(jié)處于可控狀態(tài)，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，盤活沉淀資金，加大監(jiān)控力度，規(guī)避資金風險，提升財務(wù)管理水平。

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(作者單位:中鐵十五局集團公司財務(wù)部)