縣級部門預算管理中存在問題及建議

摘要:部門預算管理制度是市場經濟國家財政管理的基本形式，是公共財政制度的重要組成部分。如何加強縣級部門預算科學化、精細化管理，對于優化縣級財政支出結構，增收節支，提高財政資金使用效益，穩定地方經濟發展起到至關重要的作用。本文就目前縣級部門預算管理中存在的問題及對策作初步探討。

關鍵字:部門預算;存在問題;建議

部門預算管理的科學化、精細化水平，直接關系到財政資金分配和使用的公平與效率。規范有效的預算管理制度，可以提高預算資金分配、支付和使用過程中的規范性、安全性和有效性，有利于提高財政資金使用效益，減少非必要支出，保證重點項目支出。但在實際操作運行中，由于受多種因素影響，縣級部門預算制度的制定與執行中還存在一定的問題和情況，部門預算管理科學化水平還不高，財政資金使用效益不能達到最優程度。

一、部門預算管理中主要存在問題

1、對深化預算管理的重要性認識不足

目前，許多人對于部門預算管理的認識上還存在著一些問題。表現在:①深化部門預算管理，不可避免地觸及到了部分部門的既得利益。在這種情況下，部分人員存在消極抵制情緒，在編制預算時對單位預算外收入千方百計少報或不報，而為使經費充裕，為了防止日后追加資金的困難，虛增單位各項預算支出，導致各期預算數與實際數嚴重不符。②一些部門和單位不能全面準確地理解部門預算的重要性，認為部門預算編與不編一個樣、編好編壞一個樣，只要有經費報支就行，在編制預算時流于形式，應付了事，對上報的預算數據缺乏認真測算。導致各期預算隨意性大，銜接性差，執行過程中頻繁追加、調整指標。

2、預算編制數據準確性有待加強

首先，目前縣級部門預算編制仍是以部門意見為主，財政部門只是在部門上報預算數的基礎上，按財力狀況及部門上年水平數進行酌情調整。這是因為財政部門與其它部門之間由于職能與分工不同，存在著一定的信息不對稱，導致財政部門難以準確了解部門真正需要的資金數額。比如說在校學生數、城鎮低保人員數、農業試驗田面積數等直接影響到教育經費、社保經費、農業資金的測算安排，而財政部門又無法獲得詳細、全面、準確的第一手相關資料，造成財政部門無法全面掌握部門的預算需求。其次，對于各部門的預算外收入預算數，目前一般是由縣級財政部門根據稅務和部門報來的稅收和預算外收入計劃數，結合自身組織收入情況，提出年度收入預算計劃。這樣編制的收入預算人為因素較多，與經濟發展水平和稅源情況有出入，不切實際。再者，部門預算編制涵蓋單位所有收支，涉及方方面面政策、規定，數據編制比較復雜，這就要求作為編制部門預算依據的公用經費定額必須科學合理。而當前部門預算編制的公用經費定額，多數仍沿用老的或相對固定的標準，尚未建立科學、規范和合理的支出定額體系，“零基預算”實施范圍受到很大的限制。大多數單位仍是在上一年收支數的基礎上加以調整，采用基數加增長的編制方法，這不但直接影響預算數據的精確性、科學性，也不可避免地導致了部門與部門之間資源分配不均。

3、項目支出預算編制過于籠統

項目支出的編制繼續沿用了以往切塊打包的編報方法， 并未細化到具體的經濟支出科目， 在具體執行上存在很大的不確定性，與國庫集中支付和政府采購等管理制度也很難銜接。比如辦公設備購置、科普專項經費、農業專項資金等等項目支出，編制預算時只確定項目支出總數，沒有細分到商品及服務支出的具體節級科目，比如差旅費、培訓費、會議費等，在預算執行上給單位留有很大的隨意性，在實際執行中，正常經費擠占項目經費的現象較多，致使專項資金使用效益受到影響。

4、部門預算缺乏科學的績效考核模式

部門預算特別是項目支出預算還沒有建立起有效的績效考評、追蹤問效機制。在具體編制過程中，由于項目與項目之間缺乏可比性，單個項目的可行性論證也不夠充分，一些單位僅僅根據工作計劃就提出用款額度，對項目實施過程及結果的考核也僅僅是局限在對項目資金的使用是否符合規定、用款額度是否超支等方面，至于項目成效如何，經濟效益和社會效益如何并沒引起重視，因此存在各部門爭著多上項目多要錢的現象，重收入輕支出，難以區分輕重緩急安排相應資金，大大降低了財政資金的使用效益。

5、編制人員相關知識不足，業務水平有待提高

推行部門預算是財政預算管理體制的一項重大改革，是一項新生事物，政策性、業務性、技術性都很強。在編制過程中，涉及到年度收支的方方面面，支出指標分解多，項目或經濟科目年年有變化，但大多數地方財務人員沒有進行過系統正規的相關知識培訓，不了解部門預算的操作規程和要求，不能正確熟練掌握部門預算編制口徑。部分單位的財務人員年齡偏大，缺乏基本的電腦操作能力，不能利用專用軟件編制單位預算。導致工作量加大、填報數據籠統不精確，部門預算編制質量較低。

二、完善預算管理的初步建議

1、提高認識，轉變觀念，優化人員結構，高度重視部門預算編制工作

各個部門和單位一定要認真把部門預算編制工作當作一件大事來抓，單位領導應親自主持預算的制定，并監督執行。改變相關人員的觀念，使其正確認識部門預算編制執行的意義，改“被動編制”為“主動編制”，調整工作思路、改進工作方法、提高工作效率，全身心的搞好預算編制工作。要使個別追求自身利益的部門真正意識到，部門預算是大勢所趨，是不可阻擋的潮流，也是符合大部分人利益的正確政策法規。優化會計人員組成結構，及時調整充實業務精、素質好的財會人員，定期進行業務知識培訓，提高收入支出預測的準確度，提高會計人員整體綜合素質，以實現“統籌兼顧、量入為出、綜合預算、收支平衡”的部門預算目標。

2、完善部門預算編制方法，提高預算編制的科學性

部門收入預算要根據宏觀經濟形勢、國民經濟發展規劃和經濟指標，結合部門發展計劃和履行職能需要，參考歷年收入情況和預算年度收入增減變動因素，按照不同的收入來源，分別采取科學的方法進行編制。原則上要優先安排工資性支出和各項社會保障支出，重點保證涉及社會穩定的社會保障支出。有預算外資金的單位，預算內原則上只安排人員工資等人員經費。對于日常公用支出定額部分、日常非公用支出定額部分、其它人員支出、專項業務費、臨工工資、長期聘用人員工資等，可以用預算外資金安排。單位預算外支出要控制在其預算外收入的可安排數以內。在具體編制方法上，①要改變預算編制長期沿用的基數加增長的粗略編制模式，全面實行零基預算，公平合理地確定預算支出;②對正常經費實行定員定額管理，根據單位性質、機構級別、定編人數界定財政開支范圍;③采用科學規范的方法分類、分檔制定定額標準。定額標準要科學、合理、公平、公正，兼顧實際需要和財力可能;④是細化預算編制內容，將預算資金直接安排到具體單位和項目，對每一項支出都應予以規范化， 如辦公費、郵電費、交通費、差旅費、接待費和培訓費等，使每一項收支活動都在可控的范圍內高效、有序運行。

3、實施配套措施，加大對財政支出的監督管理

①繼續深化國庫集中收付改革，從預算分配到資金撥付、資金使用、銀行清算立面進行全面監控，把對支出預算總額的控制變為對單位每筆支出的控制，從而減少預算執行的隨意性，嚴格控制單位的日常公用支出與項目支出，強化預算管理的嚴肅性。②加強行政事業單位資產管理，在全面清查單位資產情況基礎上，建立資產管理數據庫，實行動態管理，將國有資產的有償使用收入和資產處置收入納入預算管理，避免國有資產流失;③加強政府采購管理，所有財政性資金及其他配套資金采購貨物、工程和服務支出納入政府采購管理，提高財政資金使用效率。④積極開展投資評審工作，對項目立項、設計、施工和投入使用，進行事前、事中、事后全程監督，加大對財政支出的監管力度，明確資金使用方向，減少財政資金的擠占、挪用和浪費，提高資金使用效率。⑤進一步提高預算透明度，進一步加大預算對社會公布的力度，強化監督管理功能。

4、加強項目支出的預算管理

項目支出既要有立項批件，又要量財而行，充分做好編制預算前期的準備工作，對項目支出應予以細化，量化，并建立一套與之相適應的項目支出定額指標體系并進行科學的論證和評審，杜絕單位先要錢后立項的錯誤思想。在實際操作上，部門可以建立滾動項目庫，從滿足發展的需要而儲存項目，進入項目庫的項目支出既要有總的支出， 也要有明細支出，并按輕重緩急予以合理安排，對于未納入當年項目庫管理的項目，原則上預算不安排，執行中也不再追加。要堅持集中財力辦大事的原則，優先安排政府確定的重點項目、符合國民經濟和社會發展計劃、符合國家財政宏觀調控和產業政策的項目，保障政府施政目標的實現和部門履行職能的需要。

5、建立預算績效評價體系，提高預算管理的有效性

績效管理需要運用科學規范的績效評價方法，以成本效益分析為核心，對各類支出的成本與效益進行科學、客觀、公正的衡量比較和綜合評價。應當從項目合理性及實現程度、預算執行情況、資金使用合規性和合理性、財務管理狀況等方面進行分析考評，并將績效評價監督結果作為部門預算編制的重要依據，促進建立以結果作為部門預算編制的重要依據，促進建立以結果為導向的預算管理體制。加大項目支出績效評價力度，把績效評價結果與預算安排掛鉤，對績效評價優良的部門，優先安排項目預算，對績效差的部門，要壓縮其項目數量，切實提高財政資金的使用效益。

6、加強信息化建設，提高預算執行效率

推進財政預算信息化建設，是推進財政管理科學化、精細化的客觀要求，對于提升部門理財能力和管理水平至關重要。單位可以通過計算機的數據處理功能和網絡數據共享功能，及時收集、整理、編制、審核、匯總部門預算的基礎信息，以提高財政收入預計的準確性。通過建立財政應用系統平臺，對財政管理軟件數據權限進行設置，實現從部門預算、財政指標到國庫集中支付諸環節的連接，提高部門預算編制與審核的精確度。通過建立與外部資源共享機制，在財政收入方面與國庫和稅務部門數據共享;在人員工資、津補貼、獎金方面與人事部門數據共享;在資產配置及汽車編制方面與公用支出與國有資產管理部門和車輛管理部門數據共享等等，進一步提高部門預算編制的效率和質量。

參考文獻:

[1]財政部:關于完善和推進地方部門預算改革的意見，財預〔2006〕406號

[2]天津市財政局預算處:推進部門預算改革的新進展，預算管理與會計2009.2

[3]初宜紅:企業財政專項資金管理模式初探，財務與會計(綜合版) 2009.10

(作者單位:江蘇省啟東市會計核算中心)